Видеоролик выполнен в программе «1С:Бухгалтерия 8» версия 3.0.66.53.
В связи с тем, что предоставленное вознаграждение (премия, бонус) не изменяет первоначальную стоимость товаров, покупатель не должен уменьшать сумму принятого к вычету НДС по товарам (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ). Стимулирующие вознаграждения покупателя, не связанные ни с оплатой товара, ни с оказанием услуг поставщику, НДС не облагаются (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, письмо Минфина России от 08.02.2018 № 03-07-11/7487, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 02.09.2010 № А33-20390/2009).
Если вознаграждение получено в виде дополнительной (бонусной) партии товара, то, по мнению контролирующих органов, входной НДС по такому товару вычету не подлежит, поскольку при безвозмездной передаче имущества передающая сторона не предъявляет получателю к уплате сумму налога (письма Минфина России от 13.12.2016 № 03-03-05/74496, ФНС России от 26.05.2015 № ГД-4-3/8827@). Счета-фактуры, полученные при безвозмездной передаче имущества, в книге покупок не регистрируются (п. 19 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).
Контролирующие органы возражают и против того, чтобы НДС по безвозмездно полученному имуществу включать в его стоимость (письмо УФНС России по г. Москве от 20.05.2011 № 16-15/049561@, Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 15.12.2010 № А32-5103/2010-25/7).
Вознаграждение включается в состав внереализационных доходов (п. 8 ст. 250 НК РФ, письмо Минфина России от 19.12.2012 № 03-03-06/1/668). Датой получения такого дохода при методе начисления считается дата подписания документа о предоставлении вознаграждения (пп. 1 п. 4 ст. 271 НК РФ).
Если вознаграждение получено в виде дополнительной партии товара, то покупатель отражает его стоимость в составе внереализационных доходов как безвозмездно полученное имущество (п. 2 ст. 248 НК РФ). Товар учитывается в составе доходов по рыночной цене, определяемой в соответствии со статьей 105.3 НК РФ (письмо Минфина России от 19.02.2015 № 03-03-06/1/8096).
Стоимость безвозмездно полученного товара, включенную в доходы, можно учесть в расходах при продаже такого товара (п. 2 ст. 254 НК РФ).
В «1С:Бухгалтерии 8» получение от поставщика бонуса в виде дополнительной партии товаров без изменения цены товаров, полученных ранее, можно отразить разными способами, в том числе с помощью документа Оприходование товаров (раздел Склад).
В данном случае в шапке документа поле Инвентаризация не заполняется. В поле Статья доходов следует указать статью прочих доходов и расходов с видом статьи Безвозмездное получение имущества, работ, услуг, имущественных прав.
В табличной части документа следует указать наименование бонусного товара, его количество, рыночную стоимость и счет учета. При проведении документа отражается прочий доход в бухгалтерском учете и внереализационный доход для целей налогообложения прибыли.
В дальнейшем при реализации бонусного товара его стоимость, учтенная в доходах, будет учтена в расходах, как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.
См. также:
