С 1 сентября 2026 года для организаций и ИП изменятся правила предоставления отсрочек и рассрочек по уплате налогов и страховых взносов. Налогоплательщикам теперь понадобится меньше документов, представляемых в ИФНС в целях получения налоговой отсрочки и рассрочки. Одновременно расширен перечень налогоплательщиков, которые не могут претендовать на данную льготу.
Рассказываем, что поменяется в порядке предоставления налоговых отсрочек и рассрочек с 1 сентября 2026 года.
Изменения в порядке предоставления налоговых отсрочек с 1 сентября 2026 года
С 1 сентября 2026 года вступят в силу новые правила предоставления налоговых отсрочек и рассрочек (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
Отсрочка и рассрочка по уплате налогов – это изменение срока уплаты налога путем перенесения крайней даты перечисления денег в бюджет на более позднее время. Отсрочку и рассрочку можно получить как по уплате налогов и взносов, срок уплаты которых еще не наступил, так и по уплате задолженности в виде суммы отрицательного сальдо ЕНС (п.3 ст.61 НК РФ).
Налоговой отсрочкой считается единовременная уплата налогов в более поздние сроки, а рассрочкой – уплата налогов частями в течение всего срока, на который была предоставлена рассрочка. Отсрочку налогоплательщики могут получить на срок до 1 года, а рассрочку – на срок до 3 лет (п.1 ст.64 НК РФ).
Налоговые отсрочки и рассрочки предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика по форме, утв. приказом ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1134@. Заявление подается в электронной форме по ТКС или через личный кабинет на сайте ФНС.
В настоящее время к данному заявлению следует приложить целый ряд подтверждающих документов, включая справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств и остатках денежных средств на всех счетах. В соответствии с вступающими в силу изменениями перечень документов, прикладываемых к заявлению о предоставлении налоговой отсрочки (рассрочки) с 1 сентября будет сокращен и налогоплательщикам больше не потребуется направлять в ИФНС следующие документы (п.4 ст.64 НК РФ):
- справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств;
- справки банков о наличии расчетных документов, помещенных в соответствующую картотеку неоплаченных документов, с раскрытием содержащейся в них информации либо об их отсутствии в этой картотеке;
- справки банков об остатках денежных средств на всех счетах налогоплательщика;
- справки банков об остатках электронных денежных средств и драгоценных металлов на всех счетах налогоплательщика.
С 1 сентября 2026 года к заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки нужно приложить только перечень контрагентов - дебиторов с указанием цен договоров, заключенных с дебиторами, и сроков их исполнения (новая редакция п.4 ст.64 НК РФ).
Также к заявлению нужно приложить документы, подтверждающие наличие оснований для предоставления налоговой отсрочки (рассрочки). Перечень оснований для предоставления отсрочек с 1 сентября останется без изменений.
Когда компании могут претендовать на налоговую отсрочку
Компания может заявить о предоставлении налоговой отсрочки (рассрочки) при наличии любого из указанных ниже оснований (п.2 ст.64 НК РФ):
- причинение налогоплательщику ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы;
- непредоставление налогоплательщику бюджетных средств в счет оплаты оказанных им услуг, выполненных работ или поставленных товаров для государственных и муниципальных нужд;
- угроза возникновения у налогоплательщика признаков несостоятельности в случае единовременной уплаты им налогов или страховых взносов;
- сезонный характер производства или реализации товаров, работ или услуг, реализуемых налогоплательщиком;
- невозможность единовременной уплаты налогов, доначисленных по результатам налоговой проверки.
Для последнего случая с 1 сентября 2026 года упраздняется требование, согласно которому с заявлением о предоставлении рассрочки обязательно представляется банковская гарантия. По новым правилам вместо банковской гарантии к заявлению о предоставлении рассрочки по недоимке, начисленной по результатам налоговой проверки, разрешается приложить договор залога имущества или договор поручительства (абз.2 п.6 ст.64 НК РФ утрачивает силу).
Если отсрочка предоставляется пострадавшим от стихийных бедствий налогоплательщикам и налогоплательщикам, которым своевременно не были перечислены бюджетные средства в счет оплаты выполненных ими работ и услуг, то проценты на сумму отсрочки (рассрочки) не начисляются.
При предоставлении отсрочки по иным основаниям (кроме невозможности уплаты налогов, доначисленных по результатам налоговой проверки) на сумму отсрочки налогоплательщики должны уплатить проценты в размере ½ ключевой ставки Центробанка. Если отсрочка предоставляется по причине невозможности уплаты налогов, доначисленных по результатам налоговой проверки, проценты на сумму отсрочки будут начислены по ключевой ставке ЦБ РФ (п.3 ст.64 НК РФ).
Когда и кому откажут в предоставлении налоговой отсрочки
С 1 сентября 2026 года увеличится число оснований для отказа в предоставлении налогоплательщикам налоговых отсрочек и рассрочек.
Сейчас одним из таких оснований является возбуждение уголовного дела в связи с нарушением налогового законодательства в отношении налогоплательщика, или его директора, в том числе бывшего. По новым правилам налоговики смогут отказать в отсрочке (рассрочке) также в том случае, если уголовное дело по налоговому преступлению возбуждено в отношении бухгалтера налогоплательщика, в том числе бывшего (новая редакция пп.1 п.1 ст.62 НК РФ).
Одновременно расширен перечень налогоплательщиков, не имеющих права на получение налоговой отсрочки (рассрочки) даже при наличии оснований, указанных в п.2 ст.64 НК РФ. С 1 сентября 2026 года к их числу отнесены (новая редакция пп.2 и новые пп.7 и пп.8 п.1 ст.62 НК РФ):
- организации и ИП, в отношении которых осуществляется рассмотрение дела о налоговом правонарушении, и сумма налоговой недоимки и штрафа составляет более 10% суммы, указанной в заявлении о предоставлении отсрочки или рассрочки, или более 100 000 рублей;
- организации и ИП, в отношении которых проводится производство по делу о налоговом правонарушении в части налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу ЕАЭС, и сумма штрафа составляет более 10% суммы, указанной в заявлении о предоставлении отсрочки или рассрочки, или более 100 000 рублей.
При отсутствии оснований для отказа в предоставлении отсрочки (рассрочки) заявление налогоплательщика ИФНС должна удовлетворить в течение 10 дней со дня его получения (п.9 ст.64 НК РФ). Решение ИФНС будет содержать информацию о сумме отсрочки (рассрочки), дату, с которой она действует, а также указание на необходимость, либо отсутствие необходимости уплаты процентов по предоставленной отсрочке.
В материале использованы фото: Kmpzzz / Shutterstock / Fotodom.
