Страховые взносы в 2013 году для работодателей и самозанятых лиц

Страховые взносы в 2013 году для работодателей и самозанятых лиц

Федеральный закон от 03.12.2012 № 243-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного пенсионного страхования» (далее - Закон № 243-ФЗ) и Федеральный закон от 03.12.2012 № 228-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов» (далее - Закон № 228-ФЗ) внесли очередные поправки в законодательство, регулирующее тарифы и порядок уплаты страховых взносов. Рассмотрим подробнее те из них, которые касаются работодателей - лиц, производящих выплаты физическим лицам, а также  самозанятых лиц (индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой).

Размеры страховых взносов, которые работодатели и лица, производящие выплаты по гражданско-правовым договорам (далее - работодатели), платили в 2012 году, сохраняются до 2015 года.

Таким образом, работодатели, не имеющие права на применение пониженных тарифов, платят в 2013 году страховые взносы в следующих размерах: в ПФР - 22 %; в ФСС - 2,9 %; в ФФОМС - 5,1 %.

При этом продолжает действовать норма о том, что в период 2013-2015 гг. с сумм, превышающих предельную величину базы, работодатели должны платить страховые взносы в ПФР в размере 10 %, причем эти средства идут на страховую часть пенсии.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2013 года увеличивается в 1,11 раза и составляет 568 000 руб. (Постановление Правительства РФ 10.12.2012 № 1276).

Страховые взносы в ПФР

Наиболее значимые изменения внесены Федеральным законом от 03.12.2012 № 243-ФЗ в действующее законодательство об обязательном пенсионном страховании. Рассмотрим их подробнее.

Общие тарифы пенсионных взносов

Поменялся порядок распределения пенсионных взносов, уплачиваемых за работников 1967 г. р. и младше, между страховой и накопительной частью пенсии.

Новой статьей 33.3 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ (далее - Закон № 167-ФЗ) установлено, что страховой тариф на накопительную часть пенсии составляет 6 % для работников, которые по состоянию на 31 декабря 2013 года подали заявление о переходе в негосударственный пенсионный фонд (НПФ); о выборе:

• инвестиционного портфеля управляющей компании (УК);
• расширенного инвестиционного портфеля государственной управляющей компании (ГУК);
• инвестиционного портфеля государственных ценных бумаг ГУК.

Для всех остальных застрахованных лиц (тех, которые не распорядились своими пенсионными накоплениям) тариф на накопительную часть пенсии составляет 2 %.

Данное изменение вступает в силу с 1 января 2014 года. Отметим, что на текущий момент не предусмотрена возможность начислять страховые взносы на накопительную часть пенсии по тарифу 6 % на выплаты тем лицам, которые распорядятся своими накоплениями после 1 января 2014 года.

Но тариф в размере 6 % продолжает применяться, если после указанной даты застрахованное лицо будет менять ранее сделанный выбор; денежные средства возвращены в ПФР по следующим причинам:

• аннулирования лицензии у негосударственного пенсионного фонда;
• принятия арбитражным судом решения о признании НПФ банкротом;
• заключения договора об обязательном пенсионном страховании ненадлежащими сторонами;
• прекращения доверительного управления средствами пенсионных накоплений между ПФР и какой-либо управляющей компании из числа выбранных застрахованным лицом.

Внесенные изменения означают, что по состоянию на 1 января 2014 года все работодатели должны получить сведения о том, кто из их сотрудников распорядился своими пенсионными накоплениями, а кто этого не сделал. От этого будет зависеть размер пенсионных взносов, перечисляемых на накопительную часть пенсии с выплат лицам 1967 г. р. и младше (2 % или 6 %).

Таким образом, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в 2014 и 2015 гг. уплачиваются в следующих размерах (если страхователь не имеет право на применение пониженных тарифов):

• для работников 1966 г. р. и старше все остается по-прежнему: общий тариф - 22 %, вся сумма перечисляется на страховую часть пенсии (6 % - солидарная часть тарифа и 16 % - индивидуальная часть тарифа*);
• для работников 1967 г. р. и младше, которые не распорядились своими накоплениями, общий тариф составляет 22 %, при этом 20 % перечисляется на страховую часть пенсии (6 % - солидарная часть тарифа, 14 % - индивидуальная часть тарифа) и 2 % - на накопительную часть пенсии;
• для работников 1967 г. р. и младше, которые распорядились своими накоплениями, общий тариф составляет 22 %, при этом 16 % перечисляется на страховую часть пенсии (6 % - солидарная часть тарифа, 10 % - индивидуальная часть тарифа) и 6 % - на накопительную часть пенсии.

