Новый порядок отказа от УСН и ЕСХН с 1 июля 2025 года: кого коснутся изменения

Упрощение порядка отказа от УСН и ЕСХН

Начиная с 1 июля 2025 года, предприниматели на УСН и ЕСХН могут отказаться от применяемого режима налогообложения в упрощенном порядке (Федеральный закон от 08.08.2024 №259-ФЗ). Это актуально для тех ИП, которые приняли решение о переходе на применение специального налогового режима для самозанятых – «Налога на профессиональный доход» (НПД).

Напомним, для перехода на НПД отказ от другого налогового спецрежима строго обязателен. Действующее законодательство не предусматривает возможности совмещения НПД с другими режимами налогообложения (п.7 ч.2 ст.4 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»). ИП не могут одновременно быть самозанятым и применять, к примеру, УСН.

Если ИП, вставшие на учет в качестве самозанятых, в течение месяца после постановки на учет не откажутся от применения другого специального налогового режима, то право на применение НПД они утратят (ч.5 ст.15 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ). Ранее такое уведомление требовалось подавать традиционными способами – непосредственно на личном приеме в налоговой инспекции, по почте, в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО либо через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.

При этом зачастую многие ИП либо вообще не подозревают о необходимости подачи такого уведомления либо пропускают сроки его подачи. В результате право на НПД они утрачивают, но налоги продолжают платить именно в качестве самозанятых, что впоследствии приводит к доначислениям налогов, пеней и штрафов за длительный период необоснованного применения НПД.

С 1 июля 2025 года Федеральный закон №259-ФЗ упростил для ИП порядок предоставления уведомлений об отказе от УСН и ЕСХН для целей применений НПД. Теперь о необходимости подачи таких уведомлений ИП узнают через приложение для самозанятых «Мой налог». Заполнять и представлять уведомления по новым правилам также разрешается через приложение, не прибегая для этого к помощи почтовых организаций и операторов ЭДО.

Как по новым правилам отказаться от УСН и ЕСХН при переходе на НПД

С 1 июля 2025 года направить в налоговую инспекцию уведомление об отказе от УСН или ЕСХН предприниматели, вставшие на учет в качестве самозанятых, могут через мобильное приложение для самозанятых «Мой налог». Для этого в приложении размещен специальный баннер, по которому пользователю предоставляется уже предзаполненное уведомление об отказе от УСН или ЕСХН. Предпринимателю останется лишь проверить указанные в уведомлении сведения на соответствие их действительности.

После проверки сведений ИП должен подтвердить свое согласие на подачу уведомления в налоговую инспекцию, отметив соответствующее поле в уведомлении. Далее необходимо нажать команду «Подать уведомление». После этого уведомление об отказе от УСН (ЕСХН) считается направленным в налоговый орган, а ИП - исполнившим свою обязанность по отказу от применения другого налогового режима, кроме НПД.

Сдав таким образом уведомление, ИП автоматически прекращает применение УСН или ЕСХН со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД. Получать из налоговой инспекции ответные уведомления или подтверждения для целей начала применения НПД не требуется.

Направить уведомление об отказе от УСН и ЕСХН через приложение «Мой налог» предприниматели должны в течение одного месяца со дня постановки на учет в качестве самозанятого (ч.4 ст.15 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ). При направлении уведомления с нарушением установленного срока, равно как и при его ненаправлении постановка ИП на налоговый учет в качестве налогоплательщика НПД аннулируется.

В подобных случаях уведомление о прекращении применения УСН или ЕСХН также подлежит аннулированию (письмо ФНС от 29.06.2021 №СД-4-3/9056@). Другими словами, ИП, просрочившие подачу уведомления об отказе от применения другого налогового режима, кроме НПД, снова считаются перешедшими на применение УСН или ЕСХН с уплатой соответствующих налогов и страховых взносов. Причем налоги и страховые взносы таким ИП будут доначислены за все время необоснованного применения НПД.

Как отказаться от применения УСН и ЕСХН в других ситуациях

По общему правилу отказаться от применения УСН или ЕСХН в добровольном порядке ИП и организации могут только с начала нового календарного года (п.6 ст.346.13, п.6 ст.346.3 НК РФ). Возможность смены налогового режима в середине года законодательством не предусмотрена. Исключением являются только ИП, которые изъявили желание стать самозанятыми, а также организации и ИП, планирующие перейти с УСН на применение автоматизированной УСН (АУСН). Такие ИП и организации могут отказаться от УСН (ЕСХН) в любое время, не дожидаясь окончания текущего года.

Поэтому, если ИП хочет сменить применяемый режим налогообложения, но не планирует становиться самозанятым или переходить на АУСН, то оказаться от УСН и ЕСХН он может только с 2026 года. Это же касается и организаций, которые хотят сменить применяемый спецрежим с 2026 года. Они должны уведомить налоговую инспекцию об отказе от применяемого налогового спецрежима не позднее 15 января 2026 года. Уведомление об отказе от УСН налогоплательщики подают по форме, утв. приказом ФНС от 02.11.2012 №ММВ-7-3/829@. Для отказа от ЕСХН нужно использовать форму уведомления, утв. приказом ФНС от 28.01.2013 №ММВ-7-3/41@.

Указанные формы носят рекомендательный характер, поэтому компании вправе составить уведомление в произвольной форме. При этом в уведомлении в любом случае нужно указать наименование налогоплательщика и дату, начиная с которой он уведомляет налоговую инспекцию о прекращении УСН (ЕСХН) и переходит на применение иного режима налогообложения.

Уведомление разрешается представить в любую налоговую инспекцию по выбору налогоплательщика (письмо ФНС от 24.11.2021 №СД-4-3/16373) на бумажном носителе по почте или на личном приеме в ИФНС или через представителя; в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС или в электронном виде по ТКС через оператора ЭДО.

Отказавшись от УСН (ЕСХН), налогоплательщик вправе вернуться к их применению не ранее, чем через один год.

В материале использованы фото: Stock Rocket / Shutterstock / Fotodom.