Пример исправления ошибок прошлых лет в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8»
Порядок исправления ошибок прошлых лет в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8» рассмотрим на примере, аналогичном приведенному в пункте 17 Методических указаний по применению положений СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки» письма Минфина России от 31.08.2018 № 02-06-07/62480.
Пример
|
В отчетном периоде (в сентябре 2020 года) были выявлены ошибки прошлых лет, корректирующие показатели начисленных доходов за 2019 год (увеличивающие сумму дохода на 500 руб.). В отдельном регистре (в Журнале по прочим операциям (ф. 0504071)) с признаком Исправление ошибок прошлых лет) по дате обнаружения ошибки прошлых лет (в сентябре 2020 года) были отражены корректирующие бухгалтерские записи: Дебет 1 205 31 561 Кредит 1 401 18 131
|
Бухгалтерские записи по исправлению ошибки, допущенной ранее прошлого года (в 2018 году), по доначислению доходов в обычном порядке (без применения специальных счетов) и сконвертированные бухгалтерские записи, сформированные с применением специальных счетов, а также документы, которыми они формируются в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8», приведены в таблице.
Таблица. Бухгалтерские записи по исправлению ошибки ранее прошлого года по доначислению доходов
Формирование исправительных бухгалтерских записей по доначислению доходов ранее прошлого года в БГУ производится в следующем порядке:
- Исправление ошибки прошлых лет, как ошибки текущего года.
Для этого в программе следует создать документ Акт об оказании услуг с операцией Реализация услуг (205.ХХ, 209.ХХ - 401.10.1ХХ) с датой исправления ошибки, в Примере - 01.09.2020 (рис. 1).
Рис. 1
Документ достаточно записать (и не проводить). Если документ провести, будут сформированы бухгалтерские записи в обычном порядке (без применения специальных счетов).
Приведем эти бухгалтерские записи для иллюстрации рассматриваемого Примера:
Дебет 2.205.23.561 Кредит 2.401.10.123
- на сумму 500,00 руб.
- В верхней командной панели документа Акт об оказании услуг следует нажать кнопку Исправление ошибок прошлых лет (рис. 2).
Рис. 2
В открывшейся форме Исправление ошибок прошлых лет выбрать способ исправления ошибок Ошибка ранее прошлого года и нажать кнопку ОК.
- Затем нужно провести документ.
При проведении документа бухгалтерские записи будут сконвертированы с применением специальных счетов исправления ошибок согласно выбранному периоду.
При конвертации бухгалтерских записей анализируется проводка, которая была бы сформирована в обычном порядке.
Поскольку в проводке есть счет 401.10, он заменяется на соответствующий специальный счет 401.19 (ошибка ранее прошлого года):
Дебет 2.205.23.561 Кредит 2.401.19.123.
Из документа можно сформировать бухгалтерскую Справку (ф. 0504833).
При выборе способа формирования проводок Исправление ошибок в поле «Основание» Справки (ф. 0504833) формируется дополнительный текст: «(Исправление ошибок прошлых лет)».
Закрытие в конце года показателей счетов бухгалтерского учета по отражению ошибок прошлых лет, в частности 0 401 18 000 «Доходы финансового года, предшествующего отчетному», 0 401 19 000 «Доходы прошлых финансовых лет», 0 401 28 000 «Расходы финансового года, предшествующего отчетному», 0 401 29 000 «Расходы прошлых финансовых лет», 0 304 84 000 «Консолидируемые расчеты года, предшествующие отчетному», 0 304 94 000 «Консолидируемые расчеты года иных прошлых лет», 0 304 86 000 «Иные расчеты года, предшествующего отчетному», 0 304 96 000 «Иные расчеты прошлых лет», осуществляется в общеустановленном порядке, предусмотренном Инструкцией по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, с применением счета 0 401 30 000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов».
Отражение исправления ошибки прошлых лет в регистрах учета и отчетности
Журнал операций (ф. 0504071)
Поскольку в сформированной бухгалтерской записи Дебет 2.205.23.561 Кредит 2.401.19.123 присутствует специальный счет исправления ошибок прошлых лет 401.19, она будет отнесена в журнал 8-ош «Журнал операций по прочим операциям (исправление ошибок прошлых лет)» датой исправления ошибки (сентябрь 2020), рис. 3.
