Расчеты с поставщиками по новому Плану счетов в "1С:Бухгалтерии 7.7"
В этом материале, который среди прочих был помещен в майский выпуск диска Информационно-технологического сопровождения "1С:Предприятия" (диска ИТС), показывается модель учета информации по расчетам с поставщиками и подрядчиками по новому Плану счетов в типовой конфигурации программы "1С:Бухгалтерии 7.7".

Содержание

Инструкция

Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками (включая суммы выданных авансов) в новом Плане счетов предназначен синтетический счет 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”.

Аналитический учет по счету 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” необходимо вести по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику.

При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по:

  • поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам;
  • поставщикам по неотфактурованным поставкам;
  • авансам выданным;
  • поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;
  • поставщикам по просроченным оплатой векселям; поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др.

Информация о расчетах в бухгалтерской отчетности

Сальдо и обороты по счету 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” принимаются в расчет при формировании следующих показателей бухгалтерской отчетности (табл.1).

В образце формы бухгалтерского баланса, утвержденного приказом Минфина России от 13.01.2000 № 4н, в строке 130 “Незавершенное строительство” упоминается счет 61. Действительно, пунктом 2.5 Инструкции о порядке заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности, утвержденной приказом Минфина России от 12.11.96 № 97, установлено, что по этой строке отражаются суммы авансов, выданных организацией в связи с осуществлением капитальных вложений и формированием основного стада. Однако с 1 января 2000 года приказ № 97 (а, соответственно, и инструкция) признан утратившим силу. 28 июня 2000 года Минфин России приказом № 60н утвердил Методические указания о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организаций. Из анализа текста указаний следует (пункт 21), что с 1 января 2000 года суммы непогашенных на начало и конец отчетного периода авансов, выданных организацией в связи с осуществлением капитальных вложений, не следует включать в статью “Незавершенное строительство”.

Таким образом, для формирования показателей бухгалтерской отчетности информацию по счету 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” необходимо группировать с выделением:

  • сальдо на начало и конец отчетного периода и оборотов за отчетный период выданных краткосрочных (строка 234 бухгалтерского баланса, строка 210 приложения к бухгалтерскому балансу) и долгосрочных (строка 245 бухгалтерского баланса, строка 220 приложения к бухгалтерскому балансу) авансов, в том числе непогашенных в срок (строки 211-212, 221-222 приложения к бухгалтерскому балансу) и погашение которых ожидается в срок свыше 12 месяцев после отчетной даты (строка 223 приложения к бухгалтерскому балансу);
  • сальдо на начало и конец отчетного периода и оборотов за отчетный период краткосрочной (строка 621 бухгалтерского баланса, строка 230 приложения к бухгалтерскому балансу) и долгосрочной (строка 520 бухгалтерского баланса, строка 240 приложения к бухгалтерскому балансу) задолженности перед поставщиками, в том числе непогашенной в срок (строки 231-232, 241-242 приложения к бухгалтерскому балансу) и погашение которой ожидается в срок свыше 12 месяцев после отчетной даты (строка 243 приложения к бухгалтерскому балансу), а также задолженности, оформленной векселями организации (строка 622 бухгалтерского баланса, строка 262 приложения к бухгалтерскому балансу), в том числе просроченные к погашению (строка 263 приложения к бухгалтерскому балансу);
  • наименование 10 поставщиков и подрядчиков (строки 280-289, графа 1 приложения к бухгалтерскому балансу) в порядке убывания суммы непогашенной задолженности на конец отчетного периода (графа 3), в том числе длительностью более 3 месяцев (графа 4).

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Как следует из текста Инструкции, открытие по счету 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” субсчетов предусмотрено только в том случае, если расчеты, наряду с расчетами в валюте Российской Федерации, осуществляются иностранными валютами. В то же время обязательным является обособленный учет сумм:

  • выданных авансов и предварительной оплаты;
  • задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями.

Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в типовой конфигурации “1С:Бухгалтерии” используются следующие объекты.

К счету 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” открыты следующие субсчета:

  • 60.1 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)”;
  • 60.11 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в валюте)”;
  • 60.2 “Расчеты по авансам выданным (в рублях)”;
  • 60.22 “Расчеты по авансам выданным (в валюте)”;
  • 60.3 “Векселя выданные”.

Аналитический учет по счету 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” построен в двух измерениях: по субконто “Контрагенты” типа справочник “Контрагенты” и “Договоры” типа справочник “Договоры”. Справочник “Договоры” подчинен справочнику “Контрагенты”. Это означает, что каждое основание расчетов не существует само по себе, а связано с конкретным поставщиком или подрядчиком. Аналогичная модель успешно использовалась для аналитического учета по счету 61 “Расчеты по авансам выданным” и счету 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” старого Плана счетов.

