Самые большие сложности, связанные с нововведениями, ожидаются в процессе перехода со старой на новую ставку налога. Новая ставка НДС будет действовать в отношении товаров (работ, услуг, имущественных прав), облагаемых в настоящее время по ставке 18%, отгруженных (выполненных, оказанных, переданных) начиная с 1 января 2019 года. При подготовке к переходу на новую ставку можно ориентироваться на письмо ФНС России № СД-4-3/20667@ от 23.10.2018, которое сможет ответить на вопросы, мучающие налогоплательщиков.

Аванс получен в 2018 году под отгрузки 2019 года

При выставлении в 2018 году счетов на оплату, отгрузки по которой планируются в 2019 году, необходимо рассчитывать общую сумму исходя из ставки НДС 20%. Соответственно, в счете на оплату указывается стоимость товаров и выделяется НДС 20%.

При этом полученная в 2018 году предоплата для целей НДС облагается по действующей в IV квартале 2018 года ставке 18/118, так как применять другую ставку нет оснований. ФНС в своем письме № СД-4-3/20667@ обращает внимание налогоплательщиков на этот момент.

Реализация в 2019 году отражается с применением ставки НДС 20%. При этом в зачет в книгу покупок идет НДС по ставке 18%, ровно в той сумме, которая была начислена в 2018 году.

В новой версии 1С:Бухгалтерии 8 есть возможность выставлять счета на оплату с указанием новой ставки НДС уже сегодня.

При этом если аванс будет получен в 2018 году, программа автоматически сформирует счета-фактуры на аванс со ставкой 18/118.

В счетах-фактурах на отгрузку, формируемых в 2019 году, будет по умолчанию подставляться НДС 20%.

Обратите внимание! В новой версии 1С:Бухгалтерии 8 в книгу продаж 2019 года уже добавлена ставка НДС 20%.

При зачете аванса в книге покупок автоматически отражаются суммы, начисленные в 2018 году исходя из ставки 18/118.

Доплата к авансу 2018 года, полученному, но не зачтенному в 2018 году

В ситуации, когда счета на оплату были выставлены со ставкой НДС 18%, оплата была получена, но отгрузка в 2018 году не состоялась, а была перенесена на 2019 год, покупателю необходимо доплатить 2%. При этом порядок учета такой доплаты для целей НДС будет зависеть от того, в каком периоде она прошла. Рассмотрим оба случая.

Доплата 2% прошла в 2018 году

Если доплата 2% была осуществлена в 2018 году, с точки зрения налогообложения НДС данный аванс будет рассматриваться как дополнительная оплата стоимости. С этой доплаты начисляется НДС по действующей в 2018 году ставке – 18/118 (письмо ФНС № СД-4-3/20667@).

При получении таких сумм продавец может выставить корректировочный счет-фактуру на аванс.

В новой версии 1С:Бухгалтерии 8 появилась возможность выбора вручную вида счета-фактуры «Корректировочный на аванс» в документе «Счет-фактура выданный на аванс». 

Автоматически программа такой вид не присвоит, необходимо вмешательство пользователя.

При выборе вида счета-фактуры «Корректировочный на аванс» в табличной части необходимо также самостоятельно указать первоначальный счет-фактуру на аванс, к которому проводится корректировка. 

Дальше программа автоматически поставит первоначальные данные и данные после изменения. Ставка НДС в обоих случаях будет 18/118.

При зачете аванса в 2019 году в книгу покупок автоматически попадут два счета-фактуры: первоначальный счет-фактура на аванс и корректировочный счет-фактура на аванс.

Доплата 2% прошла в 2019 году

Если доплата 2% была осуществлена в 2019 году, с точки зрения налогообложения НДС данная доплата будет рассматриваться как доплата суммы налога (письмо ФНС № СД-4-3/20667@).

При получении такой доплаты выставляется корректировочный счет-фактура на разницу суммы НДС в размере полученной доплаты.

