Как в 1С сформировать Карточку учета капитальных вложений (ф. 0509211)

Нормативное регулирование

Приказом Минфина России от 15.04.2021 № 61н в редакции от 28.06.2022 № 100н утверждена новая унифицированная форма электронного регистра Карточка учета капитальных вложений (ф. 0509211) ) и Методические указания по ее формированию и применению.

Согласно пункту 2 Приказа № 100н, изменения применяются при ведении бюджетного учета, бухгалтерского учета государственных (муниципальных) учреждений с 01.01.2024 либо ранее, до указанного срока, в случаях, предусмотренных учетной политикой субъекта учета (единой учетной политикой при централизации учета).

При ведении бюджетного учета уполномоченной организацией в рамках переданных по решению Правительства РФ полномочий отдельных федеральных органов исполнительной власти, их территориальных органов и подведомственных им федеральных казенных учреждений настоящий приказ применяется с 01.01.2023.

Методологи Минфина России отмечают, что новые формы, для которых ранее не было соответствующей унифицированной формы, применяются со дня вступления в силу приказа, ее утвердившего. Регистра "Карточка капитальных вложений" ранее не было, поэтому применение этого документа обязательно уже с 2023 года. Таким образом, с 2023 года все типы учреждений должны формировать Карточки (ф. 0509211).

Согласно пункту 72 Методических указаний, Карточка учета капитальных вложений (ф. 0509211) применяется для регистрации, систематизации и накопления в электронном виде информации о вложениях (инвестициях) в объекты:

• основных средств (ОС), нематериальных, непроизведенных активов (НМА и НПА), в том числе в объекты концессионного соглашения;

• материальных запасов, в отношении которых установлен срок эксплуатации;

• материальных запасов, изготовленных хозяйственным способом (собственными силами субъекта учета);

• прав пользования нематериальными активами;

• биологических активов;

• имущества государственной (муниципальной) казны.

Согласно Методическим указаниям, Карточка (ф. 0509211) открывается датой начала формирования вложений (инвестиций) в объект (группу объектов) капитальных вложений (например, датой отражения в бухгалтерском учете операций по вложениям в объекты нефинансовых активов при их приобретении) или датой принятия объекта (группы объектов) капитальных вложений (например, при безвозмездном получении объекта (группы объектов) капитальных вложений, при получении объекта (группы объектов) капитальных вложений в результате разукомплектации ранее сформированных вложений (инвестиций), произведенных при строительстве (создании) единого комплекса объектов нефинансовых активов, сформированных в общем объеме затрат на весь комплекс объектов нефинансовых активов). 

Карточка (ф. 0509211) закрывается датой прекращения признания в учете капитальных вложений в объекты нефинансовых активов, но не ранее даты государственной регистрации права собственности на объекты нефинансовых активов, на которые в соответствии с законодательством РФ требуется такая регистрация.

Письмом Минфина России от 31.08.2023 № 02-06-07/83273 доведены до сведения дополнительные Методические рекомендации по формированию Карточки (ф. 0509211). Согласно Методическим рекомендациям, документом-основанием для открытия Карточки (ф. 0509211) являются первичные учетные документы, в соответствии с которыми формируются капитальные вложения в объекты нефинансовых активов (например, Акт приема-передачи нефинансовых активов (ф. 0510448), Акт приемки товаров, работ, услуг (ф. 0510452), товарная накладная, акт выполненных работ). 

Карточка (ф. 0509211) закрывается датой прекращения признания в учете капитальных вложений в объекты нефинансовых активов, но не ранее даты государственной регистрации права собственности на объект нефинансовых активов, на которые в соответствии с законодательством РФ требуется такая регистрация, либо датой обособления (разукомплектации) объектов капитальных вложений, произведенных при строительстве (создании) единого комплекса объектов нефинансовых активов, сформированных в общем объеме затрат на весь комплекс объектов нефинансовых активов, включающий недвижимое, движимое имущество, нематериальные, непроизведенные активы, материальные запасы, предусмотренных сметой. На обособленные (разукомплектованные) объекты капитальных вложений открываются новые Карточки (ф. 0509211).

Согласно Методическим указаниям, в заголовочной части Карточки (ф. 0509211) в реквизите "Номер счета капитальных вложений" указывается соответствующий номер счета капитальных вложений, на котором учитываются вложения (инвестиции) в нефинансовые активы. В Методических рекомендациях приводится пример: "0407 00000 00000 000 0 10611 000".

Таким образом, при принятии к учету объекта на соответствующий счет 106 00 "Капитальные вложения" для объекта должна быть открыта Карточка (ф. 0509211).

Формирование Карточки (ф. 0509211) в "1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8"

Для хранения сведений о капитальных вложениях в объекты нефинансовых активов (в основные средства, нематериальные и непроизведенные активы, в том числе в объекты концессионного соглашения, прав пользования нематериальными активами, имущество государственной (муниципальной) казны) в целях формирования Карточки (ф. 0509211) в редакции 2 программы "1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8" предназначен справочник Карточки капвложений (раздел ОС, НМА, НПА).

