Как в 1С скорректировать стоимость отгруженных товаров до их реализации

• вручения товара покупателю или указанному им лицу, если договором предусмотрена обязанность продавца по доставке товара;
• предоставления товара в распоряжение покупателя, если товар должен быть передан покупателю или указанному им лицу в месте нахождения товара.

В случаях, когда из договора купли-продажи не вытекает обязанность продавца по доставке товара или передаче товара в месте его нахождения покупателю, обязанность продавца передать товар покупателю считается исполненной в момент сдачи товара перевозчику или организации связи для доставки покупателю, если договором не предусмотрено иное (ст.458 ГК РФ).

Согласно ст.491 ГК РФ, договор купли-продажи может предусматривать сохранение за продавцом права собственности на уже переданный товар вплоть до момента его оплаты покупателем или наступления других обстоятельств, оговоренных в соглашении.

Отложенный переход права собственности означает, что за поставщиком остается право потребовать с покупателя возврата товаров, если деньги не поступят на его счет в установленный срок или покупатель не выполнит иные условия, с которыми связан переход права собственности. Более того, по общему правилу до момента перехода права собственности покупатель не может отчуждать товар или иным образом им распоряжаться.

Данные условия сделки могут, в частности, применяться в целях снижения риска при первом контакте с покупателем, еще не проверенным практикой и не вызывающим доверия, или в случаях, когда поставляемое оборудование для полноценного использования еще требует монтажа и пусконаладочных работ.

Согласно ст.146 НК РФ, объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ. При этом реализацией товаров (работ, услуг) признается передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу – на безвозмездной основе (ст.39 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 167 НК РФ предусмотрено, что налоговая база по НДС определяется на наиболее раннюю из следующих дат:

• день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
• день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Поскольку положения НК РФ не определяют понятия отгрузки (передачи) товаров для целей НДС, то в соответствии со ст.11 НК РФ следует руководствоваться Федеральным законом от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете». На основании ч.1 ст.9 Закона №402-ФЗ каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичными учетными документами. При этом в соответствии с ч.2 ст.9 Закона №402-ФЗ первичные учетные документы должны содержать в качестве обязательных реквизитов дату составления указанных документов и содержание факта хозяйственной жизни. В связи с этим датой отгрузки (передачи) товаров в целях НДС признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на их покупателя или перевозчика для доставки товаров покупателю.

Таким образом, если при реализации товаров наиболее ранней из дат, установленных п.1 ст.167 НК РФ в целях определения налоговой базы, является дата отгрузки товаров, обязанность по исчислению НДС у продавца возникает на дату отгрузки товаров независимо от момента перехода права собственности, установленного договором. При этом на основании п.3 ст.168 НК РФ соответствующие счета-фактуры выставляются продавцом не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товаров (письма Минфина России от 14.03.2019 №03-07-11/16880, от 28.08.2017 №03-07-11/55118, от 11.03.2013 №03-07-11/7135, от 08.09.2010 №03-07-11/379).

При изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней, считая со дня составления договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости (п.3 ст.168, п.10 ст.172 НК РФ).

Корректировочный счет-фактура, выставленный продавцом покупателю при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения является документом, служащим основанием для принятия продавцом сумм налога к вычету (п.1 ст.169 НК РФ).

Поэтому при выставлении покупателю корректировочного счета-фактуры на уменьшение стоимости отгруженных товаров продавец:

• принимает разницу по НДС к вычету в текущем налоговом периоде – в периоде корректировки. При этом право на вычет сохраняется в течение трех лет с момента выставления корректировочного счета-фактуры (абз.1 п.13 ст.171, п.10 ст.172 НК РФ);
• регистрирует выставленный корректировочный счет-фактуру в книге покупок.

Корректировка в «1С:Бухгалтерии 8» стоимости отгруженных товаров до их реализации

Рассмотрим порядок отражения в программе «1С:Бухгалтерия 8» операций корректировки отгрузки без перехода права собственности текущего налогового периода в сторону уменьшения.

