Арбитражный суд Центрального округа в Постановлении от 06.09.2018 №А35-3121/2017 признал, что ИП законно доначислили налог по УСН по факту продажи недвижимости, которая не использовалась в предпринимательской деятельности.
Предмет спора: ИП продал недвижимость, которая не использовалась им для извлечения прибыли. Сделка была совершена от имени физического лица, а не ИП. Продажа недвижимости не являлась видом предпринимательской деятельности и не была отнесена к таковой при регистрации предпринимателя. Несмотря на это, ИФНС доначислила ИП налог по УСН.
За что спорили: 3 926 000 рублей.
Кто выиграл: налоговики.
В суде ИП настаивал на том, что проданное им имущество не использовалось в предпринимательской деятельности. Причем недвижимость приобреталась им в период, когда он не являлся ИП. Соответственно, у налоговиков не было оснований для увеличения облагаемой базы по УСН.
Суд отклонил данные доводы, признав доначисление налога законным. При этом суд указал на следующие обстоятельства.
Использование или неиспользование проданной недвижимости в предпринимательской деятельности в целях разрешения подобных споров не имеет никакого значения.
Имущество может не использоваться ИП для извлечения прибыли в конкретном периоде. При этом ИП сохраняет возможность получения таковой от использования имущества в последующих периодах. Поэтому для целей начисления налогов необходимо установить мотивы приобретения недвижимого имущества.
Если недвижимость приобретается для использования в семейных, личных целях (например, для проживания членов семьи ИП или для хранения их имущества), то тогда продажа такого имущества осуществляется им как физлицом. Выручка от реализации в таких случаях не увеличивает налогооблагаемый доход ИП. Если же недвижимость покупается не для личных целей, а например, для последующей перепродажи, то ИФНС вправе исчислить налог от реализации.
О наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности могут свидетельствовать, в частности, изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации.
Спорное имущество по своим функциональным характеристикам изначально не было предназначено для использования в иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью. Оно было приобретено не для личных целей, что ИП не опровергнуто.
В связи с этим полученный доход от продажи нежилых помещений непосредственно связан с предпринимательской деятельностью, а поэтому подлежит обложению налогом по УСН.
Я в шоке...
Купил, такой квартиру в строящемся доме. Ещё предложили не дорого цоколь, например. Вложился, продал - плати УСН?...
Дешифратор деклараций, Я Вас удивлю. Большинство предпринимателей так и работает - вложился, продал, заплатил УСН.
Хамство со стороны налоговой и суда, если будущий предприниматель купил эту недвижимость до регистрации ИП, о каком тогда налоге может идти речь, только о 13 % с дохода и то если эта недвижимость более 3 лет в собственности то и налог не надо платить, беззаконие
Мальчик из соседнего кабинета, А я удивлю еще больше - если ты не ИП и продашь неоднократно коммерческую недвижимость, то на тебя еще и НДС навесят, инкриминируя это как предпринимательскую деятельность...
А если я на УСНО 6%, то я при продаже машины, например, должна буду в бюджет 6%, т.к. не возможно доказать как я собиралась использовать машину... Труба. В Германии налоговая друг предпринимателя, а у нас всегда придет на выручку, чем больше выручка, тем быстрее.
Измучена НК РФ, Бремя доказывания того, что Вы использовали авто в предпринимательской деятельности лежит на налоговой. При грамотном адвокате ей это будет сделать ой как не просто. Целью коммерческой деятельности является прибыль. Если Вы купили авто или недвижку за 3 рубля, а продали за 2,99 руб., где здесь извлечение прибыли? Наоборот, убыток. Наверное, потому так изящно сформулировано обоснование рассматриваемого решения арбитража грамотным судьёй.
Измучена НК РФ, В конце-концов можно применять УСН доходы минус расходы. Это вообще решает все спорные моменты.
ИП как поняла и не доказывал, что недвижимость использовалась для личных целей, тем более она не жилая, и стоимость её не маленькая, раз налог аж 3 ляма насчитали. Видимо хотел схитрить, да не вышло.
Яга, Понятное дело. Растворо-бетонный узел, административное здание, гаражи - ну никак не отнести к не предпринимательской деятельности.
Автор статьи не совсем верно отразил арбитражный спор. Смотрите всегда первичку! "Налоговый орган доначислил, с учетом представленных деклараций, налогоплательщику сумму налога на доходы физических в размере 506186 руб. 00коп., начислил пени за несвоевременную уплату или неуплату (несвоевременное перечисление или неперечисление) налога на доходы физических лиц за 2015г., и предложил привлечь индивидуального предпринимателя Доренского Александра Сергеевича к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2015г. в результате занижения налоговой базы в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога." Дядя, будучи ИП, подал декларацию как физик с продажи нежилой недвижки(гаражи, адм.здания) и хотел получить налоговый вычет в сумме приобретения, т.е. к уплате-о руб. Налоговая вычет не приняла и начислила 13% как с физика и закрутилось... Почитайте, там перл на перле...