Формирование декларации по УСН в "1С:Упрощенке 8"

Формирование декларации по УСН в "1С:Упрощенке 8"

Для формирования декларации по единому налогу при УСН следует в главном меню программы найти кнопку Отчеты. Здесь останавливаемся на Регламентированных отчетах и в списке Виды отчетов выбираем УСН. Далее нажимаем кнопку УСН двойным щелчком мыши, чтобы открылось окно Упрощенная система налогообложения. В этом окне следует установить период - 2009 год - после чего нажимаем ОК.

Когда на экране появится бланк Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, следует нажать кнопку Заполнить. Вот, собственно, и все что нужно сделать. Далее необходимо удостовериться в том, что бланк заполнен полностью, а при необходимости вручную ввести недостающие данные.

В данной статье мы разберем порядок оформления декларации по УСН буквально построчно, чтобы у наших читателей-бухгалтеров не возникло больше никаких сомнений по поводу заполнения той или иной строки. Однако при этом следует понимать, что отчет будет правилен только в том случае, если Книга учета доходов и расходов при УСН была заполнена без ошибок. Ведь суммы доходов и расходов предприятия "берутся" программой именно оттуда. Используются также некоторые другие документы, например, регистры по заработной плате. Поэтому до формирования декларации - еще раз проверьте корректность заполнения Книги учета доходов и расходов.

Заполнение титульного листа декларации

Титульный лист декларации содержит общую информацию о предприятии-налогоплательщике, т. е. ИНН, КПП, код налогового органа, код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД, контактный телефон. Все эти вполне понятные пользователям данные программа должна проставить автоматически из справочника Организации.

Но вот такие реквизиты документа как Налоговый период (код) и по месту нахождения учета (код), а также Номер корректировки могут вызвать у пользователей вопросы, хотя они тоже заполняются автоматически. Именно на этих реквизитах мы сейчас и остановимся.

Что такое Код налогового периода? Это код, указываемый в соответствии с Приложением № 1 к Порядку заполнения налоговой декларации, утвержденному приказом Минфина России от 22.06.2009 № 58н (далее Порядок заполнения налоговой декларации). Автоматически программа укажет код 34 - это значит "Календарный год".

Всего же кодов налоговых периодов существует два: кроме вышеупомянутого кода 34 "Календарный год", есть еще код 50 "Последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации (при прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя), при переходе на иной режим налогообложения". Соответственно, если предприятие реорганизуется, ликвидируется или переходит на иной режим налогообложения, в декларации следует вручную заменить код "34" на "50".

Что должно быть указано в графе по месту нахождения учета (код)? Программа автоматически проставит код 210 ("По месту нахождения российской организации"), или код 120 ("По месту жительства индивидуального предпринимателя"). Иных кодов предоставления налоговой декларации по месту учета, в соответствии с Приложением № 1 к Порядку заполнения налоговой декларации не существует.

Что значит Номер корректировки? Автоматически программа поставит здесь номер "0-". Это означает, что вы формируете первичную декларацию. Если же по каким-то причинам окажется, что сведения, указанные в ней, ошибочны, содержат неточности, тогда в соответствии со статьей 81 НК РФ, налогоплательщиком формируется уточняющая декларация, и номер ее должен быть указан в графе Номер корректировки (например "1-", "2-").

Если вы формируете в программе не первичную, а уточняющую декларацию, то в верхней части окна Упрощенная система налогообложения в настройках следует поменять Первичный на Корректирующий и там же указать номер корректировки. Тогда номер поменяется и в самом тексте декларации.

Почему страницы в отчете автоматически не пронумерованы? Безусловно, в любом налоговом отчете страницы должны быть пронумерованы. Но пока мы готовим документ, поле Отчет оформлен на... страницах остается пустым.

Если приложений к документу у вас не будет, то заполнять это поле вручную не нужно. При печати документа номера страниц будут проставлены автоматически.

Заполнение разделов 1 и 2

Прежде всего рассмотрим порядок заполнения декларации в соответствии с Приложением № 1 к Порядку заполнения налоговой декларации (см. Таблицу 1).

Проверяем расчет налога, выполненный в программе

На практике больше всего вопросов у бухгалтеров возникает в связи с заполнением тех строк декларации, в которых вручную указываются суммы авансовых платежей по налогу, и сопоставлением этих цифр с общей суммой налога за год, рассчитанной программой.