Пример

Таблица

Получение предварительной оплаты от покупателя

Для выполнения операции 1.1 (раздел Продажи – подраздел Продажи – журнал документов Счета покупателям) необходимо с помощью кнопки Создать сформировать новый документ Счет покупателю. Операция поступления частичной оплаты в счет предстоящей поставки товаров (операция 1.2) в программе регистрируется с помощью документа Поступление на расчетный счет с видом операции Оплата от покупателя, который формируется:

• на основании документа Счет покупателю (раздел Продажи – подраздел Продажи – журнал документов Счета покупателям);

• путем добавления нового документа в список Банковские выписки (раздел Банк и касса – подраздел Банк – журнал документов Банковские выписки).

В результате проведения документа Поступление на расчетный счет будет внесена запись в регистр бухгалтерии:

Дебет 51 Кредит 62.02 – на сумму поступившей частичной предварительной оплаты, которая составляет 54 900,00 руб.

Согласно п.3 ст.168 НК РФ, продавец обязан не позднее пяти календарных дней со дня получения предварительной оплаты выставить покупателю счет-фактуру. Счет-фактура на сумму полученной предоплаты (операции 1.3, 1.4) в программе формируется на основании документа Поступление на расчетный счет по кнопке Создать на основании.

Автоматическое формирование счетов-фактур на авансы, полученные от покупателей, можно производить также с помощью обработки Регистрация счетов-фактур на аванс (раздел Банки и касса – подраздел Регистрация счетов-фактур). В новом документе Счет-фактура выданный основные сведения будут заполнены автоматически по документу-основанию. При этом в поле Код вида операции (КВО) будет отражено значение «02», которое соответствует оплате, частичной оплате (полученной или переданной) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав (Приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 №ММВ-7-3/136@).

Для соблюдения требований п.5.1 ст.169 НК РФ перед проведением документа Счет-фактура выданный необходимо проверить наличие наименования поставляемых товаров в соответствии с договором поставки (или обобщенного наименования, если договором поставки предусмотрена отгрузка по заявке (спецификации), которая оформляется после оплаты (письмо Минфина России от 06.03.2009 №03-07-15/39).

После проведения документа Счет-фактура выданный в регистр бухгалтерии вносится запись:

Дебет 76.АВ Кредит 68.02 – на сумму НДС, исчисленную с полученной суммы предоплаты с применением налоговой ставки 22/122, которая составляет 9 900,00 руб. (54 900,00 руб. х 22/122).

В результате проведения документа Счет-фактура выданный вносится регистрационная запись в регистр Журнал учета счетов-фактур для хранения необходимой информации о выставленном счете-фактуре. В регистр накопления НДС Продажи вносятся записи для регистрации выставленного счета-фактуры в книге продаж. С помощью кнопки Печать документа Счет-фактура выданный можно просмотреть и распечатать счет-фактуру.

Обратите внимание, изменение внешней формы счета-фактуры, в котором показатели строк 1–8 расположены в 2 колонки, не противоречит требованиям законодательства о налогах и сборах, так как не нарушает содержание и число показателей, предусмотренных п.5 ст.169 НК РФ и Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 №1137 (письмо ФНС России от 23.08.2021 №3-1-11/0116@). 

Отгрузка товаров покупателю

Для функционирования механизма начисления НДС по операциям отгрузки без перехода права собственности на закладке НДС формы Настройки налогов и отчетов (раздел Главное – подраздел Настройки – Налоги и отчеты) должен быть установить флаг для значения Начислять НДС по отгрузке без перехода права собственности.

Для выполнения операций 2.1, 2.2, 2.3, 2.4, 2.5 необходимо создать документ Реализация (акт, накладная, УПД) с видом операции Отгрузка без перехода права собственности (раздел Продажи – подраздел Продажи), см. рис. 1.

