Рассказываем, что поменялось в порядке перехода на УСН, на кого распространяются новые правила и как перейти на УСН в середине 2026 года.
Что поменялось в правилах перехода на УСН
Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ, вступивший в силу с 25 апреля 2026 года, упростил порядок перехода на УСН для налогоплательщиков, утративших право на ПСН с начала 2026 года.
По общим правилам, ИП на ПСН могут перейти на УСН только с начала следующего года, уведомив об этом налоговую инспекцию по месту жительства не позднее 31 декабря текущего года (п.1 ст.346.13 НК РФ).
В целях поддержки ИП, которые лишились права на применение ПСН вследствие снижения лимита по доходам, позволяющего применять патент, для таких налогоплательщиков были предусмотрены специальные правила перехода на УСН. Начать применение УСН они могут в 2026 году, подав в налоговую инспекцию соответствующее уведомление.
Такое право предоставлено только ИП, которые применяли в декабре 2025 года ПСН и доход которых в 2025 году превысил 20 млн рублей (абз.4 п.1 ст. 346.13 НК РФ). Для перехода на УСН они должны соответствовать общим требованиям, установленным для применения УСН главой 26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения».
Что касается ИП, которые в декабре 2025 года совмещали УСН с патентом и утратили право на применение ПСН в связи с тем, что их доходы превысили 20 млн рублей, то они могут в середине текущего года сменить применяемый объект налогообложения по УСН.
Как перейти на УСН в середине 2026 года
Переход на применение УСН бывшими плательщиками единого налога по ПСН осуществляется в уведомительном порядке. Право на подачу соответствующего уведомления в середине текущего года для указанной категории налогоплательщиков носит ограниченный и временный характер.
Чтобы перейти на УСН в 2026 году ИП, утратившие право на применение ПСН с начала 2026 года, должны направить уведомление о переходе не позднее 1 июня текущего года. Пропуск этого срока повлечет невозможность применять УСН бывшими плательщиками ПСН с начала 2026 года.
Уведомление о переходе на УСН налогоплательщики должны направить в инспекцию по месту жительства по форме, которая приведена в приложении № 1 к приказу ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. Никакой отдельной специальной формы для бывших плательщиков ПСН законодательством не предусмотрено.
В уведомлении следует указать выбранный объект налогообложения - «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов». Балансовую стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября 2025 года в уведомлении указывать не требуется (абз.2 п.1 ст.346.13 НК РФ).
Порядок заполнения этой формы при переходе на УСН до 1 июня имеет свои особенности по сравнению с общими правилами оформления уведомления. Для перехода на УСН в середине 2026 года бывшие плательщики ПСН при заполнении признака налогоплательщика в форме уведомления должны указать значение «4» (письмо ФНС от 28.04.2026 № ЕА-36-3/3447@). Этот признак специально предусмотрен для ИП, применявших в декабре 2025 года ПСН и чей доход по итогам прошедшего года превысил отметку в 20 млн рублей.
Что касается даты перехода на УСН, то при ее указании в соответствующей графе уведомления необходимо указать значение «1». Оформив таким образом уведомление, ИП, утратившие право на ПСН по причине превышения предельных доходов в размере 20 млн рублей, будут считаться перешедшими на применение УСН с 1 января 2026 года.
Если ИП подадут уведомление о переходе на УСН позднее 1 июня, то в праве на применение данного спецрежима в текущем году им будет отказано. В этом случае перейти на УСН они смогут только с 2027 года, подав уведомление о переходе до 31 декабря 2026 года включительно.
Уведомление о переходе на УСН в «1С:Бухгалтерии 8»
В «1С:Бухгалтерии 8» уведомление о переходе на УСН доступно в едином рабочем месте 1С-Отчетность в разделе Уведомления.По команде Создать в открывшейся форме Виды уведомлений следует выбрать форму Переход на УСН из папки УСН (рис. 1).
Рис. 1 Уведомление о переходе на УСН
Рис. 2 Уведомление о переходе на УСН
Изменение объекта налогообложения по УСН в середине 2026 года
Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ смягчил для ИП, которые совмещали УСН и ПСН в 2025 году, правила изменения объекта налогообложения по УСН. Такие налогоплательщики, вопреки положениям п.2 ст.346.14 НК РФ, могут сменить применяемый объект налогообложения в середине 2026 года. Данное право предоставлено (абз.2 п.2 ст.346.14 НК РФ):
- ИП, совмещавшим в декабре 2025 года ПСН и УСН;
- ИИ, применявшим в декабре 2025 года ПСН и перешедшим на УСН с 1 января 2026 года, доход которых в 2025 году превысил 20 млн рублей.
Перечисленные налогоплательщики вправе изменить применяемый в текущем году объект налогообложения по УСН, направив налоговую инспекцию по месту своего жительства уведомление по форме, представленной в приложении № 6 к приказу ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.
В уведомлении следует указать тот объект налогообложения, который ИП на УСН планирует применять в 2026 году вместо ранее выбранного («доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов»). Причем сменить объект налогообложения можно только с начала текущего года. Для этого в уведомлении в поле, где отмечается дата изменения объекта налогообложения, следует указать значение «с 1 января 2026 года» (письмо ФНС от 28.04.2026 № ЕА-36-3/3447@).
Подать уведомление необходимо до 1 июня 2026 года включительно. При пропуске указанного срока сменить применяемый объект налогообложения ИП на УСН смогут только с начала 2027 года.
Кто еще может перейти на УСН в середине 2026 года
Право перехода на применение УСН с середины 2026 года предоставлено всем вновь созданным организациям и ИП, которые после своей регистрации изъявили желание применять УСН. Для этого они должны подать уведомление о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в выписке из ЕГРЮЛ или ЕГРИП (п.2 ст.346.13 НК РФ). Подав такое уведомление, организации и ИП станут считаться применяющими УСН с даты постановки их на учет в налоговом органе.
Наряду с вновь зарегистрированными организациями и ИП право перехода на применение УСН в середине 2026 года предоставлено также самозанятым, которые утратили право на применение НПД (ч.6 ст.15 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).
Физлицо считается утратившим право на НПД при наличии любого из перечисленных ниже нарушения (ч.2 ст.4 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ):
- реализация подакцизных товаров;
- перепродажа товаров и имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося самозанятым для личных, домашних и иных подобных нужд;
- найм работников по трудовым договорам;
- начало ведения предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров;
- превышение допустимого объема доходов в текущем календарном году в размере 2,4 млн рублей.
Самозанятые, лишенные права на НПД по вышеуказанным причинам, вправе направить в ИФНС уведомление о переходе на применение УСН в середине 2026 года. Сделать это нужно в течение 20 календарных дней с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика НПД (ч.6 ст.15 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ).
Причем самозанятые, у которых отсутствует статус ИП, перед переходом на применение УСН должны зарегистрироваться в качестве ИП. Право перехода на УСН в течение 2026 года не предоставляется самозанятым, которые добровольно отказались от применения НПД. Такие налогоплательщики могут перейти на УСН только с 2027 года.
В материале использованы фото: Andrii Yalanskyi / Shutterstock / Fotodom.
