Возмещение СФР расходов на меры по сокращению травматизма в "1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8" (ред. 2)

25.09.2023

Для проведения мероприятий по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников учреждения могут приобретать средства индивидуальной защиты (СИЗ), которые используются для предотвращения или уменьшения воздействия на работника вредных и (или) опасных производственных факторов, особых температурных условий, защиты от загрязнения (например, защитные маски, очки, костюмы и пр.). Возместить такие расходы можно, представив в СФР заявление и документы, подтверждающие произведенные расходы.

Эксперты 1С рассказывают, как в 2023 году следует отражать расчеты с СФР по оплате предупредительных мер по сокращению производственного травматизма в бухгалтерском учете бюджетного учреждения и в программе "1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8" редакции 2.

Возмещение расходов на меры по сокращению травматизма

В соответствии со статьей 3 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 237-ФЗ), с 01.01.2023 страховщиком является Социальный фонд России. С 01.01.2023, согласно Федеральному закону от 14.07.2022 № 236-ФЗ, правопреемство от ФСС РФ перешло СФР.

Согласно Правилам финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами (утв. приказом Минтруда России от 14.07.2021 № 467н, в редакции от 27.02.2023), финансовое обеспечение предупредительных мер осуществляется страхователем за счет собственных средств. Затем произведенные расходы возмещаются за счет средств бюджета СФР в пределах суммы, согласованной с территориальным органом Фонда на эти цели, но не более суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленных страхователем за текущий финансовый год, за вычетом расходов, произведенных в текущем календарном году на:

выплату пособий по временной нетрудоспособности в связи с несчастными случаями на производстве или профессиональными заболеваниями;
на оплату отпуска застрахованного лица (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством РФ) на весь период его лечения и проезда к месту лечения и обратно.

Согласно пункту 4 Правил для получения решения СФР о финансовом обеспечении предупредительных мер, страхователь или обособленное подразделение страхователя обращается с заявлением о финансовом обеспечении предупредительных мер (по форме, утв. приказом ФСС РФ от 07.05.2019 № 237) в территориальный орган Фонда по месту своей регистрации в срок до 1 августа текущего календарного года.

После выполнения предупредительных мер, предусмотренных планом финансового обеспечения, страхователь обращается в территориальный орган Фонда по месту регистрации с заявлением о возмещении произведенных расходов на оплату предупредительных мер с представлением документов, подтверждающих произведенные расходы, не позднее 15 декабря текущего года (в 2023 году - не позднее 15.12.2023).

С 23.07.2023 применяются новые формы заявления о зачете (возврате) суммы излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов в Фонд пенсионного и социального страхования РФ, заявления о возврате сумм излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов в Фонд пенсионного и социального страхования РФ, утвержденные приказом СФР от 07.06.2023 № 1027.

Одновременно с заявлением о возмещении расходов предоставляется отчет о произведенных расходах на указанные цели (п. 17 Правил). Рекомендованная форма "Отчет об использовании сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами" (от 01.01.2023 № СФР Рек) размещена на сайте СФР.

В программе "1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8" редакции 2 формы заявления о зачете (возврате) суммы излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов в СФР, заявления о возврате сумм излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов в СФР, утв. приказом СФР от 07.06.2023 № 1027, доступны в разделе Главное - 1С-Отчетность - Уведомления. Рекомендованная СФР форма отчета доступна в разделе Главное - 1С-Отчетность - Отчеты. В списке Виды отчетов следует раскрыть ветку "Отчетность в фонды" и выбрать строку "Отчет по суммам страховых взносов по НСиПЗ".

Территориальный орган Фонда в течение 5 рабочих дней со дня приема от страхователя заявления о возмещении произведенных расходов на оплату предупредительных мер и документов, подтверждающих произведенные расходы, принимает решение о возмещении за счет средств бюджета Фонда расходов и производит перечисление средств на расчетный счет страхователя, указанный в этом заявлении.

Отметим, что с 01.01.2023 установлен единый тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование.

Для расчетов по ЕСТ приказом Минфина России от 21.12.2022 № 192н в Единый план счетов бухгалтерского учета, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, введен счет 303 15 "Расчеты по единому страховому тарифу".

Администратором доходов по единому страховому тарифу является ФНС России. Кроме того, с 01.01.2023 уплата большинства налогов, сборов, страховых взносов осуществляется посредством единого налогового платежа (ЕНП), перечисляемого на единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

1С:ИТС

Взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не входят в единый страховой тариф. ЕСТ составляет 30 % от фонда оплаты труда (ФОТ), без взносов "на травматизм". Взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний рассчитываются и уплачиваются отдельно в прежнем порядке в соответствии с Федеральным законом от 22.12.2005 № 179-ФЗ по тарифам, действовавшим в 2022 году (Федеральный закон от 19.12.2022 № 517-ФЗ). Всего 32 страховых тарифа взносов "на травматизм", ставки в диапазоне от 0,2 до 8,5 % в зависимости от видов экономической деятельности, распределенных по классам профессионального риска.