Рис. 1. Отражение отгрузки без перехода права собственности

После проведения документа в регистр бухгалтерии вводятся следующие бухгалтерские записи:

Дебет 45.01 Кредит 41.01 – на себестоимость отгруженных товаров;

Дебет 76.ОТ Кредит 68.02 – на сумму начисленного НДС;

Дебет 62.02 Кредит 62.ОТ.1 – на сумму полученного аванса, зачтенного в счет отгрузки товаров покупателю до момента перехода права собственности на эти товары к покупателю (до реализации);

Дебет ОТ.01 – на стоимость отгруженных товаров без перехода права собственности;

Кредит ОТ.01 – на сумму поступившей предоплаты в счет отгрузки товаров без перехода права собственности.

В регистр накопления НДС Продажи вносится регистрационная запись для формирования книги продаж за налоговый период отгрузки товаров.

Согласно п.1 ст.167 НК РФ, моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

• день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
• день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

При этом в целях определения налоговой базы обязанность по исчислению НДС у продавца возникает на дату отгрузки товаров независимо от момента перехода права собственности, установленного договором (письма Минфина России от 14.03.2019 №03-07-11/16880, от 28.08.2017 №03-07-11/55118, от 11.03.2013 №03-07-11/7135, от 08.09.2010 №03-07-11/379).

Согласно п.3 ст.169 НК РФ, налогоплательщик обязан составить счет-фактуру при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения (за исключением операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст.149 НК РФ. При совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, по письменному согласию сторон сделки счета-фактуры не составляются.

На основании п.3 ст.168 НК РФ соответствующие счета-фактуры выставляются продавцом не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товаров.

Для создания счета-фактуры на отгруженные товары (операция 2.6) необходимо нажать на кнопку Выписать счет-фактуру внизу документа Реализация (акт, накладная, УПД). При этом автоматически создается документ Счет-фактура выданный, а в форме документа-основания появляется гиперссылка на созданный счет-фактуру.

Если операция по отгрузке товаров оформляется с помощью универсального передаточного документа (УПД) со статусом «1» (счет-фактура и передаточный документ), то необходимо переключатель под табличной частью документа Реализация (акт, накладная, УПД) перевести в положение УПД (рис. 1). В этом случае документ Счет-фактура выданный будет автоматически сформирован после проведения документа Реализация (акт, накладная, УПД). Перейти в новый документ Счет-фактура выданный (рис. 2) можно:

• из списка связанных документов документа Реализация (акт, накладная, УПД);

• по гиперссылке Все реквизиты формы Универсальный передаточный документ, которая открывается по гиперссылке строки УПД.

Рис. 2. Выставление счета-фактуры выданного на отгруженные товары

В новом проведенном документе Счет-фактура выданный все поля будут заполнены автоматически на основании данных документа Реализация (акт, накладная, УПД).

Кроме того:

• в строке Документы-основания будет стоять гиперссылка на соответствующий документ реализации;

• в строке Документы об отгрузке будет размещена гиперссылка с указанием первичного документа, оформляемого при отгрузке товаров. Сведения этой строки предназначены для заполнения с 01.07.2021 строки 5а «Документ об отгрузке» счета-фактуры (подп.«з(1)» п.1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением №1137). Автоматически в строке 5а счета-фактуры указываются реквизиты товарной накладной (акта) или УПД, которыми оформляется отгрузка товаров (передача работ, оказание услуг, передача имущественных прав). При необходимости сведения о первичном документе могут быть отредактированы вручную в соответствующей форме, в которую можно перейти по гиперссылке;

• в блоке Платежные документы будут дополнительно размещены сведения о платежном документе покупателя на сумму внесенной предварительной оплаты для заполнения строки 5 счета-фактуры, а также реквизиты авансового счета-фактуры, который был выставлен продавцом при получении предоплаты, для заполнения с 01.01.2026 новой строки 5б счета-фактуры;