Рис. 3
Главная книга (ф. 0504072)
В оборотах Главной книги (ф. 0504072) исправительная бухгалтерская запись отражается в момент обнаружения ошибки прошлых лет и осуществления корректировочных записей (сентябрь 2020 года).
Исправительные бухгалтерские записи не включаются в обороты регламентированной бухгалтерской отчетности отчетного года (в рассматриваемом Примере - за 2020 год), а включаются как входящие остатки на начало отчетного года (по состоянию на 01.01.2020) на основании пунктов 17, 18 Методических рекомендаций:
|
Сведения об изменении остатков валюты баланса учреждения (ф. 0503773)
Согласно пункту 72 Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений (утв. приказом Минфина России от 25.03.2011 № 33н в редакции приказа от 31.11.2018 № 243н показатели по соответствующим строкам графы 6 Сведений об изменении остатков валюты баланса учреждения (ф. 0503773) формируются на основании оборотов по исправлению ошибок прошлых лет, отраженных в обособленном регистре бухгалтерского учета (Журнале по прочим операциям (ф. 0504071)).
Показатели дебетовых (кредитовых) оборотов по исправлению ошибок прошлых лет по счетам, которые в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета подлежат закрытию при завершении финансового года на финансовый результат прошлых отчетных периодов (счет 0 401 30 0000), отражаются в графе 6 по строке 570 «Финансовый результат экономического субъекта» Сведений (ф. 0503773).
Показатели соответствующих счетов бухгалтерского учета, отражаемые в отчетах (сведениях) на начало отчетного периода (входящие остатки), корректируются на величину изменений, отраженных в графе 6 Сведений (ф. 0503773), относительно показателей на конец финансового года, предшествующего отчетному периоду (показателей входящих остатков по данным бухгалтерского учета за отчетный период).
Показатели изменений (оборотов по увеличению, уменьшению) активов, обязательств, доходов, расходов, повлиявших на изменения показателей вступительного баланса (графа 6 Сведений (ф. 0503773) в результате исправления ошибок прошлых лет), не включаются в показатели увеличений, уменьшений (оборотов) активов и обязательств, доходов, расходов, отражаемых в отчетах (сведениях) за отчетный период.
На основании показателей, отраженных в графе 8 Сведений (ф. 0503773), осуществляется корректировка входящих остатков в бухгалтерской (финансовой) отчетности по соответствующим счетам бухгалтерского учета на начало финансового года, по которым осуществлен пересчет показателей отчетности в связи с выявленными ошибками порядка формирования бухгалтерской отчетности.
В «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8» для удобства пользователей в таблице Отчета Ф. 0503773 в графах, в т. ч. по коду причин, под номером причины выведено наименование причины изменения валюты баланса, которое не выводится в печатной форме бланка.
Баланс (ф. 0503730)
В Балансе государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730) за 2020 год (исправление ошибки отражено датой обнаружения ошибки - 01.09.2020) дебиторская задолженность по счету 205.23 в сумме 500,00 руб., начисленная как исправление ошибок прошлых лет, будет отражена как входящие остатки на начало 2020 года (рис. 4):
- в графе 5 «На начало года, приносящая доход деятельность, всего»;
- в служебной графе 5б «На начало года, приносящая доход деятельность, исправление ошибок прошлых лет».
Рис. 4
Для удобства заполнения и анализа в Отчете ф. 0503730 графы начальных остатков (3, 4, 5) разделены на две подграфы:
- остатки на начало года (3а, 4а, 5а);
- исправление ошибок прошлых лет (3б, 4б, 5б).
При автозаполнении в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8» Отчета ф. 0503730 в графах 3а, 4а, 5а отражаются остатки по счетам на начало года, в графах 3б, 4б, 5б - обороты по счетам в корреспонденции со служебными счетами 304 84, 304 86, 304 94, 304 96, 401 18, 401 28, 401 19, 401 29.
