С 1 января 2015 года согласно приказу Минфина России от 17.09.2014 № 97н вступил в силу приказ Казначейства России от 30.06.2014 № 10н «Об утверждении Правил обеспечения наличными денежными средствами организаций, лицевые счета которых открыты в территориальных органах Федерального казначейства, финансовых органах субъектов Российской Федерации (муниципальных образований)», далее - Правила № 10н.
В соответствии с пунктом 3 Правил № 10н обеспечение клиентов денежными средствами, а также взнос ими наличных денег (далее - операции по обеспечению денежными средствами) осуществляется со счетов, открытых органам Федерального казначейства в подразделениях Центробанка РФ, кредитных организациях (с учетом положений законодательства Российской Федерации) на балансовом счете № 40116 «Средства для выдачи и внесения наличных денег и осуществления расчетов по отдельным операциям» (далее - счет № 40116).
Правилами № 10н предусмотрена возможность обеспечения клиентов наличными денежными средствами с использованием банковских карт и взноса ими наличных денег на карты.
Согласно Указаниям Банка России от 10.12.2012 № 2931-У для учета операций с денежными средствами в валюте Российской Федерации, совершаемых с использованием платежных карт получателями средств бюджетов и организациями, не являющимися участниками бюджетного процесса, в соответствии с Положением Банка России от 24.12.2004 № 266-П «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт», далее - Положение № 266-П, органам, осуществляющим открытие и ведение лицевых счетов, открываются отдельные лицевые счета с отличительным признаком бюджетного счета «2» в шестнадцатом разряде номера лицевого счета на балансовом счете № 40116 «Средства для выплаты наличных денег и осуществления расчетов по отдельным операциям».
Клиент осуществляет операции с использованием карт в соответствии с договором банковского счета между органом Федерального казначейства и кредитной организацией на открытие счета № 40116 для учета операций по обеспечению денежными средствами клиентов с использованием карт и требованиями Положения № 266-П (п. 36 Правил № 10н).
Для перечисления денежных средств на банковскую карту учреждения, выданную уполномоченному работнику, получатель средств бюджета (неучастник бюджетного процесса) представляет в орган Федерального казначейства по месту обслуживания не позднее дня, предшествующего дню получения денежных средств, Заявку на получение наличных денежных средств, перечисляемых на карту (ф. 0531243) (п. 11 Правил № 10н).
На счета № 40116, предназначенные для учета операций, совершаемых клиентами с использованием карт, также поступают суммы возврата денежных средств за товары (работы, услуги), ранее оплаченные клиентами с использованием карт, перечисляемые кредитными организациями, осуществляющими расчеты с организациями - поставщиками товаров (работ, услуг) по операциям, совершаемым с использованием карт (далее - кредитные организации-эквайеры).
При внесении денежных средств с использованием карт (при возврате денежных средств кредитной организацией - эквайером) клиент в день внесения средств представляет в орган Федерального казначействаРасшифровку сумм неиспользованных (внесенных через банкомат или пункт выдачи наличных денежных средств) средств (ф. 0531251), подписанную руководителем и главным бухгалтером (уполномоченными руководителем лицами) (п. 42 Правил № 10н).
В случае полного или частичного неиспользования клиентом перечисленных на карты средств в течение сорока пяти календарных дней со дня перечисления, не считая дня перечисления, клиент представляет в орган Федерального казначейства Расшифровку (ф. 0531251) для возврата невостребованной суммы со счета № 40116 на соответствующие счета органа Федерального казначейства (соответствующие счета финансового органа, соответствующие счета органа управления внебюджетным фондом) (п. 44 Правил № 10н).
Таким образом, по картам, выпущенным в рамках договора с органом Федерального казначейства, возможно осуществление следующих операций:
- получение наличных денежных средств в банкоматах;
- получение наличных денежных средств в специальных пунктах выдачи;
- внесение наличных денег на банковскую карту в банкоматах и в пунктах выдачи наличных.
Согласно пункту 230 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, для учета расчетов учреждения с органом Федерального казначейства (финансовым органом соответствующего бюджета), возникающих по операциям с наличными денежными средствами, предназначен счет 21003 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам».