• в поле Код вида операции будет отражено значение «01», которое соответствует отгрузке (передаче) товаров (работ, услуг), имущественных прав (Приложение к Приказу №136@);

• переключатель Составлен будет стоять на значении На бумажном носителе, если с продавцом отсутствует действующее соглашение об обмене счетами-фактурами в электронной форме. Если соглашение есть, то переключатель будет стоять в положении В электронном виде;

• в строке Выставлен (передан контрагенту) будет проставлен флаг и указана дата регистрации документа Реализация (акт, накладная, УПД), которую при необходимости следует заменить на дату фактического выставления счета-фактуры. Если с покупателем заключено соглашение об обмене счетами-фактурами в электронной форме, то в поле будет проставлена дата отправки файла электронного счета-фактуры оператору электронного документооборота (ЭДО), указанная в его подтверждении.

В результате проведения документа Счет-фактура выданный вносится регистрационная запись в регистр Журнал учета счетов-фактур для хранения необходимой информации о выставленном счете-фактуре. Также будет сформирована дополнительная запись в регистре накопления НДС Продажи для хранения информации о платежно-расчетном документе на сумму предварительной оплаты отгруженных товаров, а также реквизитов авансового счета-фактуры.

С помощью кнопки Печать документа Счет-фактура выданный (рис. 2) можно просмотреть и распечатать счет-фактуру, в том числе в составе УПД.

В соответствии с п.8 ст.171 и п.6 ст.172 НК РФ, налогоплательщик имеет право на вычет суммы НДС, исчисленной с полученной предоплаты, с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Для отражения операции 2.7 необходимо создать документ Формирование записей книги покупок (раздел Операции – подраздел Закрытие периода – Регламентные операции НДС). Автоматическое заполнение документа по данным учетной системы производится по кнопке Заполнить.

На закладке Полученные авансы будут отражены сведения о поступивших суммах предоплаты и суммах НДС, исчисленных ранее с сумм полученной предоплаты и зачтенных в счет отгрузки товаров.

В результате проведения документа Формирование записей книги покупок вносится запись в регистр бухгалтерии:

Дебет 68.02 Кредит 76.АВ – на сумму НДС, начисленную при получении предоплаты и предъявляемую к вычету после отгрузки соответствующих товаров.

Для регистрации документа Счет-фактура выданный в книге покупок вносится запись в регистр накопления НДС Покупки с КВО «22», который соответствует операциям, перечисленным в п.6 ст.172 НК РФ (Приложение к Приказу №136@).

Корректировка стоимости отгруженных товаров

Для корректировки стоимости отгруженных товаров (операции 3.1, 3.2) необходимо создать документ Корректировка реализации с видом операции Корректировка по согласованию сторон (раздел Продажи – подраздел Продажи), рис. 3.

Рис. 3. Отражение корректировки стоимости отгруженных товаров до реализации

Данный документ можно создать на основании документа Реализация (акт, накладная, УПД), см. рис. 1. Поскольку корректировка вносится в стоимостные показатели, то необходимо в поле Отражать корректировку установить значение «Во всех разделах учета».

В результате проведения документа Корректировка реализации в регистр бухгалтерии вводятся бухгалтерские записи:

Дебет ОТ.01 – СТОРНО стоимости отгруженных товаров без перехода права собственности;

Дебет 76.ОТ Кредит 19.09 – СТОРНО на сумму НДС, исчисленную с суммы корректировки стоимости отгруженных товаров.

При выставлении покупателю корректировочного счета-фактуры на уменьшение стоимости товаров поставщик принимает разницу в сумме НДС к вычету в налоговом периоде корректировки. Право на вычет сохраняется в течение трех лет с момента выставления корректировочного счета-фактуры (абз.1 п.13 ст.171, п.10 ст.172 НК РФ). Поэтому в результате проведения документа Корректировка реализации выполняется запись в регистр накопления НДС предъявленный.