Для каждого вложения в объекты нефинансовых активов открывается Карточка капвложений. Объектом капитальных вложений является элемент справочника Основные средства, НМА, НПА.

Капитальные вложения - это вложения (инвестиции) в объеме фактических затрат учреждения в объекты нефинансовых активов при их приобретении, строительстве (создании), модернизации (реконструкции, в том числе с элементами реставрации, техническом перевооружении, достройке, дооборудовании), изготовлении, а также затрат, связанных с выполнением научно-исследовательских, опытно-конструкторских, технологических работ, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве объектов нефинансовых активов, а также сумм произведенных капитальных вложений в нефинансовые активы, безвозмездно передаваемые в целях формирования стоимости нефинансовых активов. Таким образом, карточки капитальных вложений открываются не только при поступлении нового объекта в учреждение, а также при начале вложений в уже существующий объект. В связи с этим у одного объекта вложений в течение эксплуатации в учреждении может быть несколько Карточек капвложений.

При создании Карточки капвложений необходимо указать Вид капвложений путем выбора из предопределенного списка (рис. 1):

Рис. 1

• "Поступление возмездное";

• "Поступление безвозмездное";

• "Модернизация, реконструкция";

• "Централизованное снабжение";

• "Изготовление для собственных нужд";

• "Первое применение";

• "Прочие капвложения".

В реквизите Объект вложений необходимо указать объект капитальных вложений (рис. 1) - заполняется путем выбора элемента из справочника Основные средства, НМА, НПА. Если Карточка капвложений создается из документа и в нем указан объект капвложений, при создании новой карточки реквизит Объект вложений заполнится автоматически.

Для формирования движений в карточках капвложений во всех документах БГУ 2, формирующих движения по счетам 106.ХХ "Вложения в нефинансовые активы" с субконто Основные средства, предусмотрены флаг Отразить в карточке капвложений и реквизит Карточка капвложений для выбора элемента справочника Карточки капвложений. Это, например, следующие документы программы:

• Авансовый отчет;

• Акт списания материалов;

• Акт списания мягкого и хозинвентаря и др.

Флаг Отразить в карточке капвложений и реквизит Карточка капвложений отображаются в документах только для тех операций, которые позволяют формировать проводки по счетам 106.ХХ "Вложения в нефинансовые активы" с субконто Основные средства.

Если по Карточке капвложений нового (создаваемого) объекта производятся дополнительные вложения, в документах, формирующих движения по счетам 106.ХХ "Вложения в нефинансовые активы" с субконто Основные средства, следует указывать созданную ранее Карточку капвложений. Например, при отражении дополнительных услуг, формирующих стоимость по счетам 106.ХХ "Вложения в нефинансовые активы" документом Поступление услуг, работ, в типовой операции Вложения в ОС, НМА, НПА (106.01, 106.02, 106.03-302.00) следует заполнить реквизит Карточка капвложений, в котором будет выведен список Карточек с учетом отбора по указанному в документе объекту вложений.

Открытые для объекта Карточки капвложений можно увидеть в карточке объекта ОС (элементе справочника Основные средства, НМА, НПА) на закладке Карточки капвложений (рис. 2).

Рис. 2

Также на закладке Карточки капвложений элемента справочника Основные средства, НМА, НПА по кнопке Карточка капвложений (ф.0509211) можно сформировать печатную форму Карточки (ф. 0509211), рис. 2.

Также Карточки (ф. 0509211) можно формировать из справочника Карточки капвложений.

Формирование карточки (ф. 0509211) при первом применении 

Как было отмечено выше, все учреждения обязаны применять Карточки (ф. 0509211) с 2023 года. Именно поэтому, согласно пункту 87 Методических указаний, при первом применении Карточки (ф. 0509211) формируются по остаткам на счетах капитальных вложений по состоянию на 01.01.2023. Согласно Методическим рекомендациям, доведенным письмом Минфина России от 31.08.2023 № 02-06-07/83273, в случае если объект капитальных вложений не новый, формировался до момента обязательного применения Карточки (ф. 0509211) - до 01.01.2023 и в бухгалтерском учете имеется остаток по соответствующему счету капитальных вложений, в графе "Дата открытия карточки" указывается дата 01.01.2023.

Для возможности формирования Карточек (ф. 0509211) первого применения в БГУ 2 предусмотрен документ Ввод истории капвложений (раздел ОС, НМА, НПА - См. также).

В документе Ввод истории капвложений следует выбрать операцию Ввод карточек капвложений по остаткам (первое применение). Далее для формирования Карточек (ф. 0509211) первого применения по остаткам на 01.01.2023 в документе следует указать дату "31.12.2022" (рис. 3).

Рис. 3

По кнопке Заполнить по остаткам (см. рис. 4) документ будет заполнен остатками на счетах 106.ХХ "Вложения в нефинансовые активы" по данным бухгалтерского учета на конец дня даты, указанной в документе.