Как уже отмечалось, Инструкцией установлено, что аналитический учет по счету 60 “Расчеты с поставщиками” следует вести: по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику. Сравнение показывает, что предлагаемая модель полностью соответствует требованиям Инструкции. Более того, она позволяет дополнительно получить информацию о контрагентах, от которых получены счета, непосредственно из стандартных отчетов, например “Оборотно-сальдовой ведомости по счету”.

Как следует из пунктов 34 и 52 методических указаний о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, данные о дебиторской и кредиторской задолженности со сроками погашения более чем через 12 месяцев после отчетной даты и в течение 12 месяцев после отчетной даты, показываются раздельно. При этом исчисление указанного срока осуществляется начиная с первого числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором эти обязательства были приняты к бухгалтерскому учету, с учетом условий договоров о сроках погашения обязательств. В этой связи в структуру справочника “Договоры” введен реквизит “Дата возникновения обязательства” типа “дата”.

Анализ требований Инструкции по построению аналитического учета по счету 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” позволяет сделать вывод о том, что для их выполнения в части сроков погашения задолженности достаточно в структуру справочника “Договоры” (объект аналитического учета) ввести реквизит “Дата погашения обязательства” типа “дата”. В этом реквизите указывается срок оплаты поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, по выданным векселям, срок поставки под выданные авансы и т.д. Для выполнения требований Инструкции в части получения информации по неотфактурованным поставкам, поставкам в рамках коммерческого кредита и т.д. следует ввести реквизит “Комментарий” типа строка. Здесь же можно указать реквизиты выданного векселя в обеспечение поставки.

 

НДС, предъявляемый поставщиком к оплате

Для обобщения информации об уплаченных (причитающихся к уплате) организацией суммах налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, а также работам и услугам, (так называемого “входного” НДС) предназначен счет 19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям”. Инструкция описывает лишь схему отражения в бухгалтерском учете операций по “входному” НДС, но не определяет сумму налога (сумму проводки) и основание для записей по дебету и кредиту счета 19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям”. Порядок исчисления и принятия к зачету (возмещению) или возврату сумм входного НДС регулируется налоговым законодательством (с 1 января 2001г. главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации – далее “НК”).

Статьей 169 НК предусмотрено, что вычет или возмещение по налогу на добавленную стоимость производится при условии наличия счета-фактуры по поставленным ценностям (для организаций с учетной политикой “по оплате” дополнительным условием возмещения является оплата счета-фактуры). Из этого следует, что первичным документом для отражения в бухгалтерском учете по счету 19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям” суммы налога, предъявленного к оплате, необходимо наличие счета-фактуры поставщика. Правомерность этого вывода (формирование проводки на сумму налога в корреспонденции со счетом 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” только на основании счета-фактуры) подтверждается рекомендациями специалистов по бухгалтерскому учету и налогообложению, приведенными в информационно-справочной системе “Консультант Плюс. Корреспонденция счетов”.

Имея в виду сказанное выше, в 1С:Бухгалтерии 7.7 реализована следующая технологии учета сумм “входного” НДС:

  1. По счету 19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям” ведется аналитический учет по субконто “Счета-фактуры полученные” типа “документ неопределенного вида”.
  2. Записи по дебету счета 19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям” производятся при проведении документов типовой конфигурации, отражающих поступление в организацию расчетных документов, или документа типовой конфигурации “Регистрация счета-фактуры поставщика”. Ссылка на счет-фактуру (документ вида “Счет-фактура полученный”) является обязательным реквизитом этих документов.
  3. Во избежание дублирования проводок в документах типовой конфигурации, предусматривающих при проведении выделение сумм “входного” НДС, вводится реквизит-переключатель “Счет-фактура поставщиком не предъявлен”.
  4. Документ “Счет-фактура полученный” имеет универсальный характер. Он предназначен для регистрации как счетов-фактур поставщика, так и иных документов, в том числе бухгалтерских справок, на основании которых НДС принимается к зачету или возмещению (например, ГТД, бланки строгой отчетности и т.д.). Для формирования проводки используются реквизиты для информации о корреспондирующих счетах.
  5. Списание сумм налога, учтенных по дебету счета 19 “Налог на добавленную стоимость” (формирование проводок), производится документом “Запись книги покупок”.