Согласно п.3 ст.168 НК РФ, при изменении стоимости отгруженных товаров, в том числе в случае изменения цены отгруженных товаров, продавец должен выставить покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней, считая со дня составления документов, подтверждающих согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости.

Для выставления корректировочного счета-фактуры на отгруженные товары (операция 3.3) необходимо нажать на кнопку Выписать корректировочный счет-фактуру внизу документа Корректировка реализации. При этом автоматически создается документ Корректировочный счет-фактура выданный, а в форме документа-основания появляется гиперссылка на созданный счет-фактуру.

Если операция по отгрузке товаров оформлялась с помощью УПД со статусом «1» (счет-фактура и передаточный документ) и переключатель под табличной частью документа Реализация (акт, накладная, УПД) (см. рис. 1) был переведен в положение УПД, то и в документе Корректировка реализации с видом операции Корректировка по согласованию сторон переключатель под табличной частью также будет находиться в состоянии УКД (см. рис. 3). В этом случае документ Корректировочный счет-фактура выданный будет автоматически сформирован после проведения документа Корректировка реализации. Перейти в новый документ Корректировочный счет-фактура выданный можно:

• из списка связанных документов документа Корректировка реализации;

• по гиперссылке Все реквизиты формы Универсальный корректировочный документ, которая открывается по гиперссылке строки УКД.

В новом проведенном документе Корректировочный счет-фактура выданный (рис. 4), который можно открыть по гиперссылке, все поля будут заполнены автоматически на основании данных документа Корректировка реализации. Кроме того:

• в строке К счету-фактуре будет размещена гиперссылка на корректируемый счет-фактуру;

• под гиперссылкой строки К счету-фактуре будет расположена гиперссылка с указанием номера корректируемого счета-фактуры. При необходимости можно с помощью данной гиперссылки перейти в специальную форму и, проставив флаг в строке Включить возможность редактирования, уточнить номера корректируемых строк сходного счета-фактуры в графе Номер исходной строки;

• в строке Документы-основания будет стоять гиперссылка на соответствующий документ корректировки реализации;

• в поле Код вида операции для случая уменьшения стоимости отгруженных товаров будет применяться значение «18», которое соответствует составлению корректировочного счета-фактуры в связи с изменением стоимости отгруженных товаров в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цен (тарифов) (Приложение к Приказу №136@);

• переключатель Составлен будет стоять на значении На бумажном носителе, если с продавцом отсутствует действующее соглашение об обмене счетами-фактурами в электронной форме. Если соглашение есть, то переключатель будет стоять в положении В электронном виде;

• в строке Выставлен (передан контрагенту) будет проставлен флаг и указана дата регистрации документа Корректировка реализации, которую при необходимости следует заменить на дату фактического выставления корректировочного счета-фактуры. Если с покупателем заключено соглашение об обмене счетами-фактурами в электронной форме, то в поле будет проставлена дата отправки файла электронного счета-фактуры оператору ЭДО, указанная в его подтверждении.

В результате проведения документа Корректировочный счет-фактура выданный вносится регистрационная запись в регистр Журнал учета счетов-фактур для хранения необходимой информации о выставленном корректировочном счете-фактуре.

С помощью кнопки Печать документа Корректировочный счет-фактура выданный (рис. 4) можно просмотреть и распечатать корректировочный счет-фактуру, в том числе в составе УКД. Для отражения операции 3.4 необходимо создать документ Формирование записей книги покупок (раздел Операции – подраздел Закрытие периода – Регламентные операции НДС), рис. 5.

Рис. 4. Корректировочный счет-фактура выданный

Рис. 5. Формирование записей книги покупок за II квартал 2026 года

Автоматическое заполнение документа по данным учетной системы производится по кнопке Заполнить. На закладке Уменьшение стоимости реализации будут отражены сведения о документах, на основании которых предъявляется НДС к вычету при изменении стоимости реализации в сторону уменьшения.