Как и в случае доплаты 2%, полученной в 2018 году, в программе необходимо вручную выбрать вид авансового счета-фактуры «Корректировочный на аванс». 

В табличной части подбираем счет-фактуру на аванс выданный, к которому проводим корректировку. После этого программа проставляет автоматически данные из первоначального счета-фактуры (ставка НДС 18/118) и новые данные, и в этом случае ставка НДС уже будет указываться иная - 20/120. 

Вся сумма доплаты попадает на увеличение суммы НДС.

При зачете авансов в 2019 году в книгу покупок автоматически попадут два счета-фактуры и обе суммы НДС. 

Одна – по ставке 18/118, вторая – по ставке 20/120.

Доплата одной суммой к нескольким авансам

Может сложиться такая ситуация, когда к нескольким авансам покупатель перечислит доплату 2% одной суммой. В этом случае продавец может выставить единый корректировочный счет-фактуру на аванс (письмо ФНС № СД-4-3/20667@).

В программе также необходимо вручную выбрать вид авансового счета-фактуры «Корректировочный на аванс».

В табличной части нужно подобрать все те счета-фактуры на аванс выданные, к которым проводится корректировка, после этого программа проставит данные из первоначальных счетов-фактур (ставка НДС 18/118) автоматически.

Также автоматически проставятся и данные после изменения к каждому корректируемому счету-фактуре на аванс. Ставка 18/118 или 20/120 будет зависеть от даты произведенной доплаты – 2018 или 2019.

В печатной форме в строке «К счету-фактуре (счетам-фактурам)» будут отражены все номера и даты корректируемых счетов-фактур.

Обратите внимание! Есть особенность отражения такого корректировочного счета-фактуры на аванс в книге продаж: и в графе «Номер и дата счета-фактуры продавца», и в графе «Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца» указываются данные единого корректировочного счета-фактуры на аванс.

При зачете авансов в 2019 году в книгу покупок автоматически попадут авансовые счета-фактуры и единый корректировочный счет-фактура на аванс (в соответствии с произведенными отгрузками).

Частичный зачет аванса с учетом доплаты 2%

Зачастую договором поставки предусмотрен поэтапный зачет предоплаты в счет осуществляемых отгрузок. Соответственно, в момент такого зачета необходимо произвести зачет не только части аванса, но и части доплаты 2%.

При частичном зачете аванса и доплаты 2% необходимо в документе «Реализация товаров» в графе «Расчеты» выбрать «Способ зачета аванса»– по документу.

В табличную часть нужно добавить вручную «Документ аванса» – выбрать «Поступление на расчетный счет» первоначального аванса и добавить «Поступление на расчетный счет» доплаты 2% к этому авансу.

Это позволит программе правильно зачесть НДС с авансов в книге покупок.

Корректировка счетов-фактур 2018 года в 2019 году

При исправлении/корректировке счетов-фактур 2018 года в 2019 году в графе 7 (налоговая ставка) исправительного/корректирующего счета-фактуры указывается налоговая ставка НДС, действовавшая на момент выставления первоначального счета-фактуры (письмо ФНС № СД-4-3/20667@).

То есть при исправлении/корректировке счетов-фактур, выставленных в 2018 году, сохраняется значение ставки НДС 18%.

Оформление возврата товаров, отгруженных в 2019 году

При возврате товаров с 1 января 2019 года продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру. При этом не важно, были ли приняты товары на учет покупателем или нет. А также не играет роли, происходит ли полный или частичный возврат товаров (письмо ФНС № СД-4-3/20667@).

Аналогичные положения содержит Проект изменений в постановление Правительства РФ №1137 от 26.12.2011г.

Обратите внимание! С 1 января 2019 года покупатель не выставляет «встречные» счета-фактуры при возврате товаров.

При возврате товаров от розничных покупателей в книге покупок регистрируется корректировочный документ, содержащий сводные данные по всем операциям возврата за месяц/квартал (письмо ФНС № СД-4-3/20667@).