 

Методика формирования показателей бухгалтерском отчетности

Для формирования показателей бухгалтерской отчетности используются:

  • данные бухгалтерского учета по субсчетам 60.2 “Расчеты по авансам выданным (в рублях)” и 60.22 “Расчеты по авансам выданным (в валюте)” - для заполнения раздела II “Оборотные активы” бухгалтерского баланса и раздела 2. “Дебиторская и кредиторская задолженность” приложения к бухгалтерскому балансу;
  • данные бухгалтерского учета по субсчетам 60.1 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)”, 60.11 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в валюте)” и 60.3 “Векселя выданные” - для заполнения разделов IV “Долгосрочные обязательства””; V “Краткосрочные обязательства” бухгалтерского баланса и раздела 2. “Дебиторская и кредиторская задолженность” приложения к бухгалтерскому балансу.

В таблице 2 приведены алгоритмы формирования отдельных показателей бухгалтерской отчетности.

 

Таблица 1
Использование информации по счету 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” при формирование показателей бухгалтерской отчетности

Отчетная форма Раздел Группа статей № строки Показатель
Бухгалтерский баланс II “Оборотные активы” Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 234 Авансы выданные
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются течение 12 месяцев после отчетной даты) 245 Авансы выданные
IV “Долгосрочные обязательства” Прочие долгосрочные обязательства 520 Прочие долгосрочные обязательства
V “Краткосрочные обязательства” Кредиторская задолженность 621 Поставщики и подрядчики
622 Векселя к уплате
Приложение к бухгалтерскому балансу 2 “Дебиторская и кредиторская задолженность” Дебиторская задолженность 210 Краткосрочная
211 В том числе просроченная
212 Из нее длительностью свыше трех месяцев
220 Долгосрочная
221 В том числе просроченная
222 Из нее длительностью свыше трех месяцев
223 Из строки 220 задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты
Кредиторская задолженность 230 Краткосрочная
231 В том числе просроченная
232 Из нее длительностью свыше трех месяцев
240 Долгосрочная
241 В том числе просроченная
242 Из нее длительностью свыше трех месяцев
243 Из строки 240 задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты
Справки к разделу 2 1) Движение векселей 262 Векселя выданные
263 В том числе просроченные
4) Перечень организаций-кредиторов, имеющих наибольшую задолженность 280-289 Остаток на конец отчетного периода всего
В том числе длительностью более трех месяцев


Таблица 2
Алгоритмы формирования показателей бухгалтерской отчетности

Отчетная форма № строки Показатель Алгоритм формирование показателя Примечание
Форма №1 234 Авансы выданные Совокупное дебетовое сальдо на начало (графа 3) и конец (графа 4) отчетного периода по субсчетам 60.2 “Расчеты по авансам выданным (в рублях)” и 60.22 “Расчеты по авансам выданным (в валюте)” по объектам, у которых погашение обязательства ожидается более чем через 12 месяцев после даты возникновения обязательства.

Здесь и далее:
  • дата погашения обязательства – это значение реквизита “Дата погашения обязательства” справочника “Договоры”;
  • дата возникновения обязательства – это первое число календарного месяца, следующего за месяцем, в котором эти обязательства были приняты к бухгалтерскому учету, определяемое по значению реквизита “Дата возникновения обязательства” справочника “Договоры”
 
245 Авансы выданные Совокупное дебетовое сальдо на начало (графа 3) и конец (графа 4) отчетного периода по субсчетам 60.2 “Расчеты по авансам выданным (в рублях)” и 60.22 “Расчеты по авансам выданным (в валюте)” по объектам, у которых погашение обязательства ожидается в течение 12 месяцев после даты возникновения обязательства  
520 Прочие долгосрочные обязательства Совокупное кредитовое сальдо на начало (графа 3) и конец (графа 4) отчетного периода по субсчетам 60.1 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)”, 60.11 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в валюте)” и 60.3 “Векселя выданные” по объектам, у которых погашение обязательства ожидается более чем через 12 месяцев после даты возникновения обязательства  
621 Поставщики и подрядчики Совокупное кредитовое сальдо на начало (графа 3) и конец (графа 4) отчетного периода по субсчетам 60.1 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)” и 60.11 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в валюте)” по объектам, у которых погашение обязательства ожидается в течение 12 месяцев после даты возникновения обязательства  
622 Векселя к уплате Совокупное кредитовое сальдо на начало (графа 3) и конец (графа 4) отчетного периода по субсчету 60.3 “Векселя выданные”)” по объектам, у которых погашение обязательства ожидается в течение 12 месяцев после даты возникновения обязательства  
Форма №5 210 Краткосрочная Совокупное дебетовое сальдо на начало отчетного периода (графа 3), оборот по дебету (графа 4), оборот по кредиту (графа 5) и сальдо на конец отчетного периода (графа 6) по субсчетам 60.2 “Расчеты по авансам выданным (в рублях)” и 60.22 “Расчеты по авансам выданным (в валюте)” по объектам, у которых погашение обязательства ожидается в течение 12 месяцев после даты возникновения обязательства Значение показателя в гр.6 определяется по формуле: гр.3 + гр.4 – гр.5
211 В том числе просроченная Для расчета показателя используется значение реквизита “Дата погашения обязательства” справочника “Договоры”
212 Из нее длительностью свыше трех месяцев Для расчета показателя используется значение реквизита “Дата погашения обязательства” справочника “Договоры”
220 Долгосрочная Совокупное дебетовое сальдо на начало периода (графа 3), оборот по дебету (графа 4), оборот по кредиту (графа 5) и сальдо на конец отчетного периода (графа 6) по субсчетам 60.2 “Расчеты по авансам выданным (в рублях)” и 60.22 “Расчеты по авансам выданным (в валюте)” по объектам, у которых погашение обязательства ожидается более чем через 12 месяцев после даты возникновения обязательства
221 В том числе просроченная Для расчета показателя используется значение реквизита “Дата погашения обязательства” справочника “Договоры”
222 Из нее длительностью свыше трех месяцев Для расчета показателя используется значение реквизита “Дата погашения обязательства” справочника “Договоры”
223 Из строки 220 задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты Для расчета показателя используется значение реквизита “Дата погашения обязательства” справочника “Договоры”
230 Краткосрочная Совокупное кредитовое сальдо на начало отчетного периода (графа 3), оборот по кредиту (графа 4), оборот по дебету (графа 5) и сальдо на конец отчетного периода (графа 6) по субсчетам 60.1 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)”, 60.11 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в валюте)” и 60.3 “Векселя выданные)” по объектам, у которых погашение обязательства ожидается в течение 12 месяцев после даты возникновения обязательства Значение показателя в гр.6 определяется по формуле: гр.3 + гр.4 – гр.5
231 В том числе просроченная Для расчета показателя используется значение реквизита “Дата погашения обязательства” справочника “Договоры”
232 Из нее длительностью свыше трех месяцев Для расчета показателя используется значение реквизита “Дата погашения обязательства” справочника “Договоры”
240 Долгосрочная Совокупное кредитовое сальдо на начало отчетного периода (графа 3), оборот по кредиту (графа 40, оборот по дебету (графа 5) и сальдо на конец отчетного периода (графа 6) по субсчетам 60.1 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)”, 60.11 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в валюте)” и 60.3 “Векселя выданные)” по объектам, у которых погашение обязательства ожидается более чем через 12 месяцев после даты возникновения обязательства
241 В том числе просроченная Для расчета показателя используется значение реквизита “Дата погашения обязательства” справочника “Договоры”
242 Из нее длительностью свыше трех месяцев Для расчета показателя используется значение реквизита “Дата погашения обязательства” справочника “Договоры”
243 Из строки 240 задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты Для расчета показателя используется значение реквизита “Дата погашения обязательства” справочника “Договоры”
262 Векселя выданные Совокупное кредитовое сальдо на начало отчетного периода (графа 3), оборот по кредиту (графа 4), оборот по дебету (графа 5) и сальдо на конец отчетного периода (графа 6) по субсчету 60.3 “Векселя выданные” Значение показателя в гр.6 определяется по формуле: гр.3 + гр.4 – гр.5
263 В том числе просроченные Для расчета показателя используется значение реквизита “Дата погашения обязательства” справочника “Договора”
280-289 Остаток на конец отчетного периода всего Наименование (графа 1) 10 объектов аналитического учета, имеющих наибольшее кредитовое сальдо (графа 3), выявленное по субсчетам 60.1 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)”, 60.11 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в валюте)” и 60.3 “Векселя выданные”  
В том числе длительностью более трех месяцев Для расчета показателя (графа 4) используется значение реквизита “Дата возникновения обязательства” справочника “Договора”  

Расчеты с поставщиками по новому Плану счетов в "1С:Бухгалтерии 7.7"

Нашли ошибку на сайте? Отправьте нам!
Выделите ее мышкой и нажмите Ctrl + Enter
Ваша оценка:
Комментарии