Начнем с общей суммы налога за год. Как она рассчитывается? Бухгалтер-пользователь программы должен четко осознавать следующее: программа вычисляет данную сумму исходя из того, как должен быть рассчитан этот налог. При этом не важно, какие начисления и платежи по налогу реально имели место. Организация в течение года могла переплатить налог или не доплатить, могла вообще его не платить. Но в отчете появится только сумма налога за год, которую следует уплатить в соответствии с действующим законодательством.

Авансовые платежи по налогу программой не рассчитываются, их следует вводить вручную. Этот момент неизменно вызывает недоумение у бухгалтеров, впервые формирующих этот документ в программе "1С:Упрощенка 8". Они полагают, что это программная ошибка, которую нужно исправлять. Однако никакой ошибки тут нет, авансовые платежи в отличие от общей суммы налога за год автоматически не рассчитываются.

Приведем алгоритм исчисления авансовых платежей по налогу.

Если применяется УСН с объектом налогообложения "Доходы", тогда ищем в Книге учета доходов и расходов УСН сумму доходов за I квартал. Это налогооблагаемая база для расчета авансового платежа за I квартал. Исходя из налоговой базы рассчитываем сумму авансового платежа по налогу в соответствии с применяемой налоговой ставкой. Из полученной цифры вычитаем сумму страховых взносов, уплаченных в I квартале на обязательное пенсионное страхование (ОПС), а также сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных работникам из средств налогоплательщика. При этом вычитаемая сумма не должна превышать 50 % от суммы авансового платежа за квартал. В результате мы получим сумму авансового платежа по налогу за I квартал.

Для расчета авансовых платежей за полугодие проводим аналогичные расчеты, только для определения налоговой базы берем уже сумму доходов за полугодие и сумму страховых взносов (пособий) за полугодие.

Авансовые платежи по налогу рассчитываются нарастающим итогом.

Далее вычисляется сумма авансового платежа за 9 месяцев. При этом для расчета налоговой базы потребуется уже сумма доходов за 9 месяцев и сумма страховых взносов (пособий) за 9 месяцев.

Пример

Допустим, доход агентства переводов "Монотон" за 2009 год составил 1 000 000 руб., при этом суммы доходов в I, II, III и IV квартале составили по 250 000 руб.
Расходы фирмы составили 800 000 руб. за год, по 200 000 руб. за каждый квартал (в том числе расходы на страховые взносы по пенсионному страхованию - по 25 000 руб. в квартал, итого 100 000 руб. за налоговый период). Страховые взносы по ОПС своевременно начислены и уплачены. В предыдущем 2008 году имел место убыток 150 000 руб.
Требуется сформировать декларацию по УСН:
а) при налоговой базе "Доходы";
б) при налоговой базе "Доходы минус расходы".

Поскольку в течение года учет в агентстве переводов "Монотон" велся с применением программы "1С:Упрощенка 8", расчет налога, уплачиваемого в связи с применением УСН при налоговой базе "Доходы" (Раздел 2 декларации), сформируется автоматически. Созданная в программе декларация показана на рис. 1.

Рис. 1. Раздел 2 декларации в случае применения налоговой базы "Доходы"

Налоговая база для исчисления налога (сумма полученных за год доходов) составляет 1 000 000 руб. На основании этой базы исчисляется налог (6 % х 1 000 000 руб. = 60 000 руб.).

Далее сумма налога уменьшается на сумму выплаченных страховых взносов по пенсионному страхованию. В нашем случае в качестве страховых взносов было выплачено 100 000 руб., однако сумму налога нельзя уменьшать более чем на 50 %, поэтому мы можем уменьшить налог только на 30 000 руб. Именно эта цифра показана в строке 280.

Теперь нужно проверить и до конца заполнить Раздел 1, как показано на рис. 2. Ежеквартально агентство "Монотон" уплачивает авансовые платежи по налогу в размере 7 500 руб. Рассчитываются они вручную следующим образом. Доход за квартал (250 000 руб.) является налоговой базой, которая умножается на ставку 6 %. Получается сумма налога 15 000 руб., которая потом уменьшается на сумму выплаченных страховых взносов по пенсионному страхованию (в нашем случае 25 000 руб.), но не более чем на 50 %. То есть уменьшить налог можно не на 25 000 руб., а только наполовину. В результате получаем сумму налога к выплате: 7 500 руб.