Бухгалтерские записи по отражению указанных операций для средств субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания и документы программы «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8», которыми они формируются, приведены в таблице.
|
№ п/п |
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Документ БГУ |
|
1 |
Списана сумма с лицевого счета учреждения на основании документа «Заявка на наличные (банковская карта)» (п. 114 Инструкции № 174н) |
4 210 03 560 4.17.10 (КОСГУ510)* |
4 201 11 610 4.17.01 (КОСГУ610)
|
Заявка на наличные (банковская карта) |
|
2 |
Получена в кассу учреждения сумма наличных денежных средств, обналиченных через банкомат или кассу банка с использованием дебетовой банковской карты, открытой к счету 40116 (Слип-чек банкомата, приходный кассовый ордер) (п. 115 Инструкции №174н в новой редакции (проект, размещен на сайте Минфина России) |
4 201 34 510 4.17.34 (КОСГУ510) |
4 210 03 660 4.17.10 (КОСГУ610)* |
Приходный кассовый ордер, операция «Поступление наличных д/с со счета № 40116 (210 03)» |
|
3 |
Выдана из кассы сумма наличных денежных средств под отчет на оплату прочих работ, услуг (расходный кассовый ордер) (п. 85 Инструкции № 174н) |
4 302 26 830 |
4 201 34 610 4.18.34 (КОСГУ 226) |
Расходный кассовый ордер, операция «Выдача наличных д/с подотчетным лицам (208 11-13, 21-26, 31-34, 61-63, 91)» |
|
4 |
Выдана из кассы сумма наличных денежных средств на выплату заработной платы (расходный кассовый ордер, платежная ведомость) (п. 85 Инструкции № 174н) |
4 302 10 830 |
4 201 34 610 4.18.34 (КОСГУ 210 (211, 212, 213)) |
Расходный кассовый ордер, операция «Выдача оплаты труда штатным сотрудникам (302 11-13)» |
|
5.1 |
Выбытие денежных средств из кассы учреждения при внесении наличных средств с использованием банковских карт через банкомат (пункт выдачи наличных денежных средств, электронный терминал или другое техническое средство, предназначенное для совершения операций с использованием карт) (расходный кассовый ордер, слип-чек банкомата) (п. 77 Инструкции №174н в новой редакции (проект, размещен на сайте Минфина России)) |
4 201 23 660 4.17.03 (КОСГУ 510) |
4 201 34 610 4.17.34 (КОСГУ610) |
Расходный кассовый ордер, операция «Инкассация на банковский счет (201 23)» |
|
5.2 |
Зачислены денежные средства на счет 40116 через банкомат с использованием дебетовой банковской карты, открытой к счету 40116 (Сведения об операциях, совершаемых с использованием карт (ф. 0531246), представленные органом ФК) (п. 77 Инструкции №174н в новой редакции (проект, размещен на сайте Минфина России)) |
4 210 03 560 4.17.10 (КОСГУ510)* |
4 201 23 660 4.17.03 (КОСГУ 610) |
Операция (бухгалтерская) |
|
6 |
Возврат невостребованной суммы со счета № 40116 на соответствующие счета органа Федерального казначейства (выписка из лицевого счета) |
4 201 11 510 4.17.01 (КОСГУ510)
|
4 210 03 660 4.17.10 (КОСГУ610)* |
Кассовое поступление, операция Поступление наличных в счет восстановления расходов (210 03) |
По другим источникам финансового обеспечения операции оформляются аналогичными записями.
Для составления Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» применяется регламентированный отчет «Ф. 0503737, Отчет об исполнении плана ФХД».
Следует отметить, что вторые записи по забалансовому счету 17.10, открытому к счету 210.03, в настоящий момент не реализованы в типовой конфигурации программы. Вместе с тем типовые Правила для автозаполнения отчета «Ф. 0503737, Отчет об исполнении плана ФХД» обеспечивают формирование отчета в соответствии с порядком составления бухгалтерской отчетности, регламентированным Инструкцией № 33н.
ИС 1С:ИТС
Подробнее с отражением указанных операций в учете и отчетности, формируемой в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8», можно ознакомиться в статье «Отражение в Отчете ф. 0503737 операций с дебетовыми банковскими картами». Материал публикуется на ИТС-бюджет в разделе методической поддержки программы «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8», начиная с июньского выпуска.
