дата получения дохода НДФЛ если был возврат

Геннадий С, доход получил, а воспользоваться им не может?

Рисовод, как же не может? За арендатора деньги уплатило третье лицо, а у арендатора свои деньги остались-то, которые он должен был бы за аренду уплатить. Экономическая выгода налицо, пользуйся-не хочу.

Геннадий С, про третье лицо не понял.

Рисовод, суть дела такова: физическое лицо письменно сообщает свои реквизиты для перечисления дохода налоговому агенту. Если физ. лицо ошиблось в реквизитах, не сообщило об их изменении и прочее, это его проблемы, доход выплачен.

Геннадий С, что-то я тоже ни чего не поняла и ни какой экономической выгоды, кроме как у банков не вижу. Арендодатель получил деньги с опозданием, арендатор три раза заплатил комиссию за платёжное поручение вместо одного.

Х_Светлана, Рисовод, прошу прощения, перепутал (насчет третьего лица) с другой темой. А доход-то арендодатель ведь в конце концов получил (это  и есть его экономическая выгода) и фактически получил его в полном соответствии с пп1 п.1 ст. 231 НК РФ на дату
Заметьте - не на дату получения денежных средств, а на дату их выплаты. Первая выплата прошла - условие фактического получения дохода налогоплательщиком для исчисления и удержания НДФЛ выполнено.

Геннадий С, Что то типа метода начисления. Доход уже есть, а вот денег еще нет.

Рисовод, нет, это не метод начисления. В НК прописана дата получения дохода и дата удержания НДФЛ, как дата перечисления денег на счёт налогоплательщика. Условия для удержания НДФЛ выполнены.  Теперь этот налог не принадлежит налоговому агенту, он не может им распоряжаться. Даже, если налогоплательщик не получит доход вовсе (по своей вине) из-за того, что деньги где либо застряли или он так и не сообщил правильные реквизиты налоговому агенту, налоговый агент не может вернуть НДФЛ из бюджета. Получатель дохода может потребовать деньги (доход) с плательщика в течении трёх лет, разумеется, если деньги вернулись. А, если не вернулись, будет сам их разыскивать  и пытаться получить по тем реквизитам, которые сам предоставил. За это время его банк могут лишить лицензии и деньги он будет требовать со своего банка, но не как не с контрагента. А НДФЛ будет в бюджете, т.к. условия для его удержания выполнены, а процесс зачисления денег на счёт получателя дохода относится уже к хозяйственным спорам.

Рисовод, это удержание налога у источника выплаты дохода.