Предмет спора: организация заключала с предпринимателями договоры на выполнение работ и оказание услуг, не уплачивая с вознаграждений в пользу ИП страховые взносы и НДФЛ. По итогам проведенной проверки ИФНС переквалифицировала такие договоры в трудовые, доначислив организации взносы и НДФЛ. Посчитав действия налоговиков необоснованными, организация обратилась в суд с исковым заявлением. В иске она потребовала отменить доначисления.
За что спорили: 23 005 129 рублей.
Кто выиграл: налоговая инспекция.
Выступая в суде против заявленных исковых требований, представитель ИФНС ссылался на то, что организация умышленно создавала условия, направленные на уменьшение налогооблагаемой базы по страховым взносам и НДФЛ. Для этого она прикрывала трудовые отношения с сотрудниками сделками гражданско-правового характера.
Делалось это путем регистрации работников в качестве ИП и последующего заключения с ними договоров на оказание услуг. Фактически данные договоры регулировали трудовые отношения между работниками и работодателем. Следовательно, по мнению ИФНС, организация была обязана уплачивать с вознаграждений в пользу ИП страховые взносы и НДФЛ.
Рассмотрев материалы дела, суд кассационной инстанции согласился с доводами налоговиков, признав доначисление взносов и НДФЛ законным и обоснованным. Суд пояснил, что законодательством не допускается уменьшение страховых взносов и налогов в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни и объектах налогообложения (п. 1 ст. 54.1 НК РФ). Компания вправе получить налоговую выгоду и уменьшить налоги по заключенным сделкам только в тех случаях, когда целью совершения сделок не является неуплата налогов и взносов (п. 2 ст. 54.1 НК РФ).
В спорном случае данное условие получения налоговой выгоды не соблюдалось, поскольку единственной целью заключения договоров с ИП являлся уход от уплаты налогов и взносов. Суд установил, что все физлица, оказывающие услуги, были поставлены на налоговый учет в качестве ИП незадолго (либо в тот же день) до заключения договоров с компанией.
Заключенные с ними договоры содержали условия о виде поручаемой работы (работа определенного рода), и по ним выполнялись не разовые работы, направленные на достижение конкретной цели, а исполнялись определенные функции (обязанности экспедитора, кладовщика, бухгалтера и др.).
Единственным условием для работы с организацией являлось наличие у физлица статуса ИП. Работы выполнялись ИП (за исключением разъездных работ) в помещении организации, оборудованном мебелью, оргтехникой и пр. ИП выполняли работы, соблюдая график рабочего времени организации. Даты ухода в отпуск согласовывались с руководством организации.
Вознаграждение за выполненные работы выплачивалось регулярно в виде ежемесячной оплаты, несмотря на то, что условиями заключенных договоров на оказание услуг было предусмотрено ежеквартальное вознаграждение. Работы выполнялись ИП в интересах организации из года в год в течение длительного периода времени. Выполнение работ (оказание услуг) носило длящийся систематический характер.
По условиям договоров исполнителям работ компенсировалась сотовая связь, командировочные расходы и расходы на ГСМ. Расчетные счета ИП были открыты незадолго до заключения договоров гражданско-правового характера в одном с организацией банке.
Исходя из вышеуказанных обстоятельств, суд пришел к выводу, что заключенные с ИП договоры являлись трудовыми договорами и вознаграждение по ним должно было включаться в базу по страховым взносам и НДФЛ. В связи с этим, заключил суд, оснований для отмены доначисления страховых взносов и НДФЛ не имеется.
Так любой компании можно начислить взносы и налоги. Достаточно договора с ИП
Нервный внедренец, Ну если этот договор с ип будет содержать признаки трудового договора, то да.
Тот самый главбух, И какие это признаки?
Забалансовый счет, по сути любые признаки, которые свидетельствуют о том, что работодатель прикрывает трудовые отношения. например, регистрация ип незадолго до заключения с ним договора. или многократное перезаключение договора подряда на новый срок без каких бы то ни было изменений. или обязанность ип по договору соблюдать правила внутреннего трудового распорядка. также достаточно красноречивый признак - компенсация ип различных расходов и выплата ему надбавок.
Нервный внедренец, совсем не любой. переквалифицировать гражданско-правовой договор с ип можно только в тех случаях, когда такой договор прикрывает собой трудовые отношения. сами по себе сделки с ип на выполнение работ и оказание услуг не влекут никаких рисков. это обычная практика. но если работник организации сначала работал в ней по трудовому договору, а потом резко зарегистрировался в качестве ип и заключил с ней договор подряда, тогда у налоговику возникнут большие вопросы. причем вполне обоснованно.