Для расчетов по взносам "на травматизм" в учете по-прежнему применяется счет 303 06 "Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".

Таким образом, в части расчетов по взносам "на травматизм" с 01.01.2023 ничего не изменилось, изменились лишь реквизиты для уплаты взносов, поскольку с этой даты администратором доходов по взносам "на травматизм" является СФР.

В соответствии с пунктом 1 статьи 15 Закона № 125-ФЗ средства на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний зачисляются на единый счет бюджета Фонда пенсионного и социального страхования РФ, открытый в Федеральном казначействе, и расходуются на цели данного вида социального страхования.

В соответствии с пунктом 17 Правил право на получение возмещения от Фонда у учреждения возникает только после того, как оно за счет собственных средств примет и исполнит обязательства по оплате взносов "на травматизм".

Поскольку решение о финансовом обеспечении расходов на предупредительные меры по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников за счет средств бюджета СФР принимается территориальным органом при условии выполнения работодателем установленных условий, на основании принятого СФР решения в учете учреждения необходимо отразить новый факт хозяйственной жизни - признание доходов от компенсации затрат.

В соответствии с положениями пункта 12.1.3 Порядка формирования и применения кодов бюджетной классификации РФ, их структуры и принципов назначения, утв. приказом Минфина России от 24.05.2022 № 82н, приказа Минфина России от 08.06.2021 № 75н, Порядка применения классификации операций сектора государственного управления, утв. приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н, поступление возмещения расходов страхователей на предупредительные меры в бюджеты бюджетной системы РФ от территориального органа СФР следует отражать по соответствующим подстатьям и элементам доходов кода вида доходов бюджетов 1 13 02990 00 0000 130 "Прочие доходы от компенсации затрат государства", увязанного в целях бюджетного (бухгалтерского) учета с подстатьей КОСГУ 139 "Доходы от возмещений затрат Фондом пенсионного и социального страхования Российской Федерации".

Согласно пункту 9.3.9 Порядка № 209н, доходы, поступающие в порядке возмещения расходов страхователей на предупредительные меры по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, относятся на подстатью КОСГУ 139 "Доходы от возмещений затрат Фондом пенсионного и социального страхования Российской Федерации".

Для расчетов по возмещению СФР расходов на предупредительные меры с 01.01.2023 приказом Минфина России от 21.12.2022 № 192н в Единый план счетов бухгалтерского учета введен счет 209 39 "Расчеты по доходам бюджета от возмещений государственным внебюджетным фондом расходов страхователя", соответствующий подстатье КОСГУ 139.

Счет 209 39 и соответствующие бухгалтерские записи добавлены в инструкции по учету и применяются при формировании учетной политики и показателей бухгалтерского учета с 2023 года:

Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утв. приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н в ред. приказа Минфина России от 29.03.2023 № 35н;
Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утв. приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н в ред. приказа Минфина России от 27.04.2023 № 57н;
Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утв. приказом Минфина России от 23.12.2010 № 183н в ред. приказа Минфина России от 05.05.2023 № 64н.

Согласно пунктам 109, 110 Инструкции № 174н начисление задолженности государственного внебюджетного фонда (страховщика) по возмещению расходов страхователя - бюджетного учреждения по предупредительным мерам отражается по дебету счета 0 209 39 561 "Увеличение дебиторской задолженности по доходам бюджета от возмещений государственным внебюджетным фондом расходов страхователя" и кредиту счетов 0 401 10 139 "Доходы текущего финансового года от возмещений Фондом пенсионного и социального страхования Российской Федерации расходов", 0 401 40 139 "Доходы будущих периодов от возмещений Фондом пенсионного и социального страхования Российской Федерации расходов"; поступление денежных средств в порядке возмещения расходов страхователей на предупредительные меры отражается по дебету счета 0 201 11 510 "Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 209 39 661 "Уменьшение дебиторской задолженности по доходам бюджета от возмещений государственным внебюджетным фондом расходов страхователя".

Аналогичные положения включены в Инструкции №№ 162н, 183н.

Согласно положениям Порядка № 82н, Порядка № 209н, расходы страхователя на приобретение за счет собственных средств товаров, работ и услуг в соответствии с пунктом 3 Правил подлежат отражению по виду расходов 244 "Прочая закупка товаров, работ и услуг" классификации расходов бюджетов, увязанному в целях ведения бюджетного учета со статьями (соответствующими подстатьями) 220 "Оплата работ, услуг", 267 "Социальные компенсации персоналу в натуральной форме" (в части расходов на приобретение путевок на санаторно-курортное лечение работников), 310 "Увеличение стоимости основных средств", 340 "Увеличение стоимости материальных запасов" КОСГУ (п. 1 письма Минфина России от 26.12.2019 № 02-05-10/102478).

Отражение расчетов с СФР в "1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8"

Бухгалтерские записи по отражению расчетов с СФР бюджетным, автономным учреждением и документы, которыми они формируются в программе "1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8" редакции 2, приведены в таблице.

049-tabl (1).png