Рис. 2. Раздел 1 декларации в случае применения налоговой базы "Доходы" Рис. 3. Раздел 1 декларации в случае применения налоговой базы "Доходы минус расходы"

В декларации суммы начисленных авансовых платежей показаны нарастающим итогом (см. рис. 2).

В строке "Сумма налога, подлежащая уплате" стоит сумма 7 500 руб., полученная как разность начисленного налога за год и уже уплаченных авансовых платежей по налогу. Эти самые 7 500 руб. - налог за IV квартал, который предстоит оплатить в январе 2010 года.

Если применяется УСН с объектом налогообложения "Доходы минус расходы", тогда для расчета авансовых платежей берем из Книги учета доходов и расходов суммы доходов за I, II и III кварталы, вычитаем из них суммы расходов понесенных в соответствующих периодах. Полученную разность сопоставляем с минимальным налогом (1 % от суммы доходов), чтобы определить, должна ли налогооблагаемая база исчисляться с разницы между доходами и расходами или же возникает обязанность по уплате минимального налога.

На основании этих данных вручную проставляем суммы авансовых платежей в декларацию. Однако следует помнить, что если у налогоплательщика возникла обязанность по уплате минимального налога, то суммы минимального налога в строках 030-050 ("Авансовые платежи") не указываются, там должны стоять прочерки, поскольку платежи по минимальному налогу ежеквартально не осуществляются. Расчет минимального налога производится уже по окончании налогового периода, по результатам декларации.

При применении УСН "Доходы минус расходы" расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (Раздел 2 декларации), частично сформируется автоматически. Единственное, что потребуется от бухгалтера, это вручную ввести понесенный в предыдущем году убыток (рис. 3).

Рис. 3. Раздел 1 декларации в случае применения налоговой базы "Доходы минус расходы"

После этого произойдет автоматический перерасчет декларации. Налоговая база, то есть Доходы (1 000 000 руб.) - Расходы (800 000 руб.) - Убыток за прошлый год (150 000 руб.) = 50 000 руб.

Налог должен быть рассчитан как 15 % от этих 50 000 руб., то есть 7 500 руб., если бы не следующее обстоятельство: сумма минимального налога превышает сумму исчисленного налога и составляет 10 000 руб. (1 % от дохода за год).

Таким образом, у организации возникает обязанность по уплате минимального налога.

Далее проверяем Раздел 1 декларации (рис. 3) и видим, что в строке 090 "Минимальный налог" уже стоит сумма 10 000 руб.

В графе "Сумма налога, подлежащая к уплате за налоговый период" стоит ноль. Строки 030-050 "Авансовые платежи по налогу" в данном случае заполнять не нужно, поскольку возникла обязанность по уплате минимального налога.

Этот платеж производится не в течение года, а по окончании налогового периода, по результатам декларации.

Как выгрузить декларацию в электронном виде

После заполнения декларации по УСН необходимо выгрузить ее в электронном виде в соответствии с форматом, утвержденным приказом ФНС России от 25.08.2009 № ШТ-7-6/428@. Для этого необходимо в форме декларации нажать на кнопку Выгрузка. В выпадающем списке выбираем Выгрузить и задаем каталог выгрузки. После выгрузки в окно сообщений выдается длинная строка типа "Файл выгрузки регламентированного отчета "NO_USN_5404_5404_5404382940540401001_20091129_ dd1b0b54-e221-437d-a8af-0ea2b93aaeba.xml" сохранен в каталог "G:\Выгрузка декларации УСН за 2009\". Полученный файл и нужно отнести в налоговую инспекцию вместе с бумажной формой декларации.

Декларация по УСН в "1С:Упрощенке 8". Заключение

Итак, мы рассмотрели особенности формирования и заполнения декларации по упрощенной системе налогообложения в 2009 году. Что же нас ожидает в 2010-м? По всей вероятности, рассмотренная нами форма - отнюдь не окончательный вид данного документа. Минфином России планируются новые изменения, связанные с применением Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в ПФР, ФCC, ФФОМС и ТФОМС". Так, на сайте Минфина России был представлен проект документа о внесении изменений в форму и порядок заполнения декларации. Так что, возможно, в 2011 году за 2010 год мы будем отчитываться уже по новой форме.