Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Вход или Регистрация

Отражение в форме 0503721 суммы НДС, начисленного по аренде имущества (по дебету счета 2 401 10 120)

24.04.2013
Бухгалтерский ДЗЕН подписывайтесь на наш канал

В пункте 53 Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утв. приказом Минфина России от 25.03.2011 № 33н, сказано, что по строке 030 графы 5 формы 0503721 отражается сумма по данным счета 040110120 “Доходы от собственности”; по строке 040 графы 5 - сумма начисленных доходов, отраженных по кредиту счета 040110130 "Доходы от оказания платных услуг" за минусом начисленных за счет этого дохода (по дебету счета 040110130) сумм налога на добавленную стоимость. При сдаче бюджетным учреждением имущества в аренду оно является плательщиком НДС. Что значит “сумма по данным счета 040110120” - что отражать в форме 0503721 по строке 030 графы 5 - оборот по счету 040110120 или сальдо (за вычетом НДС)?

Содержание


Отражение в форме 0503721 суммы НДС, начисленного по аренде имущества (по дебету счета 2 401 10 120)

При сдаче бюджетным учреждением имущества в аренду оно является плательщиком НДС. Что значит "сумма по данным счета 040110120" - что отражать в форме 0503721 по строке 030 графы 5 - оборот по счету 040110120 или сальдо (за вычетом НДС)?

В соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденными приказом Минфина России от 21.12.2011 № 180н, которые применялись при исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в 2012 году, доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, в том числе доходы от аренды относятся на статью КОСГУ 120 "Доходы от собственности".

В 2013 году доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, в том числе доходы от аренды, также относятся на статью КОСГУ 120 "Доходы от собственности" (см. приказ Минфина России от 21.12.2012 № 171н).

Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утв. приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н:

Начисление доходов от сдачи имущества в аренду на основании договора, Счета (Счета-фактуры), Справки (ф. 0504833) отражается по кредиту счета 040110120 "Доходы от собственности" и дебету счета 020520560 "Увеличение дебиторской задолженности по доходам от собственности" (пункт 150).

Операции по начислению налогов, объектом налогообложения для которых являются доходы (прибыль) учреждения:

начисление налога на добавленную стоимость по доходам от произведенных продаж, выполненных работ, оказанных услуг, облагаемых в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации налогом на добавленную стоимость, отражается на основании Счетов-фактур (Справки (ф. 0504833)), составленных бюджетным учреждением по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 240110000 "Доходы текущего финансового года" (240110120, 240110130, 240110172, 240110173, 240110180) и кредиту счета 230304730 "Увеличение кредиторской задолженности по налогу на добавленную стоимость" (пункт 151).

Таким образом, по-нашему мнению, данные в строках 030 (по счету 040110120), 104 (по счету 040110180) графы 5 Отчета о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721) должны формироваться аналогично строке 030 (по счету 040110130), то есть за вычетом сумм налога на добавленную стоимость.

Иначе не сойдется баланс формы 0503721: строка 300 "Чистый операционный результат" равна:

    - с одной стороны: стр. 301 - стр. 302 (Доходы минус Расходы);

    - с другой стороны: стр. 310 + стр. 380 (Операции с НФА + Операции с ФА - Операции с обязательствами).

Составление формы 0503721 рассмотрим на условном примере.

Документом "Акт об оказании услуг" начислена дебиторская задолженность по аренде имущества на сумму 11 800 руб., включая НДС - 1 800 руб.

При проведении документа сформирована бухгалтерская запись на сумму 11 800 руб.

Сумма по КЭК 560 (11 800 руб.) должна быть отражена в строке 481 формы 0503721 (раздел "Операции с финансовыми активами").

Сумма по КЭК 120 (11 800 руб.) должна быть отражена в строке 030 формы 0503721.

На основании документа "Акт об оказании услуг" сформирован счет-фактура.

 

При проведении документа "Счет-фактура выданный" сформирована бухгалтерская запись по начислению НДС на сумму 1 800 руб.

Сумма по КЭК 730 (1 800 руб.) должна быть отражена в строке 541 формы 0503721 (раздел "Операции с обязательствами").

Сумма по КЭК 120 (1 800 руб.), по-нашему мнению, должна быть отражена в строке 030 формы 0503721 с минусом.

Поскольку в разделе 1 формы 0503721 (Доходы и Расходы) не предусмотрена отдельная строка для отражения начисленного НДС, если в первом разделе (в доходах) не отражать сумму начисленных доходов за минусом НДС, то не сойдется баланс формы, так как во втором разделе (Операции с НФА + Операции с ФА - Операции с обязательствами) начисленный НДС будет отражен, а в первом разделе - нет.

При проверке заполнения такого отчета в программе "1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8" будет выдано сообщение об ошибке.

Таким образом, чтобы не нарушился баланс формы 0503721, в строках раздела 1 (Доходы) необходимо отражать сумму начисленных доходов за минусом НДС.

Именно так настроен алгоритм автозаполнения регламентированного отчета "Ф. 0503721, Отчет о финансовых результатах", формируемого в программе "1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8".

Отправить на почту
Печать
Написать комментарий

Предложения партнеров
Обучение пользователей продуктов 1С

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление нашей фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПредприятие 8

Все теги