Настройка учета зарплаты при совмещении режимов
Методика раздельного учета доходов и расходов организации должна предусматривать раздельный учет вознаграждений и иных выплат работникам. Это необходимо, чтобы при расчете единого упрощенного и вмененного налогов правильно выделить долю страховых взносов, приходящуюся на тот или другой вид деятельности. Применяемый способ раздельного учета оплаты труда должен позволять однозначно отнести те или иные показатели к разным видам предпринимательской деятельности. Если же невозможно однозначно отнести расходы к УСН или ЕНВД, то их нужно распределить пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении этих спецрежимов.
Пример1
- генеральный директор Кораблев В.Д. в подразделении «Администрация» с окладом в размере 20 000 руб.;
- менеджер Коршунова Д.С. в розничном магазине, переведенном на ЕНВД, с окладом в размере 10 000 руб.;
- дизайнер Уткин Е.Е. в отделе дизайн-услуг с окладом в размере 10 000 руб.
Весь функционал, связанный с учетом персонала, расчетом выплат и вознаграждений, а также с исчислением страховых взносов и НДФЛ, доступен из раздела Зарплата и кадры «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3.0.
Прежде чем рассчитывать зарплату в программе, необходимо создать для каждого сотрудника шаблон проводок для начисления зарплаты, а также определить отношение начисленных сумм к ЕНВД.
Такие настройки можно сделать либо при приеме сотрудника на работу, привязав начисление конкретного сотрудника к области реквизитов Отражение в бухгалтерском учете, либо непосредственно в форме элемента справочника Сотрудники, открыв форму Учет затрат по одноименной гиперссылке (рис. 1).

Рис. 1. Карточка сотрудника
Поскольку затраты на оплату труда генерального директора невозможно отнести к определенному виду деятельности, то для сотрудника Кораблева В.Д. в форме Учет затрат заполняем область реквизитов Бухгалтерский учет зарплаты следующим образом (рис. 2):
- для реквизита Способ отражения создаем новый или выбираем из справочника Способ учета зарплаты элемент Зарплата АУП распределяемая;
- для реквизита Отношение к ЕНВД устанавливаем значение Определяется ежемесячно процентом.
Рис. 2. Настройка способа учета зарплаты
В форме элемента справочника Способ учета зарплаты для области реквизитов Основная система налогообложения устанавливаем следующие значения: Счет - 26; Статьи затрат - Оплата труда (в форме элемента справочника Статьи затрат переключатель Статья для учета затрат организации должен быть установлен в положение По деятельности с основной системой налогообложения (общая или упрощенная)); Отражение в УСН - Принимаются.
В форме элемента справочника Способ учета зарплаты для области реквизитов Статья затрат по деятельности с особым порядком налогообложения (ЕНВД) устанавливаем следующее значение: Статья затрат - Оплата труда (ЕНВД) (в форме элемента справочника Статьи затрат переключатель Статья для учета затрат организации должен быть установлен в положение По отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения.
По такому же принципу заполняем форму Учет затрат для других сотрудников.
Для менеджера Коршуновой Д.С., работающей в розничном магазине, в форме Учет затрат определяем область реквизитов Бухгалтерский учет зарплаты следующим образом:
- для реквизита Способ отражения создаем новый или выбираем имеющийся из справочника Способ учета зарплаты элемент Оплата труда работников розничных точек ЕНВД;
- для реквизита Отношение к ЕНВД устанавливаем значение Полностью на ЕНВД.
В форме элемента справочника Способ учета зарплаты для области реквизитов Основная система налогообложения устанавливаем следующие значения: Счет - 44.01; Статьи затрат - Оплата труда (в форме элемента справочника Статьи затрат переключатель Статья для учета затрат организации должен быть установлен в положение По деятельности с основной системой налогообложения (общая или упрощенная)); Отражение в УСН - Принимаются.
В форме элемента справочника Способ учета зарплаты для области реквизитов Статья затрат по деятельности с особым порядком налогообложения (ЕНВД) устанавливаем следующие значения: Статья затрат - Оплата труда (ЕНВД) (в форме элемента справочника Статьи затрат переключатель Статья для учета затрат организации должен быть установлен в положение По отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения.
Для дизайнера Уткина Е.Е., работающего в отделе дизайн-услуг, в форме Учет затрат определяем область реквизитов Бухгалтерский учет зарплаты следующим образом:
- для реквизита Способ отражения создаем новый или выбираем из справочника Способ учета зарплаты элемент Услуги Счет 20.01 в УСН принимаются;
- для реквизита Отношение к ЕНВД устанавливаем значение Не относится к ЕНВД.
В форме элемента справочника Способ учета зарплаты для области реквизитов Основная система налогообложения устанавливаем следующие значения: Счет - 20.01; Номенклатурные группы - Услуги; Статьи затрат - Оплата труда (в форме элемента справочника Статьи затрат переключатель Статья для учета затрат организации должен быть установлен в положение По деятельности с основной системой налогообложения (общая или упрощенная)); Отражение в УСН - Принимаются.