Примечание:
* Напомним, что солидарная часть тарифа накопительной части пенсии - это часть страховых взносов, направляемая в ПФР на цели, определенные бюджетом этого Фонда и не связанные с формированием средств, предназначенных для выплаты накопительной части пенсии и других выплат за счет средств пенсионных накоплений. А индивидуальная часть тарифа накопительной части пенсии как раз формирует пенсионный капитал застрахованного лица и учитывается на его индивидуальном лицевом счете.

Начиная с 2016 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в следующих размерах (если страхователь не имеет права на применение пониженных тарифов):

• для работников 1966 г. р. и старше общий тариф составляет 26 %, вся сумма перечисляется на страховую часть пенсии (10 % - солидарная часть тарифа и 16 %- индивидуальная часть тарифа);
• для работников 1967 г.р. и младше, которые не распорядились своими накоплениями, общий тариф составляет 26 %, при этом 24 % перечисляется на страховую часть пенсии (10 % - солидарная часть тарифа, 14 % - индивидуальная часть тарифа) и 2 % - на накопительную часть пенсии;
• для работников 1967 г. р. и младше, которые распорядились своими накоплениями, общий тариф составляет 26 %, при этом 20 % перечисляется на страховую часть пенсии (10 % - солидарная часть тарифа, 10 % - индивидуальная часть тарифа) и 6 % - на накопительную часть пенсии.

Пониженные тарифы пенсионных взносов

В соответствии со статьей 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ для отдельных категорий плательщиков страховых взносов в переходный период 2011-2027 годов установлены пониженные тарифы.

В таблице 1 приведены размеры тарифов страховых взносов в ПФР с учетом изменений, внесенных Законом № 243-ФЗ.

Таблица 1

Пониженные тарифы страховых взносов, установленные на 2013 и последующие годы для отдельных категорий страхователей, имеющих право на их применение в соответствии с законодательством РФ

При этом для работников 1967 г. р. и младше тариф установлен в случае, если они не распорядились своими накоплениями.

В отношении работников 1967 г. р. и младше, которые распорядились своими накоплениями, Федеральным законом от 03.12.2012 № 243-ФЗ устанавливаются отдельные тарифы взносов в Пенсионный фонд РФ (см. таблицу 2).

Таблица 2

Пониженные тарифы страховых взносов на 2014 и последующие годы для страхователей, уплачивающих страховые взносы в отношении работников 1967 г.р. и младше, которые распорядились своими накоплениями

Взносы для временно пребывающих на территории РФ иностранцев

Изменения коснулись перечня застрахованных лиц, а именно - временно пребывающих на территории РФ иностранных граждан и лиц без гражданства, с которыми заключаются срочные трудовые договоры.

Ранее пенсионные взносы платились с вознаграждений этой категории работников, если с ними заключен срочный трудовой договор на срок не менее шести месяцев. Начиная с 1 января 2013 года страховые взносы на выплаты этим лицам необходимо начислять, если с ними заключен срочный трудовой договор (срочные трудовые договоры) продолжительностью не менее шести месяцев в общей сложности в течение календарного года.

Исходя из формулировки, приведенной в новом пункте 1 статьи 7 Закона № 167-ФЗ, можно сделать вывод, что не важно, со сколькими работодателями и на какой срок были у временно пребывающего на территории РФ иностранца (лица без гражданства) заключены срочные трудовые договоры. Если общая продолжительность работы по всем трудовым договорам такого лица составляет шесть месяцев и больше, то в отношении него пенсионные взносы уплачиваются. Взносы на выплаты данной категории работников начисляются по тарифу, установленному для граждан РФ на финансирование страховой части пенсии, независимо от года рождения этих лиц (в 2013-2015 гг. - 22 %, начиная с 2016 года - 26 %).

