Предмет спора: компания приобретала продукты питания и напитки для организации бесплатного питания своих сотрудников по принципу «шведского» стола. Со стоимости продуктов питания и напитков она заявляла к вычету входной НДС. По итогам проверки ИФНС признала, что у компании отсутствовало право на вычеты по указанным сделкам, поскольку предоставление бесплатного питания не является операцией, облагаемой НДС. В итоге компании доначислили НДС, штраф и пени. Решение ИФНС было оспорено в судебном порядке.
За что спорили: 548 902 рубля.
Кто выиграл: организация.
В суде в обоснование принятого решения ИФНС ссылалась на то, что вычет может быть заявлен только по операциям, облагаемым НДС. Предоставление же бесплатного питания работникам такой операцией не является. Продукты питания не используются в деятельности, подлежащей обложению НДС.
Более того, организация не вела персонифицированный учет питания, предоставляемого своим работникам. При этом объект налогообложения в отношении питания, бесплатно предоставляемого работникам, без их персонификации (котловым методом) не возникает.
Суд кассационой инстанции признал доводы инспекции необоснованными, а решение об отказе в вычетах и доначислении НДС – незаконным. Суд пояснил, что в качестве объекта налогообложения НДС признается в том числе передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Нормы НК РФ не ограничивают применение налоговых вычетов только приобретением основных средств, сырья и материалов, непосредственно используемых в производстве.
Право на вычеты может быть обусловлено приобретением товаров, используемых для осуществления деятельности, являющейся объектом налогообложения НДС, принятием данных товаров на учет и наличием счетов-фактур (ст. ст. 171 и 172 НК РФ).
Суд установил, что организация питания сотрудников за счет средств компании была обусловлена необходимостью соблюдения санитарно-эпидемиологических требований и непосредственно связана с процессом производства.
Реализация конечного продукта, производимого организацией, облагается НДС. Факт приобретения продуктов питания, принятие их к учету и дальнейшее использование только в целях организации бесплатного питания работников инспекцией не оспаривался.
Замечаний к оформлению счетов-фактур у инспекции также не имелось. При таких обстоятельствах суд пришел к выводу, что организация питания работников непосредственно связана с производственной деятельностью налогоплательщика. Компанией выполнены все условия для применения налоговых вычетов.
В связи с этим, заключил суд, у инспекции отсутствовали основания для доначисления НДС, пени и штрафа.
Эх, еще бы стоимость питания можно было бы включать в расходы компании. Ну уже что то !
Чиновник из Минфина, а что - нельзя?
Чиновник из Минфина, разумеется, стоимость питания, предоставляемого работникам на бесплатной основе, можно включать в состав расходов организации в целях налогообложения прибыли и уменьшения этого налога. но претензии налоговиков состояли несколько в ином. а именно - в возможности заявления вычета по ндс в отношении стоимости таких продуктов питания. налоговики решила, что заявить налоговый вычет по таким операциям нельзя. поэтому сняли вычеты и доначислили ндс.
вообще хорошее решение суда. суд пошел вразрез с позицией минфина. минфин неоднократно утверждал, что при предоставлении работникам бесплатного питания, персонификация которого не осуществляется (как раз в случае организации шведского стола), объекта налогообложения ндс и права на вычет налога, предъявленного по данным товарам, не возникает. в случае же предоставления продуктов питания работникам, персонификация которых осуществляется, в отношении указанных продуктов питания возникает объект налогообложения. соответственно, можно и заявить вычет.
Предоставление бесплатного питания работникам налогооблагаемой операцией не является.
довольно странная позиция налоговиков. особенно учитывая положения статьи 171 НК РФ. в ней же прямо говорится, что право на вычет ндс может возникать в том числе и при приобретении товаров, используемых для осуществления деятельности, являющейся объектом налогообложения ндс.
chitatel, еще более странным мне кажется требование по НДФЛ на стоимость такого питания.