НДФЛ за 2021 год: кто и в какие сроки обязан заплатить налог
НДФЛ за 2021 год: кто и в какие сроки обязан заплатить налог
12.07.2022
2
В июле 2022 года ИП и физлица обязаны уплатить НДФЛ за 2021 год. У граждан осталось буквально несколько дней, чтобы успеть уплатить налог. Рассказываем, на кого конкретно распространяется данная обязанность, в каком порядке и в какие сроки нужно уплатить НДФЛ за 2021 год и как накажут тех, кто этого не сделает.
Кто обязан заплатить НДФЛ за 2021 год
Обязанность по уплате НДФЛ за 2021 год распространяется на следующих налогоплательщиков (п. 1 ст. 227 и п. 1 ст. 228 НК РФ):
индивидуальных предпринимателей, применяющих общую систему налогообложения;
нотариусов, занимающиеся частной практикой;
адвокатов, учредившие адвокатские кабинеты;
оценщиков и арбитражных управляющих;
частных детективов, патентных поверенных и других лиц, занимающихся частной практикой;
физлиц, получивших доходы на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества от компаний, не являющихся налоговыми агентами по НДФЛ;
физлиц, получивших доходы от продажи имущества, находившегося в собственности менее минимального срока владения;
налоговых резидентов, получивших доходы от источников, находящихся за пределами РФ;
физлиц, получивших в 2021 году выигрыши от операторов лотерей и организаторов азартных игр в сумме до 15 000 рублей;
физлиц, получивших доходы в виде вознаграждения как наследники авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
физлиц, получивших доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения от лиц, которые не являются их близкими родственниками;
физлиц, представивших в налоговый орган уведомление о переходе на уплату налога с фиксированной прибыли.
Все указанные налогоплательщики должны уплатить НДФЛ за 2021 год в тех случаях, когда полученные ими в прошлом году доходы не освобождаются от налогообложения. В частности, при расчете налоговых обязательств по НДФЛ следует учитывать льготы, действующие в отношении доходов от продажи недвижимого имущества.
Когда с доходов от продажи жилья не нужно платить НДФЛ
Налогоплательщики должны платить налог с продажи жилой недвижимости только в тех случаях, когда она находилась в их собственности менее 5 лет. При этом в ряде случаев минимальный срок владения жилой недвижимостью для целей освобождения от НДФЛ доходов от ее продажи составляет 3 года (ст. 217.1 НК РФ). Льготный трехлетний срок владения распространяется на проданное в 2021 году жилье, которое:
было получено в собственность в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи или близким родственником;
являвшееся единственным (даже если налогоплательщик приобрел в собственность второе жилье в течение 90 дней до продажи единственного жилья);
было получено в собственность в результате приватизации;
было получено в собственность в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.
Если проданное в 2021 году жилье, бывшее в собственности физлица 3 года, удовлетворяет хотя бы одному из указанных выше признаков, то с доходов от его продажи не нужно платить НДФЛ.
Также НДФЛ за 2021 год независимо от срока владения жилой недвижимостью не нужно платить семьям с детьми, продавшим свое единственное жилье. Семья освобождается от уплаты НФДЛ с доходов от продажи в 2021 году единственного жилья при соблюдении следующих условий (Федеральный закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ):
наличие не менее двух детей в возрасте до 18 лет (24 года, если дети обучаются очно);
приобретение нового жилья не позднее 30 апреля 2022 года;
общая площадь приобретенного жилого помещения или его кадастровая стоимость превышает аналогичные показатели проданного жилья;
кадастровая стоимость проданного жилья не превышает 50 млн рублей;
в момент продажи семье не принадлежит иное жилье с общей площадью или кадастровой стоимостью, превышающими показатели продаваемого жилого помещения.
Если какое-либо из указанных условий не соблюдается, с проданного в 2021 году жилья семья должна заплатить НДФЛ в общеустановленном порядке и сроки, указанные в НК РФ.