Дополнительные тарифы взносов на пенсионное страхование

С 1 января 2013 года с выплат физическим лицам, которые имеют право на досрочное назначение пенсии, необходимо платить дополнительные пенсионные взносы (п. 11 ст. 3 и п. 5 ст. 6 Закона № 243-ФЗ). Эти взносы перечисляются на страховую часть пенсии и составляют солидарную часть тарифа.

Размеры перечисляемых средств установлены новыми статьями 33.2 Закона № 167-ФЗ и 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее - Закон № 212-ФЗ):

1) в отношении работников, которые имеют право на получение досрочной пенсии по основаниям, указанным в подпункте 1 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ (занятые на подземных работах и работах с вредными условиями труда и в горячих цехах):

 2) в отношении работников, которые имеют право на получение досрочной пенсии по основаниям, указанным в остальных подпунктах пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ:

При этом ограничение предельной величины базы, на которую начисляются страховые взносы, в данном случае не применяется (п. 3 ст. 33.2 Закона № 167-ФЗ и ч. 3 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ). Это значит, что дополнительные страховые взносы на пенсионное страхование начисляются на все суммы, выплачиваемые работникам.

Работодатель освобождается от уплаты дополнительных пенсионных взносов по результатам специальной оценки труда, порядок проведения которой будет установлен отдельным законом (п. 4 ст. 33.2 Закона № 167-ФЗ и ч. 4 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ).

Тарифы страховых взносов «на травматизм»

Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2013-2015 гг. не повышаются и остаются на уровне, определенном в статье 1 Федерального закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ (ст. 1 Закона № 228-ФЗ). В перечень лиц, которые имеют право платить страховые взносы «на травматизм» в размере 60 процентов от основного тарифа, добавлены предприниматели, выплачивающие вознаграждения работникам инвалидами I, II, или III группы.

Тарифы страховых взносов для самозанятых лиц

Законом № 243-ФЗ внесены существенные изменения в порядок исчисления взносов самозанятыми лицами: индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой.

Раньше эти лица платили страховые взносы исходя из стоимости страхового года.

С 1 января 2013 года они будут платить страховые взносы в фиксированном размере - это установлено частью 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ (в ред. пп. «а» п. 2 ст. 6 Закона № 243-ФЗ). Фиксированный размер страхового взноса составляет:

• в ПФР = МРОТ х 2 х тариф в ПФР х 12 (ч. 1.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ);
• в ФОМС = МРОТ х тариф в ФОМС х 12 (ч. 1.2 ст. 14 Закона № 212-ФЗ).

Для расчета фиксированного размера страхового взноса применяются тарифы, установленные частью 2 статьи 12 Закона № 212-ФЗ: 26 % в ПФР и 5,1 % в ФФОМС.

С учетом того, что с 1 января 2013 года МРОТ составляет 5 205 руб. в месяц (установлен Федеральным законом от 03.12.2012 № 232-ФЗ), самозанятые лица будут платить страховые взносы в следующих размерах:

• 5 205 х 2 х 26 % х 12 = 32 479,2 руб. в ПФР;
• 5 205 х 5,1 % х 12 = 3 185,46 руб. в ФОМС.

Главы крестьянских (фермерских) хозяйств (КФХ) платят указанные суммы за себя и каждого члена КФХ.

Вместе с тем установлено, что самозанятые лица могут не платить страховые взносы, если они не осуществляют деятельность в течение следующих периодов (ч. 6 ст. 14 Закона № 212-ФЗ в ред. пп. «ж» п. 2 ст. 6 Закона № 243-ФЗ):

• прохождения военной службы, а также другой приравненной к ней службы;
• ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более трех лет в общей сложности;
• ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
• проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности;
• проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские и иные подобные учреждения РФ.

Отсутствие деятельности в этом случае необходимо подтверждать документами, которыми, например, могут быть выписка об отсутствии движений по лицевым счетам (если они есть), документ об отсутствии кассовых операций и т. п.

Если в течение указанных выше периодов деятельность все же велась, то взносы уплачиваются в фиксированных размерах пропорционально количеству календарных месяцев «занятости».