Направление сообщений о налогооблагаемом имуществе
С начала 2023 года для организаций изменился порядок представления сообщений о налогооблагаемом имуществе, и была введена новая форма представления данных сообщений. Изменения обусловлены тем, что теперь организации уплачивают налог на имущество по новым правилам и не включают в налоговые декларации по налогу на имущество сведения об объектах, налоговая база по которым определяется по кадастровой стоимости. Причем организации, владеющие исключительно такими объектами, вообще освобождены от предоставления налоговых деклараций (Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ). Имущественные налоги (транспортный, земельный и налог на имущество организаций) они уплачивают в бездекларационном порядке, а налоговики рассылают им сообщения об исчисленных суммах налогов.
Сообщения об исчисленных суммах имущественных налогов налоговики в информационных целях рассылают в адрес организаций уже по истечении сроков уплаты данных налогов. В сообщениях указывают объект налогообложения, налоговую базу, налоговый период, применяемую ставку налога, а также сумму исчисленного налога.
Если организация не получает из ИФНС данного сообщения, то это означает, что у инспекции отсутствуют сведения о наличии у компании того или иного налогооблагаемого имущества. В таких ситуациях организация должна уже самостоятельно направить в ИФНС сообщение о своем имуществе, подлежащем включению в налогооблагаемую базу.
Если по истечении срока уплаты имущественных налогов организация не получила из ИФНС сообщение об исчисленных суммах налогов, то это не значит, что нужно сразу же сообщать налоговикам об имеющемся имуществе. В 2023 году для организаций был установлен единый срок уплаты имущественных налогов за 2022 год – не позднее 28 февраля 2023 года (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ). А сообщения об исчисленных суммах налогов инспекции должны направить организациям не позднее шести месяцев со дня истечения установленного срока уплаты налога за прошедший налоговый период (п. 4 ст. 363, п. 5 ст. 397 НК РФ, абз. 3 п. 6 ст. 386 НК РФ). При неполучении из ИФНС сообщения об исчисленных суммах имущественных налогов организация обязана проинформировать налоговую инспекцию о том, что у нее имеются объекты налогооблагаемого имущества (п. 2.2 ст. 23 НК РФ).
Таким образом, обязанность по направлению в ИФНС сообщения о наличии налогооблагаемого имущества возникает у организаций, не получивших из ИФНС сообщений об исчисленных суммах имущественных налогов, только с 28 августа года, следующего за истекшим налоговым периодом. Исполнить данную обязанность организации должны до конца текущего года. Причем в некоторых случаях направлять в ИФНС сообщение о наличии налогооблагаемого имущества не нужно даже при неполучении организацией до 28 августа сообщения об исчисленных суммах налогов.
Когда не нужно подавать сообщение об имуществе
Сообщение о наличии налогооблагаемого имущества, несмотря на его общеобязательный характер, компании сдают не всегда. Представлять его необходимо только при наличии условий, прямо указанных в п. 2.2 ст. 23 НК РФ. Данное сообщение не нужно представлять в следующих случаях:
- налоговая инспекция направила организации сообщение об исчисленных суммах имущественных налогов;
- срок на выставление в адрес организации сообщения о суммах исчисленных имущественных налогов не истек;
- при отсутствии у организации налогооблагаемого транспорта, земельных участков и объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется по кадастровой стоимости;
- ранее организация заявляла о льготе в отношении налогооблагаемого имущества, в отношении которого налоговики не представили сообщение об исчисленных суммах налогов.
Если же организация, в чьей собственности находятся налогооблагаемые объекты, в отношении которых она не заявляла никаких льгот, не получила из ИФНС сообщение об исчисленных суммах налогов, она обязана представить сообщение о принадлежащем ей имуществе.
Порядок и сроки направления сообщений об имуществе
Сведения о наличии налогооблагаемого имущества организации представляют по форме, утв. приказом ФНС от 10.08.2022 № ЕД-7-21/741@. Данная форма включает в свой состав титульный лист и два раздела:
- Сведения о транспортных средствах,
- Сведения об объектах недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.
Данные разделы заполняют только при наличии у организации соответствующих объектов налогообложения (автомобилей, земельных участков, зданий, строений и т.д.).
На титульном листе указывают полное наименование организации, ее ИНН, КПП и номер контактного телефона. Разделы заполняют на основании документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств, и правоустанавливающих документов на объекты недвижимого имущества, в том числе и на земельные участки.
По сравнению с ранее действующей формой сообщения, утв. приказом ФНС от 25.02.2020 № ЕД-7-21/124@ (утратила силу), порядок заполнения новой формы был изменен. В частности, из Раздела 1 сообщения были исключены поля 2.6-2.8 для дат регистрации транспортного средства и его снятия с учета, и для документа, подтверждающего эту регистрацию. По новым правилам в Разделе 1 указывают вид транспортного средства, реквизиты его паспорта (серия, номер и дата выдачи), идентификационный номер − VIN (при наличии), марку (модель) транспортного средства и его регистрационный номер. В отношении водного или воздушного транспортного средства указывают (при наличии) регистрационный номер судна.
В Разделе 2 сообщения теперь необходимо указывать сведения не только о земельных участках, но и об объектах недвижимого имущества, налоговая база по которому определяется как его кадастровая стоимость. Раздел заполняют по каждому объекту недвижимого имущества. Причем в этом разделе следует указывать только кадастровый номер соответствующего объекта недвижимого имущества.
Заполненное сообщение необходимо представить в любую налоговую инспекцию по выбору самой организации. Крайний срок представления сообщения – 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случае пропуска указанного срока организации грозит штраф на основании п. 3 ст. 129.1 НК РФ за неправомерное несообщение об имеющихся объектах налогообложения. Штраф по данной норме назначат в размере 20% от неуплаченной суммы налога в отношении участка, объекта недвижимого имущества или транспортного средства, по которым не было представлено сообщение.
Сообщение о наличии налогооблагаемого имущества организации в "1С:Бухгалтерии 8"
Форма сообщения о наличии налогооблагаемого имущества организации доступна в рабочем месте 1С-Отчетность в разделе Уведомления.
По команде Создать в открывшейся форме Виды уведомлений следует выбрать Сообщение о наличии транспортных средств и (или) земельных участков из папки Транспортный налог или из папки Земельный налог.