Рис. 4

В табличной части История операций будет выведена детализация остатков на счетах 106.ХХ по соответствующему объекту. Колонка Карточка капвложений будет не заполнена у тех объектов, у которых в справочнике Карточки капвложений еще нет карточки капвложений первого применения. Для объектов, у которых такая карточка уже есть, будет подставлен связанный с ним элемент справочника Карточки капвложений, т. к. у объекта не может быть больше одной карточки капвложений первого применения.

В качестве Даты операции в табличной части История операций будет указана дата, следующая за датой документа, т. е. в рассматриваемом случае "01.01.2023". Данная дата является датой открытия Карточки (ф. 0509211) первого применения.

В графе Содержание будет указано значение "Отражение остатка по объекту капитальных вложений на 01.01.2023".

Для формирования Карточек (ф. 0509211) первого применения следует нажать кнопку Сформировать/заполнить карточки капвложений первого применения. Будут сформированы Карточки (ф. 0509211) первого применения (созданы элементы справочника Карточки капвложений) для объектов, у которых их еще нет.

Если заполнена дата в колонке Дата табличной части Объекты вложений, то в Карточке капвложений первого применения соответствующего объекта будет заполнен реквизит Дата начала вложений.

Далее документ необходимо провести (по кнопке Провести). Созданные карточки появятся в списке карточек капвложений (справочник Карточки капвложений).

В документе Ввод истории карточек капвложений по кнопке Печать - Карточка документа "Ввод истории капвложений" можно вывести на печать список созданных Карточек (ф. 0509211) первого применения.

В сформированной Карточке (ф. 0509211) первого применения, согласно пункту 87 Методических указаний, в графе Дата открытия карточки указывается значение "01.01.2023".

В графе 11 Раздела 1 "Сведения об объекте (группе объектов) капитальных вложений" отражается год начала формирования вложений в объект капитальных вложений.

Выводится год из реквизита Дата начала вложений справочника Карточка капвложений.

В подразделе 3.1 "Информация об операциях по формированию объекта (группы объектов) капитальных вложений" Карточки (ф. 0509211) в соответствии с положениями пункта 87 Методических указаний отражаются:

• в графе 1 - значение "Отражение остатка по объекту капитальных вложений на 01.01.2023;

• в группе граф "Контрагент (ответственное лицо)" отражается информация об ответственном лице, обеспечивающем контроль за сохранностью объекта капитальных вложений по состоянию на 01.01.2023. Выводится значение субконто ЦМО счета 106.ХХ "Вложения в нефинансовые активы" на 01.01.2023;

• графы 4-6 не заполняются;

• в графе 7 - код бюджетной классификации Российской Федерации, по которому имеется остаток вложений в объекты нефинансовых активов по состоянию на 01.01.2023 с учетом изменений на 2023 год, произведенных в межотчетный период;

• в графе 9 - значение "000";

• в графе 10 - значение "01.01.2023";

• в графе 13 - значение "-" (прочерк).

Также в графах 11-12 подраздела 3.1 отражаются остатки на 01.01.2023 по указанным КФО (Код вида финансового обеспечения), КПС (Классификационный признак счета) по формированию стоимости объекта капитальных вложений.

Подраздел 3.1 "Информация об операциях по формированию объекта (группы объектов) капитальных вложений" формируется на основании информации об остатках по счетам капитальных вложений по состоянию на 01.01.2023 и оборотах за 2023 год.

Формирование карточек капвложений для объектов, поступивших в 2023 году

Если в течение 2023 года оформлялись операции по счету 106.ХХ "Вложения в нефинансовые активы" без создания Карточек капвложений, то для привязки Карточек капвложений к проводкам документов, формирующих движения по счетам 106.ХХ, следует ввести документы Регистрация капвложений (раздел ОС, НМА, НПА - Карточки капвложений).

Документ Регистрация капвложений используется в следующих случаях:

• документ, который сформировал движения по счетам 106.ХХ, не имеет собственных реквизитов для привязки Карточек капвложений к проводкам документа (например, документ Операция (бухгалтерская));

• документ, который сформировал движения по счетам 106.ХХ, имеет собственные реквизиты для привязки Карточек капвложений к проводкам документа, но их не заполнили при проведении документа, соответственно, не произошло привязки Карточек капвложений к проводкам.

Документ Регистрация капвложений вводится на основании документа, к которому нужно привязать Карточки капвложений. Реквизит Документ-основание является обязательным для заполнения.

Реквизиты Номер и Дата заполняются автоматически. Дата документа строго соответствует дате документа-основания. При вводе на основании табличная часть документа заполняется объектами вложений, по которым формировались движения по счетам 106.ХХ в проводках документа-основания и движения по которым еще не привязаны к Карточкам капвложений.

То есть если в документе-основании для части объектов вложений Карточки капвложений указаны, а для части - нет, то в документ Регистрация капвложений (рис. 5) попадут только те объекты, по которым движения еще не привязаны к карточкам. После ввода на основании в табличной части документа для каждого объекта следует указать соответствующую Карточку капвложений.

Рис. 5