Уплата имущественных налогов за 2023 год

Какие имущественные налоги нужно уплатить за 2023 год

Организации-налогоплательщики до конца февраля 2024 года обязаны перечислить в бюджет налог на имущество организаций, транспортный и земельный налоги за 2023 год.

Единый срок уплаты по имущественным налогам – не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом). Если указанная дата приходится на день, признаваемый выходным или нерабочим праздничным днем, то срок платежа переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п.7 ст.6.1 НК РФ).

В текущем году единый срок уплаты имущественных налогов выпадает на обычный рабочий день – среду. Поэтому срок уплаты не переносится и имущественные налоги за 2023 год организации должны заплатить до 28 февраля 2024 года включительно.

До уплаты налогов организации должны представить в налоговую инспекцию уведомление о рассчитанных суммах налогов, подлежащих уплате за 2023 год.

Уведомление о суммах имущественных налогов за 2023 год

Уведомление об исчисленных суммах имущественных налогов за 2023 год нужно представить в налоговую инспекцию по форме, утв. приказом ФНС России от 02.11.2022 №ЕД-7-8/1047@. 

В уведомление следует включить рассчитанные суммы транспортного и земельного налогов. Налог на имущество организаций включать в уведомление не требуется. Это обусловлено тем, что с 1 января 2024 года срок сдачи декларации по налогу на имущество был перенесен на 25 февраля, в то время как по действующим правилам уведомление об исчисленных суммах налога требуется представлять только в тех случаях, когда обязанность по уплате налога наступает до представления налоговой декларации. Поскольку декларацию организации представляют 26 февраля (с учетом переноса срока), а налог уплачивают 28 февраля, то все суммы налога к моменту его уплаты уже будут указаны в декларации. Соответственно, дублировать сведения о сумме рассчитанного налога в уведомлении не нужно.

Декларации по транспортному и земельному налогам были отменены с 1 января 2021 года (п.9 ст. 3 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ). То есть, отчетность по транспортному и земельному налогам за 2023 год не представляется. Организации не позднее 28 февраля должны самостоятельно исчислить и уплатить транспортный и земельный налоги по итогам 2023 года, а не позднее 26 февраля (с учетом переноса выходного дня) - сформировать и представить в ИФНС уведомления об исчисленных суммах транспортного и земельного налогов за 2023 год.

В программе «1С:Бухгалтерия 8» начиная с версии 3.0.145 добавлена возможность сформировать уведомление об исчисленной сумме налога на имущество по недвижимости, облагаемой налогом исходя из кадастровой стоимости (письмо ФНС России от 17.10.2023 № БС-4-21/13243@). 

До уплаты налогов организациям следует проинформировать налоговые органы об имеющихся у них налоговых льготах, с учетом которых были рассчитаны суммы налогов (подать соответствующие заявления рекомендовано в течение I квартала 2024 года).

Льготы по имущественным налогам за 2023 год

Если у организации имеются налоговые льготы в отношении принадлежащего ей имущества, она должна проинформировать о таких льготах налоговую инспекцию. Сообщить о предоставлении льгот по налогу на имущество организаций можно, подав в инспекцию заявление по форме, утв. приказом ФНС от 09.07.2021 №ЕД-7-21/646@. О предоставлении льгот по транспортному и земельному налогу организации могут сообщить путем подачи заявления по форме, утв. приказом от 25.07.2019 №ММВ-7-21/377@.

В заявлениях необходимо сообщить о принадлежащих организации объектах налогообложения и полагающихся ей льготах с указанием реквизитов соответствующих нормативных актов, которые предусматривают данные льготы. К заявлениям можно приложить документы, подтверждающие право на льготы.

Представить указанные заявления с подтверждающими документами можно в любую налоговую инспекцию по выбору самой организации в электронной форме по ТКС, по почте или через МФЦ, а также непосредственно в налоговую инспекцию на личном приеме.

НК РФ не устанавливает конкретных сроков представления заявлений о предоставлении налоговых льгот по имущественным налогам, но ФНС рекомендовала организациям представить такие заявления как можно раньше – в I квартале 2024 года.

Подача заявлений о предоставлении налоговых льгот не является обязательной. Если организация не представит эти заявления, то это не лишит ее права на налоговые льготы. Льготы в таком случае будут предоставлены налоговиками в проактивном режиме на основании сведений, имеющихся в ИФНС. 

Но если у налоговиков нет информации о полагающихся организации льготах, то при самостоятельном расчете имущественных налогов данные льготы они учитывать не станут. Это может привести к доначислению налогов за 2023 год. Поэтому заявления о предоставлении налоговых льгот в налоговую инспекцию все же лучше представить.

Заявление о предоставлении льготы и подтверждающие документы налогоплательщик может подать в любой налоговый орган. 

Кто не должен платить имущественные налоги за 2023 год

От уплаты имущественных налогов за 2023 год освобождены те организации, у которых в минувшем году либо вообще не было никаких объектов налогообложения, либо было только имущество, которое освобождено от налогообложения.

Полный перечень организаций, освобожденных от уплаты налога на имущество, представлен в ст.381 НК РФ. В частности, от уплаты налога освобождены организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции (в отношении имущества, используемого ими для производства препаратов для борьбы с эпидемиями), резиденты особой экономической зоны (в отношении имущества, приобретенного в целях ведения деятельности на территории ОЭЗ), а также организации, которые ввели в эксплуатацию объекты, имеющие высокую энергетическую эффективность (в отношении указанных объектов).

Транспортный налог не должны уплачивать те организации, у которых в 2023 году не было других транспортных средств, кроме (п.2 ст.358 НК РФ):

• легковых автомобилей, специально оборудованных для использования инвалидами;
• промысловых морских и речных судов;
• пассажирских и грузовых морских, речных и воздушных судов, находящихся в собственности организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских или грузовых перевозок;
• тракторов, комбайнов, самоходных машин для перевозки и внесения минеральных удобрений, а также специальных автотранспортных средств, зарегистрированных на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах;
• судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов;
• морских платформ, буровых установок и буровых судов;
• весельных лодок, а также моторных лодок с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил.

От уплаты земельного налога освобождены организации, в чьей собственности в 2023 году находились исключительно земельные участки, которые (п.2 ст.389 НК РФ):

• изъяты из оборота;
• ограничены в обороте;
• находились в составе земель лесного фонда;
• были заняты водными объектами в составе водного фонда;
• входили в состав общего имущества многоквартирного дома.

Если в 2023 году организации помимо перечисленного выше имущества владели еще и другим имуществом (недвижимостью, участками и транспортом, не освобожденным от налогообложения), то уплатить имущественные налоги за прошедший год они должны в общем порядке.