Мы рекомендуем отражать сведения за налоговый период, т. е. квартал.

В 1C:Бухгалтерии 8 редакции 3 начиная с 1 января 2019 года при возврате поставщику покупателю необходимо вводить документ «Корректировка поступления» (а не «Возврат товаров поставщику», как это делается в настоящее время), который теперь содержит печатную форму ТОРГ-12, подтверждающую переход права собственности обратно от покупателя к продавцу и предназначенную для возврата товаров.

В дальнейшем к документу «Корректировка поступления» регистрируются полученные от продавцов корректировочные счета-фактуры (универсальные корректировочные документы – УКД).

Поставщик оформляет возврат товаров, начиная с 2019 года, документом «Корректировка реализации» (а не документом «Возврат товаров от покупателя») и выставляет покупателю корректировочные счета-фактуры (УКД).

Возврат товаров в рознице

В программе ранее была добавлена возможность формирования документа «Сводная справка по розничным продажам» (документ «Сводная справка по розничным продажам» находится в счетах-фактурах выданных) по розничным реализациям, который вводится раз в месяц/квартал, автоматически заполняется по данным розничных реализаций и регистрируется в книге продаж.

В новой версии программы добавлена возможность формирования документа «Корректировочная сводная справка по розничным продажам» (документ «Корректировочная справка по розничным продажам» также находится в счетах-фактурах выданных) при возврате товаров от розничных покупателей. 

Его также можно вводить раз в квартал/месяц, он автоматически заполняется по данным возвратов в рознице и регистрируется в книге покупок.

При выборе документа «Корректировочная сводная справка по розничным продажам» открывается список документов «Сводная справка по розничным продажам», из которого нужно выбрать ту сводную справку, которую необходимо скорректировать.

Во всплывающем окне «Список документов-оснований» можно воспользоваться кнопкой «Заполнить», и программа автоматически заполнит таблицу на основании данных о возвратах, осуществленных до даты ввода корректирующей справки.

В книге покупок корректировочная справка регистрируется одной строкой. 

В графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца» указываются реквизиты первоначальной справки, а в графе 5 «Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца» указываются реквизиты корректировочной справки.

Особенности перехода на новую ставку НДС налоговых агентов

Налоговая ставка по НДС в размере 20% применяется в отношении товаров (работ, услуг, имущественных прав), отгруженных (выполненных, оказанных, переданных) начиная с 1 января 2019 года.

При предварительной оплате в 2018 году услуг нерезидентов, оказание которых произойдет в 2019 году, НДС исчисляется по ставке 18/118.

При оплате в 2019 году услуг нерезидентов, оказанных в 2018 году, налог также исчисляется по ставке 18/118 (письмо ФНС № СД-4-3/20667@).

В новой версии 1С:Бухгалтерии 8 редакции 3 при введении счетов-фактур как через обработку «Регистрация счетов-фактур налогового агента», так и вручную на основании документа «Списание с расчетного счета» нужная ставка НДС проставится автоматически (при оплате в 2019 году документов 2018 года – 18/118).

Планируемые изменения в документах по НДС

В данный момент доступен проект изменений в постановление Правительства РФ № 1137 от 26.12.2011. В соответствии с этим проектом:

• добавляются графы по ставке 20% в книгу продаж и дополнительный лист книги продаж;
• исключается возможность выставления покупателем счета-фактуры при возврате принятых на учет товаров.

В релизе 3.0.67 уже реализована книга продаж за I квартал 2019 года в соответствии с проектом постановления.

Декларация по НДС

Упрощение отчетности по НДС

Начиная с релиза 3.0.67 отчетность по НДС будет формироваться автоматически у 84% пользователей. Для простого учета НДС упрощено формирование отчетности в программе «1С:Бухгалтерия 8.3». Теперь достаточно ввести первичные документы и запустить помощник: