Расчет 6-НДФЛ в 2025 году: на вопросы читателей БУХ.1С ответил эксперт ФНС России

Куда можно направить предложения по изменениям в налоговых расчетах 6-НДФЛ, РСВ, Персональные сведения?

Предложение можно направить в Федеральную налоговую службу и территориальные налоговые органы, а также с помощью сервиса «Обратиться в ФНС России». Данный сервис является дополнительным средством для обращений физических и юридических лиц в ФНС России.

В 2025 году стоимость «призы/подарки» входит в базу по зарплате (пятиступенчатую по НДФЛ)? Или база по зарплате отдельная, а база по подаркам отдельная?

Это разные налоговые базы с разными прогрессивными ставками НДФЛ. К налоговой базе от продажи имущества (включая особые подарки) и ценным бумагам применяется прогрессивная шкала налогообложения со ставками:

• 13% – по доходам до 2,4 млн руб. включительно;
• 15% – по доходам свыше 2,4 млн руб. (п.6 ст.210, п.1.1 ст.224, п.1.1 ст. 225 НК РФ).

Какая «категория» должна быть указана в документе «призы/подарки»: натуральный доход или прочие доходы по ставке п1.1 ст. 224 НК РФ?

Согласно приказу ФНС России от 18.10.2024 №ЕД-7-11/877@, при получении физическими лицами подарков от организаций и индивидуальных предпринимателей применяются:

• код дохода 2720 «Стоимость имущества, полученного в порядке дарения, налоговая база по которому определяется в соответствии с пунктом 6 статьи 210 НК РФ»;
• код дохода 2721 «Стоимость имущества, полученного в порядке дарения (за исключением имущества, полученного в порядке дарения, налоговая база по которому определяется в соответствии с пунктом 6 статьи 210 НК РФ)».

В частности, по коду дохода 2721 указываются стоимость ценных бумаг, полученных в порядке дарения физическими лицами, а также стоимость любого имущества, полученного в порядке дарения физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.

Если пропустить сроки сдачи 6-НДФЛ, то какие санкции последуют? Можно ли как-то избежать ответственности за пропуск сроков?

В соответствии со ст.15.6 КоАП РФ, а также ст.76 и ст.126 НК РФ, за непредставление расчета 6-НДФЛ предусмотрен штраф для должностных лиц и ИП – от 300 до 500 рублей; для организаций – 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со для представления расчета. Также возможно приостановление операций по счетам (п.3.2 ст.76 НК РФ).

Нужно ли включать в расчет 6-НДФЛ работников, которые в прошлом году не получали зарплату, находясь в декретном отпуске?

Нет, расчет 6-НДФЛ содержит сведения о фактических выплатах дохода и удержанном налоге у физических лиц, получивших вознаграждения за отчетный период.

Нужно ли включать в расчет работников, трудовой договор с которым был приостановлен?

Нет, если работник фактически не получал доход, то сведения о нем не представляются в расчете 6-НДФЛ за отчетный период. 

Как отразить в 6-НДФЛ случаи, когда работник получает сразу несколько доходов – зарплату и дивиденды, например?

С 1 января 2025 года действует пятиступенчатая прогрессивная шкала налогообложения, которая применяется к совокупности налоговых баз, указанных в п.2.1 ст.210 НК РФ. В нее входит большинство доходов физических лиц, в том числе зарплата и другие доходы, формирующие основную налоговую базу. Налоговая база по дивидендам исчисляется отдельно от других налоговых баз (пп.3 п.6 ст.210 НК РФ, п.1.1 ст.224 НК РФ). Соответственно, в расчете 6-НДФЛ суммы полученных доходов будут отражаться отдельно друг от друга по разным ставкам и КБК.

Что делать, если по одному из работников мы неправильно рассчитали НДФЛ, но налоговая все равно приняла расчет?

На прием расчета контролей нет. Если сами выявили ошибку до того, как увидел налоговый орган, доплатите налог, пени при необходимости, сдайте уточненный расчет. Тогда штрафа удастся избежать. 

Входит ли районный коэффициент в предел 450 000 рублей на стандартные вычеты с 2025 года?

Нет, в определении предела дохода для предоставления вычета включается только общая (основная) налоговая база. Но при этом вычеты не предоставляются ни к одному виду дохода с месяца, в котором основная база превысит предел.

Предоставляются ли стандартные вычеты на районный коэффициент?

Да, согласно нормам НК РФ, налоговые вычеты предоставляются сотруднику и к районным коэффициентам, если такие вычеты не применены к другим налоговым базам.

Вопрос по РСВ, 3 раздел. Код НВ - указывается только, если все сотрудники не имели дохода? Или в случае нахождения одного сотрудника в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет, а у остальных доход был?

Согласно Порядку заполнения формы РСВ, плательщик, который в последние три месяца отчетного периода фактически не осуществлял выплаты и иные вознаграждения в отношении всех работников, по строке 130 подраздела 3.1 в сведениях о застрахованных лицах проставляет код категории застрахованного лица «НВ».

На 1 января 2025 года у меня был статус нерезидента, НДФЛ удерживается 30%. 14 апреля 2025 года статус сменится с нерезидента на резидента, можно ли пересчитать НДФЛ с начала 2025 года и сдать НДФЛ за I квартал, указав статус сотрудника как резидента?

Можно поменять статус с учетом пункта 2 статьи 207 НК РФ. Статус устанавливается на дату приобретения статуса налогового резидента РФ и определяется при каждой выплате. При этом налоговый агент по результатам перерасчета может зачесть суммы в счет очередных платежей. Но лучше менять статус с «нерезидент» на «резидент», если в текущем налоговом периоде этот статус больше не изменится. Если по итогам года статус снова сменится на «нерезидент», то придется налог опять пересчитать.