В форме элемента справочника Способ учета зарплаты для области реквизитов Статья затрат по деятельности с особым порядком налогообложения (ЕНВД) устанавливаем следующие значения: Статья затрат - Оплата труда (ЕНВД) (в форме элемента справочника Статьи затрат переключатель Статья для учета затрат организации должен быть установлен в положение По отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения.
Таким образом, порядок распределения затрат на оплату труда для конкретного начисления (или для конкретного сотрудника) определяется значением реквизита Отношение к ЕНВД, а шаблоны бухгалтерских проводок и порядок признания расходов для УСН - значениями, указанными в форме элемента справочника Способ учета зарплаты.
Теперь можно начислять зарплату, которая будет рассчитываться автоматически при помощи регламентного документа Начисление зарплаты.
Начисленная зарплата и страховые взносы будут распределяться по видам деятельности на УСН и ЕНВД в зависимости:
- от выполненных настроек учета затрат на зарплату;
- от доли доходов от деятельности, переведнной на единый налог на вмененный доход в общей сумме доходов (от процента ЕНВД).
Напоминаем, процент ЕНВД должен рассчитываться нарастающим итогом за период, который устанавливается либо с начала года, либо с начала квартала (в зависимости от выбранного в учетной политике Метода распределения расходов по видам деятельности на закладке ЕНВД) до конца месяца, за который начисляется зарплата.
Пример 2
Рассчитаем вручную процент ЕНВД для учета затрат на зарплату, используя данные о доходах УСН и ЕНВД, исчисленные нарастающим итогом:
Период |
Доходы от деятельности на УСН (руб.) |
Доходы от деятельности на ЕНВД (руб.) |
Итого доходов (руб.) |
Процент ЕНВД для учета затрат на зарплату |
Январь |
100 000 |
25 000 |
125 000 |
20 |
Январь-Февраль |
150 000 |
50 000 |
200 000 |
25 |
Январь-Март |
210 000 |
140 000 |
350 000 |
40 |
Процент ЕНВД рассчитывается автоматически при создании нового документа Начисление зарплаты и применяется только к начислениям сотрудников, для которых реквизита Отношение к ЕНВД установлен как Определяется ежемесячно процентом.
Значение 20,0000 в поле Процент ЕНВД появляется сразу же при создании документа Начисление зарплаты за январь 2014 года. Далее, по кнопке Заполнить автоматически рассчитывается зарплата, НДФЛ и страховые взносы (рис. 3).
Рис. 3. Начисление зарплаты за январь
На закладке Взносы наглядно представлено, что страховые взносы, начисленные с доходов Кораблева В.Д., распределились пропорционально рассчитанному Проценту ЕНВД за январь (рис. 4).
Рис. 4. Распределение страховых взносов на закладке Взносы
После проведения документа формируются проводки в бухгалтерском учете, а также вводятся записи в регистрах накопления подсистемы учета зарплаты и подсистемы УСН. И в бухгалтерских проводках и в регистрах накопления расходы на оплату труда и страховые взносы распределены согласно предварительно выполненным настройкам.
Пример 3
В феврале 2014 года в связи с производственной необходимостью и согласно изданному приказу по организации, генеральный директор ООО «Ромашка» Кораблев В.Д. половину рабочего времени проводил в розничном магазине, отпуская товары покупателям вместе с менеджером Коршуновой Д.С.
Вторую половину рабочего времени Кораблев В.Д.проводил в дизайн-студии вместе с дизайнером Уткиным Е.Е.. решая организационные вопросы, связанные с отлаживанием бизнес-процесса по оказанию дизайн-услуг заказчикам.
В случаях, когда занятость сотрудников в деятельности ЕНВД за определенный период однозначно известна и определяется не из пропорции доходов, программа позволяет пользователю самостоятельно скорректировать реквизит Процент ЕНВД в документе Начисление зарплаты.
Поэтому, заполняя документ Начисление зарплаты за февраль 2014 года, перед тем как нажимать кнопку Заполнить, следует вручную ввести значение 50,0000 в поле Процент ЕНВД.
Обратите внимание, что показатель Процент ЕНВД не будет заново пересчитываться в уже записанном документе Начисление зарплаты при нажатии кнопки Заполнить, и поменять его при необходимости можно будет только вручную.
Показатель Процент ЕНВД сохраняется в регистре сведений Процент ЕНВД для учета затрат на зарплату (рис. 5), где его также можно корректировать вручную.
Рис. 5. Регистр накопления Процент ЕНВД для учета затрат на зарплату
Следует иметь в виду, что данные этого регистра используются только для распределения расходов на оплату труда и никак не влияют на распределение всех остальных расходов при совмещении деятельности УСН и ЕНВД.