Отчетность и налоги на АУСН: сколько платить и какие сведения не нужно представлять

Обязательная отчетность на АУСН

Особенностью автоматизированной упрощенной системы налогообложения (АУСН) является то, что компании, перешедшие на ее применение, освобождаются от представления в контролирующие органы большинства обязательных сведений, которые должны подавать компании на других режимах налогообложения. 

Данная особенность не зависит от выбранного объекта налогообложения и ставки, по которой уплачивается единый налог по АУСН. Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в рамках АУСН, не представляется при применении любого объекта налогообложения (ст.13 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения»). 

Все сведения о доходах и расходах организаций и ИП, необходимые для расчета и уплаты налога по АУСН (ст.14 и 15.1 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ), в налоговые органы поступают через:

• онлайн-кассы (в отношении доходов и расходов, осуществляемых при расчетах через ККТ);
• уполномоченные банки, в которых обслуживаются компании на АУСН (в отношении доходов и расходов, осуществляемых путем банковских переводов);
• маркетплейсы (если плательщик осуществляет торговую деятельность на электронных площадках), которые передают в ИФНС сведения о произведенных с компанией на АУСН зачетах встречных требований, а также о полученных от нее суммах агентских вознаграждений;
• личные кабинеты налогоплательщиков на сайте ФНС (в отношении любых других доходов и расходов, которые не могут быть учтены через ККТ и уполномоченные банки).

Какую отчетность не нужно подавать на АУСН

Организации и ИП, применяющие АУСН, освобождены от представления следующих видов обязательной отчетности (ч.4–6 ст.2, ч.11 ст.17 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ):

• налоговых деклараций по налогу на имущество организаций, налогу на прибыль и НДС;
• налоговых деклараций по УСН и АУСН;
• расчетов по страховым взносам (РСВ) и по форме 6-НДФЛ;
• уведомлений о суммах рассчитанных налогов;
• персонифицированных сведений о работниках, включающих персональные данные и сведения о суммах выплат и иных вознаграждений в их пользу. 

Какую отчетность нужно подавать на АУСН

Обязательную отчетность плательщиков единого налога по АУСН можно условно разделить на две группы:

1. Отчетность в СФР, которую компании на АУСН сдают в силу требований ст.11 Федерального закона от 01.04.1996 №27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования»:

• сведения о трудовой деятельности в виде заполненного подраздела 1.1 формы ЕФС-1;
• сведения о страховом стаже работников в виде заполненного подраздел 1.2. формы ЕФС-1.

2. Декларации, представляемые в ИФНС на основании ч.4 и 6 ст.2 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ:

• декларации по налогу на прибыль при наличии у компании статуса налогового агента или при выплате другим компаниям дивидендов, облагаемых налогом на прибыль;
• декларации по НДС при наличии у компании статуса налогового агента по НДС или выставлении счетов-фактур с выделенной суммой НДС.

Кроме того, вместо расчетов по форме 6-НДФЛ и расчетов по страховым взносам компании на АУСН обязаны ежемесячно представлять в обслуживающие их уполномоченные банки сведения, необходимые для расчета и уплаты НДФЛ и страховых взносов. Плательщики единого налога по АУСН представляют в банки (ч.6 ст.17 и ч.3 ст.18 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ):

• информацию о доходах каждого работника (облагаемых и не облагаемых НДФЛ);
• сведения о стандартных и профессиональных налоговых вычетах, полагающихся работникам и уменьшающих налоговую базу по НДФЛ, с указанием кодов таких вычетов;
• информацию о выплатах и вознаграждениях, признаваемых объектом обложения страховыми взносами, в том числе освобождаемых от обложения взносами, в отношении каждого работника с указанием кодов таких выплат.

Налоговые вычеты и выплаты, не облагаемые страховыми взносами, компании указывают в соответствии с кодами, утв. приказом ФНС от 07.06.2022 №ЕД-7-11/473@. Все перечисленные сведения налогоплательщики направляют в банки при выплате работникам доходов, а датой выплаты дохода считают дату перечисления зарплаты на счета работников в банках (ч.2 ст.17 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ).

В материале использованы фото: TippaPatt / Shutterstock / Fotodom.