В результате проведения документа Формирование записей книги покупок вносится запись в регистр бухгалтерии:

Дебет 68.02 Кредит 19.09 – на разницу в сумме НДС, начисленной при отгрузке товаров до и после уменьшения стоимости, предъявляемую к вычету.

Для регистрации документа Счет-фактура выданный в книге покупок вносится запись в регистр накопления НДС Покупки (раздел Покупки – подраздел НДС). Также после проведения документа Формирование записей книги покупок выполняется расходная запись в регистре НДС предъявленный с видом события «Предъявлен НДС к вычету».

Получение оплаты от покупателя

Операция поступления оплаты за товары (операции 4.1, 4.2, 4.3) в программе регистрируется с помощью документа Поступление на расчетный счет с видом операции Оплата от покупателя, который формируется:

• на основании документа Счет покупателю (раздел Продажи – подраздел Продажи – журнал документов Счета покупателям);
• путем добавления нового документа в список Банковские выписки (раздел Банк и касса – подраздел Банк – журнал документов Банковские выписки).

В результате проведения документа Поступление на расчетный счет будет внесена запись в регистр бухгалтерии:

Дебет 51 Кредит 62.01 – на сумму поступившей окончательной оплаты за поступившие товары с учетом согласованного сторонами уменьшения их стоимости на 5%, которая составляет 153 720,00 руб. (219 600,00 руб. – 54 900,00 руб. – 10 980,00 руб.).

Реализация отгруженных товаров

Согласно условиям договора после полной оплаты право собственности на товары переходит к покупателю. Для выполнения операций 5.1, 5.2, 5.3, 5.4 необходимо создать документ Реализация отгруженных товаров на основании документа Реализация (акт, накладная, УПД) (рис. 1) по кнопке Создать на основании (см. рис. 6).

Рис. 6. Отражение реализации отгруженных товаров

В документе Реализация отгруженных товаров уже будет учтена корректировка стоимости товаров, которая была произведена после отгрузки товаров до момента перехода права собственности на эти товары к покупателю. То есть выручка от реализации товаров составит 208 620,00 руб. (219 600,00 руб. – 219 600,00 руб. х 5%).

В результате проведения документа Реализация отгруженных товаров формируются следующие бухгалтерские проводки:

Дебет 90.02.1 Кредит 45.01 – на себестоимость реализованных товаров;

Дебет 62.0Т.1 Кредит 62.01 – на сумму полученной предоплаты в счет отгрузки товаров без перехода права собственности;

Дебет 62.01 Кредит 90.01.1 – на сумму выручки от продажи с НДС;

Дебет 90.03 Кредит 76.ОТ – на сумму НДС, начисленную при отгрузке товаров без перехода права собственности;

Кредит ОТ.1 – на сумму поступившей полной оплаты в счет отгрузки товаров без перехода права собственности.

Отражение реализации отгруженных товаров по договору с особым условием перехода права собственности не приводит к изменению начисленной при отгрузке и скорректированной до реализации суммы НДС.

Таким образом, в книге продаж за II квартал 2026 года будут зарегистрированы:

• счет-фактура №9 от 10.04.2026 – на сумму НДС, исчисленную с полученной предоплаты, в размере 9 900,00 руб. с КВО «02»;

• счет-фактура №11 от 20.04.2026 – на сумму НДС, начисленную при отгрузке товаров, в размере 39 600,00 руб. с КВО «01».

В книге покупок за II квартал 2026 года будут зарегистрированы:

• счет-фактура №9 от 10.04.2026 – на сумму НДС, исчисленную с поступившей предоплаты и принимаемую к налоговому вычету после отгрузки соответствующих товаров, в размере 9 900,00 руб. с КВО «22»;

• корректировочный счет-фактура №12 от 30.04.2026 – на сумму НДС, образовавшуюся в связи с уменьшением стоимости отгруженных товаров, в размере 1 980,00 руб. с КВО «18».

В материале использованы фото: fizkes / Shutterstock / Fotodom.