ИП заключает договор ГПХ с ФЛ на обслуживание компрессорной установки, которую ИП сдает в аренду. По требованию своего арендатора ИП обучает оператора на машиниста передвижной электростанции и по программе охраны труда за свой счет. В договоре ГПХ есть пункт: «В случае, если при исполнении условий настоящего Договора у Исполнителя отсутствует какое-либо разрешение (допуск), Исполнитель обязан возместить Заказчику, все понесенные Заказчиком расходы, для оформления разрешений (допусков) на Исполнителя, на основании подтверждающих документов». В какой момент у налогового агента (ИП) возникает обязанность по удержанию НДФЛ с сумм обучения исполнителя? В момент оплаты обучающей организации или в момент расчета с исполнителем?

Обязанность по удержанию НДФЛ возникает в момент оплаты сумм обучения исполнителя обучающей организации.

Не планируется ли отмена 6-НДФЛ?

В настоящее время прекращение действия отчетной формы не планируется.

Как правильно составить и отправить единый налоговый платеж, если заработная плата начислена, но не выплачена за февраль 2025 года?

ЕНП можно отправлять авансом и без фактической выплаты дохода. Списание сумм с ЕНС в счет уплаты налогов производится на основании уведомления об исчисленных налогах и расчета 6-НДФЛ.

В ООО изменился юрадрес (в т.ч. регион) в феврале 2025 г. Перерегистрацию в ИФНС прошли, в ЕГРЮЛ изменения внесены. Нужно ли сдавать 6-НДФЛ за I кв. 2025 г. по старому ОКТМО (в т.ч. нулевую)? Начислений з/пл за январь-февраль 2025 г. не было.

Если организация сменила адрес в течение года, то по итогам отчетного периода (календарного года), в котором произошла смена адреса, нужно представлять 2 комплекта расчета 6-НДФЛ (по старому и новому ОКТМО). Отчитываться подобным образом необходимо до окончания налогового периода. При смене адреса в начале года нужно сдавать по 2 комплекта отчетности по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года. Если за отчетный период работникам не производились фактические выплаты по старому ОКТМО, то представлять расчет 6-НДФЛ по этому ОКТМО не нужно.

Основной вид деятельности нашей компании – оптовая торговля. Мы импортируем из Китая и продаем товары народного потребления. У нас заключен договор ГПХ с нерезидентом, гражданином России, проживающим в Китае, на представительство в Китае наших интересов. Компания ежемесячно оплачивает вознаграждение Представителю в рублях на карту, открытую в российском банке, находящемся на территории РФ (Сбербанк). Обязана ли компания удерживать НДФЛ и уплачивать его в бюджет в рамках данного договора ГПХ?

Изменения, внесенные Федеральным законом от 31.07.2023 №389-ФЗ в ст.208 НК РФ, относятся к вознаграждениям по договорам ГПХ, которые считаются полученными от источников в РФ, если они осуществлены в интернете с использованием доменных имен и сетевых адресов из российской национальной доменной зоны, информационных систем, технические средства которых размещены на территории РФ, комплексов программно-аппаратных средств, размещенных на территории РФ. В рассматриваемом случае, исходя из норм ст. 208 НК РФ и СОИДН между РФ и КНР, все эти доходы облагаются у нерезидента в КНР. Агентирования в РФ нет. 

Как применять прогрессивную шкалу по принятым в середине 2025 года работникам? С учетом их дохода с предыдущего места работы или только в отношении доходов полученных в нашей организации?

Все прогрессивные шкалы НДФЛ применяются только в отношении доходов сотрудников, полученных внутри организации.

Если сначала представлен первичный расчет по форме 6-НДФЛ, а затем (до срока представления) – уточненный расчет с уменьшением обязательств, признается ли он уточненным для целей ст.11.3 НК РФ? На ЕНС уменьшение обязательств по уплате НДФЛ должно быть отражено сразу или после завершения КНП?

Да, уточненный расчет по форме 6-НФЛ признается уточненным для целей ст.11.3 НК РФ. При этом уменьшение обязательств по уплате налога должно быть отражено на ЕНС после завершения камеральной проверки.

Как проверять и контролировать сотрудника на статус резидент/нерезидент? Какие документы нужно проверять?

В расчет времени нахождения в РФ включаются дни приезда в Россию и дни отъезда из России (письма Минфина России от 15.02.2022 №03-04-06/10462, от 13.08.2019 №03-04-05/61114, ФНС России от 24.04.2015 №ОА-3-17/1702@) и время нахождения за границей для краткосрочного лечения или обучения (п.2 ст.207 НК РФ). При этом в расчет времени нахождения в РФ не включаются дни, когда физическое лицо находилось за границей в отпуске, загранкомандировке и пр. (п.2 ст.207 НК РФ).

Расчет времени нахождения в РФ производится по отметкам органов пограничного контроля в паспорте (штамп), в которых фиксируются точные даты. Перечень документов для подтверждения резидентства не регламентирован. Подтвердить статус резидента можно с помощью копии загранпаспорта с отметками о пересечении границы, миграционной карты, табеля учета рабочего времени, других документов, подтверждающих нахождение работника в России (письма Минфина России от 21.04.2020 №03-04-05/31921, ФНС России от 22.05.2018 №БС-4-11/9701@).

Надо ли в больничных листах при расчете среднего заработка выделять долю РК?

Нет, не надо. Положения п.6.2 ст.210 НК РФ не применяются к пособиям (больничным), т.к. данные выплаты не относятся к оплате труда. 

В материале использованы фото: NDAB Creativity / Shutterstock / Fotodom.