Видеоролик выполнен в программе «1С:Бухгалтерия 8» версия 3.0.66.60.
Бонус в виде дополнительной партии товара, изменяющего цену ранее отгруженного товара, учитывается как ретроспективная скидка.
Если скидка или бонус, уменьшающий цену товара, предоставляется в течение 5 дней после отгрузки основной партии товара (до выставления счета-фактуры на отгрузку), то поставщик предъявляет покупателю сумму налога, исчисленную со стоимости отгруженного товара с учетом скидки (п. 1 ст. 154, п. 4 ст. 166 НК РФ, письмо Минфина России от 18.06.2014 № 03-07-РЗ/29089). Покупатель принимает к вычету НДС по такому счету-фактуре в общеустановленном порядке (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Если после выставления счета-фактуры на отгрузку основного товара предоставляется скидка, или отгружается дополнительная партия бонусного товара, изменяющая стоимость отгруженного товара, то покупатель должен восстановить разницу между суммами налога, исчисленного до и после уменьшения цены товара, отгруженного ранее (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Налог восстанавливается на наиболее раннюю из дат:
- день получения первичных документов на уменьшение стоимости товаров;
- день получения корректировочного счета-фактуры.
Покупатель регистрирует в книге продаж корректировочный счет-фактуру (или первичный документ, если он получен ранее). НДС корректируется в текущем периоде и не требует представления уточненной декларации (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 14 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).
Вычет НДС с полученного бонусного товара покупатель вправе заявить в общеустановленном порядке (п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Если скидка (бонусный товар) предоставляется путем уменьшения первоначальной цены реализованного товара, то покупатель такое вознаграждение в доходах не учитывает. Необходимо произвести корректировку налоговой базы по налогу на прибыль за налоговый период признания расходов, в том числе путем пересчета средней стоимости соответствующих товарно-материальных ценностей в налоговом учете, начиная с периода оприходования, до момента списания (письмо Минфина России от 20.03.2012 № 03-03-06/1/137).
Изменения показателей доходов или расходов, возникшие в связи с изменением цены договора, в том числе в связи с предоставлением скидок, учитываются в порядке, предусмотренном ст. 54 НК РФ, т.е. так же, как и при обнаружении ошибки (письмо Минфина России от 22.05.2015 № 03-03-06/1/29540).
При уменьшении стоимости проданного в прошлых периодах товара необходимо представить уточненные деклараций по прибыли (п. 1 ст. 81 НК РФ) и уплатить пени (п. п. 1, 3 - 5 ст. 75 НК РФ).
При этом бонусный товар учитывается по стоимости его приобретения.
Зарегистрировать корректировочный счет-фактуру и скорректировать налоговую базу по налогу на прибыль в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) можно с помощью документа Корректировка поступления (раздел Покупки) с видом операции Корректировка по согласованию сторон.
В шапке документа в поле Основание следует указать документ поступления, на основании которого был получен счет-фактура на отгруженный товар. Поле Основание заполняется автоматически при вводе Корректировки поступления на основании документа поступления.
Для отражения корректировок в учете НДС, а также в бухгалтерском и налоговом учете в поле Отражать корректировку должно быть установлено значение Во всех разделах учета. Также должен быть установлен флаг Восстановить НДС в книге продаж.
В табличной части документа Корректировка поступления на закладке Товары в строке после изменения: следует ввести новые суммовые показатели (цену товара со скидкой). Строка до изменения: заполняется автоматически.
После проведения документа формируются записи в регистр бухгалтерии, отражающие восстановление НДС, уменьшение стоимости товара или уменьшение себестоимости (если товар уже был продан). Также вводится запись в регистр НДС продажи, на основании которой в книге продаж автоматически восстанавливается разница между суммами налога, исчисленного до и после уменьшения цены товара, отгруженного ранее.