Порядок и сроки уплаты НДФЛ за 2021 год
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет за 2021 год, уплачивается налогоплательщиками по месту их жительства. НДФЛ можно заплатить в том числе следующими способами (п. 4 ст. 58 НК РФ):
через банк;
через организацию федеральной почтовой связи;
через МФЦ, в котором организована возможность приема денежных средств от физлиц в счет уплаты налогов;
НДФЛ за прошедший год подлежит уплате ИП, лицами, занимающимися частной практикой и физлицами не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227, п. 4 ст. 228 НК РФ). Это общий срок, который может быть перенесен в порядке, установленном в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ. Согласно данной норме, когда последний день срока уплаты налога приходится на день, признаваемый выходным, нерабочим праздничным или нерабочим днем, налог разрешается уплатить в ближайший следующий за ним рабочий день.
В 2022 году 15 июля приходится на обычный будний день – пятницу. Соответственно, срок уплаты налога в текущем году не переносится. С учетом указанного обстоятельства НДФЛ за 2021 год необходимо заплатить не позднее 15 июля 2022 года. Заплатить налог можно в течение всего этого дня.
Кроме того, до 15 июля включительно физлицам рекомендуется сдать декларации 3-НДФЛ за 2021 год, если такие декларации не были представлены в установленный срок до 4 мая 2022 года (п. 1 ст. 229 НК РФ).
ФНС предупредила, что с 16 июля налоговики начнут проводить камеральные налоговые проверки в отношении физлиц, не представивших 3-НДФЛ по доходам, полученным в 2021 году от продажи или в порядке дарения (не от близких родственников) недвижимости. При этом неуплата НДФЛ за 2021 года до 15 июля повлечет начисление физлицам пеней и штрафов.
Штрафы за неуплату НДФЛ за 2021 год
Если физлицо до 15 июля 2022 года включительно не уплатит НДФЛ с доходов, полученных в 2021 году, и не представит в налоговую инспекцию налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, его привлекут к ответственности по ст. 122 НК РФ. Неуплата или неполная уплата НДФЛ по данной статье влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Умышленная неуплата НДФЛ грозит взысканием увеличенного штрафа в размере 40% от суммы недоимки.
Одновременно такого налогоплательщика оштрафуют и по ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации. Штраф за данное нарушение составит 5% не уплаченной до 15 июля включительно суммы НДФЛ. Штраф назначат за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления 3-НДФЛ, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Вместе с тем данные штрафы назначаются только в отношении тех налогоплательщиков, которые не декларировали полученные в 2021 году доходы (не подавали 3-НДФЛ за 2021 год). Если налогоплательщик успеет представить 3-НДФЛ до 15 июля включительно, его не будут штрафовать по ст. 122 НК РФ (письмо Минфина от 18.10.2017 № 03-11-09/68364).
В этом случае физлицо будет обязано уплатить пени, начисленные на сумму неуплаченного НДФЛ, по п. 4 ст. 75 НК РФ. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки уплаты НДФЛ в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Комментарии
Забытая декларация
Если внесен единый налоговый платеж физлица платить НДФЛ не нужно?
chitatel
Забытая декларация, совершенно верно. не нужно. единый налоговый платеж физлиц заменяет собой не только уплату имущественных налогов - земельного, транспортного и на имущество, но и ндфл. в том числе и в случаях получения физлицом доходов от продажи в 2021 году недвижимого имущества. главное, чтобы средств единого налогового платежа оказалось достаточно для полной уплаты ндфл. в этом случае налоговики самостоятельно спишут платеж в счет уплаты подоходного налога.
Если внесен единый налоговый платеж физлица платить НДФЛ не нужно?
Забытая декларация, совершенно верно. не нужно. единый налоговый платеж физлиц заменяет собой не только уплату имущественных налогов - земельного, транспортного и на имущество, но и ндфл. в том числе и в случаях получения физлицом доходов от продажи в 2021 году недвижимого имущества. главное, чтобы средств единого налогового платежа оказалось достаточно для полной уплаты ндфл. в этом случае налоговики самостоятельно спишут платеж в счет уплаты подоходного налога.