Декларация по НДС за I квартал 2026 года: что изменилось и как заполнять

Изменения в декларации по НДС с отчетности за I квартал 2026 года

Приказом ФНС России от 18.12.2025 №ЕД-7-3/1227@ внесены изменения в форму, порядок заполнения и электронный формат налоговой декларации по НДС (утв. приказом от 05.11.2024 №ЕД-7-3/989@). По обновленной форме (формату) налогоплательщики должны представлять декларацию с отчетности за I квартал 2026 года.

Основные изменения в декларации связаны с нововведениями законодательства, которые вступили в силу с 01.01.2026:

• увеличена налоговая ставка НДС с 20 до 22% (с 20/120 до 22/122, с 16,67 до 18,03%) (Федеральный закон от 28.11.2025 №425-ФЗ);
• изменены показатели книги покупок и книги продаж, а также журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (письмо ФНС России от 26.12.2025 №СД-4-3/11730@, далее – Письмо, применяется с 01.01.2026), постановление Правительства РФ от 23.01.2026 №26 (далее – Постановление №26, применяется с 01.04.2026);
• изменены сроки уплаты НДС для налогоплательщиков, реализующих работы и (или) оказывающих услуги по проектированию и (или) строительству инфраструктуры высокоскоростного железнодорожного транспорта общего пользования от станции Крюково (Алабушево) до станции Санкт-Петербург-Главный (постановление Правительства РФ от 30.12.2024 №1992).

В соответствии с Приказом №1227 в новой редакции изложены Разделы 1, 3, 8–11 налоговой декларации и уточнен порядок их заполнения, а также произведена замена штрихкодов.

Рассмотрим изменения подробнее.

Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика»

В Разделе 1 появилась новая строка с кодом 41, которая предназначена для отражения суммы НДС лицами, реализующими работы и (или) оказывающими услуги по проектированию и (или) строительству высокоскоростной железнодорожной магистрали (по перечню, утверждаемому Минтрансом России), которым продлены на 36 месяцев (но не позднее 28.01.2029) сроки уплаты НДС по итогам налоговых периодов, приходящихся на 2025–2028 гг.

В порядок заполнения (представления) декларации по налогу на добавленную стоимость (Приложение №2 к приказу ФНС России от 05.11.2024 №ЕД-7-3/989@) внесен новый подпункт 3 пункта 33.3. В нем говорится, что в строке 41 указывается сумма налога, срок уплаты которой подлежит продлению в соответствии с п.1 Постановления №1992, но в размере, не превышающем сумму налога, отраженную по строке 040. При отсутствии данных в строке 040 строка 041 не заполняется.

Коды операций для заполнения декларации по НДС для участников строительства инфраструктуры высокоскоростного железнодорожного транспорта  приведены в письмах ФНС России от 25.12.2025 №СД-4-3/11675@, от 27.01.2026 №СД-36-3/478@). 

Раздел 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пп.1–4, 8 ст.164, п.3 ст.174.3 НК РФ»

В Раздел 3 добавлены строки для отражения налоговой базы и суммы налога, исчисленной с применением новых налоговых ставок: строка 003 – для ставки 22%, строка 005 – для ставки 22/122, строка 007 – для ставки 18,03%.

Порядок заполнения строк описан в п.38 Порядка:

• сумма налога, отражаемая по строке 003 в графе 5, при применении налоговой ставки 22% рассчитывается путем умножения суммы, отраженной в графе 3 Раздела 3 декларации, на 22 и деления на 100;
• сумма налога, отражаемая по строке 005 в графе 5, при применении налоговой ставки 22/122 рассчитывается путем умножения суммы, отраженной в графе 3, на 22 и деления на 122;
• сумма налога, отражаемая по строке 007 в графе 5, определяется как соответствующая расчетной налоговой ставке в размере 18,03% процентная доля налоговой базы.

Раздел 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период», Приложение №1 к Разделу 8 декларации «Сведения из дополнительных листов книги покупок»

С 01.01.2026, согласно изменениям, внесенным в подп.4 п.5 ст.169 НК РФ Законом №425-ФЗ, в счете-фактуре на отгрузку товаров (работ, услуг, имущественных прав) указываются порядковый номер и дата составления авансового счета-фактуры, выставленного при получении оплаты (частичной оплаты или иных платежей), которые засчитываются в счет отгрузки указанных товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Для реализации указанного положения в форму счета-фактуры внесена дополнительная строка 5б, а в книгу покупок добавлена графа 7а. Новая графа 7а заполняется при регистрации авансового счета-фактуры для заявления налогового вычета после отгрузки соответствующих товаров (работ, услуг) по п.7 ст.171, п.6 ст.172 НК РФ. В графе 7а указывается порядковый номер и дата счета-фактуры, выставленного продавцом при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), передачи имущественных прав в счет ранее полученной предоплаты.

Соответственно, и в Раздел 8 (Приложение №1 к Разделу 8) декларации по НДС добавлены новые строки, в которых указываются:

• строка 115 – номер счета-фактуры при отгрузке в счет ранее полученной оплаты (частичной оплаты);
• строка 117 – дата счета-фактуры при отгрузке в счет ранее полученной оплаты (частичной оплаты).

Кроме того, для соответствия положениям Письма и Постановления №26 изменили название и порядок заполнения строки 230, в которой теперь указывается стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога в рублях и копейках.

Каким образом в программе «1С:Бухгалтерия 8» заполнять строку 5б в печатной форме счета-фактуры

Все наши видео на Rutube

Раздел 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период», Приложение №1 к Разделу 9 декларации «Сведения из дополнительных листов книги продаж»

Письмом и Постановлением №26 в книгу продаж добавлена графа 11а, в которую при регистрации счета-фактуры на отгрузку переносятся показатели из строки (5б), т.е. переносятся сведения об авансовом счете-фактуре, ранее выставленном при получении предварительной оплаты в счет предстоящей реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), в оплату которых подлежат зачету указанные суммы предоплаты.

Соответственно, и в Раздел 9 декларации по НДС добавлены новые строки, в которых указываются:

• строка 136 – номер счета-фактуры продавца, ранее выставленного при получении оплаты (частичной оплаты);
• строка 137 – дата счета-фактуры продавца, ранее выставленного при получении оплаты (частичной оплаты).

В связи с введением с 01.01.2026 новой налоговой ставки НДС 22% (подп.«в» п.8 ст.2 Закона №425-ФЗ) в Раздел 9 также добавлены строки, в которых указываются:

• строка 170 – стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без налога) в рублях и копейках по ставке 22%;
• строка 175 – стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без налога) в рублях и копейках по ставке 20 или 18 %;
• строка 200 – сумма налога по счету-фактуре, разница суммы налога по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках по ставке 22%;
• строка 205 – сумма налога по счету-фактуре, разница суммы налога по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках по ставке 20 или 18%;
• строка 230 – всего стоимость продаж по книге продаж (без налога) в рублях и копейках по ставке 22%;
• строка 235 – всего стоимость продаж по книге продаж (без налога) в рублях и копейках по ставке 20 или 18 %;
• строка 260 – всего сумма налога по книге продаж в рублях и копейках по ставке 22%;
• строка 265 – всего сумма налога по книге продаж в рублях и копейках по ставке 20 и 18%.

Кроме того, уточнено название и порядок заполнения строки 224, в которой указывается стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога в рублях и копейках.

Аналогичные изменения внесены в Приложение №1 к Разделу 9 декларации, где в новых строках указываются:

• строка 020 – итоговая стоимость продаж по книге продаж (без налога) в рублях и копейках по ставке 22%;
• строка 025 – итоговая стоимость продаж по книге продаж (без налога) в рублях и копейках по ставке 20 или 18%;
• строка 050 – итоговая сумма налога по книге продаж в рублях и копейках по ставке 22%;
• строка 055 – итоговая сумма налога по книге продаж в рублях и копейках по ставке 20 или 18%;
• строка 215 – номер счета-фактуры продавца, ранее выставленного при получении оплаты (частичной оплаты);
• строка 217 – дата счета-фактуры продавца, ранее выставленного при получении оплаты (частичной оплаты);
• строка 250 – стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без налога) в рублях и копейках по ставке 22%;
• строка 255 – стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без налога) в рублях и копейках по ставке 20 или 18%;
• строка 280 – сумма налога по счету-фактуре, разница суммы налога по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках по ставке 22%;
• строка 285 – сумма налога по счету-фактуре, разница суммы налога по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках по ставке 20 или 18%;
• строка 310 – всего стоимость продаж по Приложению №1 к Разделу 9 (без налога) в рублях и копейках по ставке 22%;
• строка 315 – всего стоимость продаж по Приложению №1 к Разделу 9 (без налога) в рублях и копейках по ставке 20 или 18%;
• строка 340 – всего сумма налога по Приложению №1 к Разделу 9 в рублях и копейках по ставке 22%;
• строка 345 – всего сумма налога по Приложению №1 к Разделу 9 в рублях и копейках по ставке 20 или 18%.

Отметим, что ФНС России в письме от 16.01.2026 №СД-36-3/185@ уточнила, что операции по реализации медных полуфабрикатов отражаются продавцами, а также налоговыми агентами-покупателями в Разделах 3, 8 и 9 новой формы декларации по НДС, утв. Приказом №1227. Коды для заполнения декларации приведены в указанном письме.

Раздел 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период»

В Разделе 10 изменения минимальны и сводятся к уточнению названия строки 250 – стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога в рублях и копейках.

Раздел 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период»

В Разделе 11 только уточнено название строки 240 – стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога в рублях и копейках.

Важно отметить следующее. Несмотря на отсутствие изменений в форме Раздела 7 декларации, в Правила заполнения внесен новый пункт 50(7), в котором уточняется, что в Разделе 7 показатели в графах 3 и 4 не заполняются налогоплательщиками, применяющими УСН и пониженные налоговые ставки НДС (5%, 7%), указанные в п.8 ст.164 НК РФ. Это продиктовано тем, что на таких налогоплательщиков с 01.01.2026 не распространяются положения п.4 ст.170 НК РФ (подп.«б» п.11 ст.2 Закона №425-ФЗ).

Также Приказом №1227:

• внесены соответствующие изменения в формат налоговой декларации по НДС;
• уточнено описание некоторых кодов операций (101827, 1010272, 1010276, 1010285);
• введены новые коды операций (1010841, 1010842, 1011235, 1011236, 1011237, 1011476, 1011477, 1011478). В частности, 1011236 – Операции по выплате банками процентов в драгоценных металлах в слитках по договору банковского счета (вклада) в драгоценных металлах;
• удалены ранее установленные коды операций (1010831, 1010277, 1010278);
• дополнены коды налоговых периодов, указываемые при снятии с учета индивидуального предпринимателя (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства): код 83 – I квартал, код 87 – II квартал, код 88 – III квартал, код 89 – IV квартал.

Как в 1С отразить операции по НДС, если предоплата получена в 2025 году, доплата 2% НДС – в 2026 году частями, а отгрузка произведена в 2026 году, см. настр. 10.

В материале использованы фото: mayu85 / Shutterstock / Fotodom.