Что изменится в АУСН с 2026 года: повышение страховых и уплата пенсионных взносов

Условия применения АУСН в 2026 году

АУСН вправе применять организации и ИП, у которых доходы за год не превышают 60 млн рублей, остаточная стоимость основных средств меньше 150 млн рублей, а средняя численность работников - не более 5 человек (п.28 ч.2 ст.3 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ). В 2026 году данные лимиты не поменяются.

Ставки единого налога, уплачиваемого в рамках АУСН, в 2026 году также не претерпят каких-либо изменений. Организации и ИП на АУСН смогут уплачивать налог по ставке 8% (при выборе объекта налогообложения «доходы») или по ставке 20% (при выборе объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»). Выбранный объект налогообложения нельзя изменить в течение всего года.

Применение АУСН в 2026 году по-прежнему будет освобождать организации от уплаты:

• налога на прибыль, 
• НДС (кроме уплаты налога в качестве налоговых агентов), 
• налога на имущество;
• страховых взносов (кроме взносов на травматизм и пенсионных взносов в размере 1% с доходов свыше 300 000 рублей от осуществления частной практики (ч.4 ст.2 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ)). 

Также компании на АУСН освобождены от сдачи обязательной отчетности, ЕФС-1 (кроме подраздела 1.1 и подраздела 1.2), декларации по налогу на прибыль (при наличии статуса налогового агента или выплате дивидендов) и декларация по НДС (при наличии статуса налогового агента и выставлении счетов-фактур с НДС).

Без изменений останутся и ограничения, связанные с применением АУСН. В 2026 году АУСН нельзя будет совмещать ни с одним другим налоговым режимом.

Также компаниям на АУСН нужно соблюдать и иные запреты, установленные в соответствии с ч.2 ст.3 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ. В частности, они не могут совершать сделки с ценными бумагами, трудоустраивать лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, осуществлять производство подакцизных товаров и иметь счета в банках, не относящихся к уполномоченным кредитным организациям, перечень которых размещен на сайте ФНС. 

Повышение страховых взносов на АУСН с 2026 года

С 1 января 2026 года для организаций и ИП, применяющих АУСН, повысят фиксированный размер страховых взносов. Соответствующие поправки содержит проект правительственного постановления, подготовленный Минтрудом. 

В настоящее время организации и ИП на АУСН не уплачивают страховые взносы за своих работников. Для них установлен бессрочный единый пониженный тариф страховых взносов в размере 0% по:

• пенсионным взносам, 
• взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством,
• взносам на обязательное медицинское страхование. 

Также они не представляют в ФНС расчеты по страховым взносам и персонифицированные сведения о работниках, включающие сведения о зарплатах и иных выплатах (ч.1.1 и 2 ст.18 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ).

Единственные взносы, которые уплачивают за своих работников компании на АУСН, – это взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (взносы на травматизм). Причем взносы на травматизм они, в отличие от страхователей, применяющих иные режимы налогообложения, уплачивают в фиксированном размере независимо от вида осуществляемой деятельности и присвоенного этому виду деятельности класса профессионального риска.

Величину страховых взносов на травматизм для компаний на АУСН ежегодно утверждает Правительство РФ. В 2025 году фиксированный платеж в СФР для таких компаний составляет 2 750 рублей. 

С учетом среднесрочного прогноза социально-экономического развития РФ до 2028 года и роста средней заработной платы в целом по России фиксированный платеж в СФР решено проиндексировать на коэффициент, равный 1,08. 

Взносы на травматизм компании на АУСН в 2026 году будут уплачивать ежемесячно в размере 1/12 указанного фиксированного платежа (247,5 рублей в месяц). Срок уплаты – не позднее 15-го числа каждого месяца (п.4 ст.22 Федерального закона от 24.07.1998 №125-ФЗ).

Уплата пенсионных взносов на АУСН

С 1 января 2026 года для отдельных предпринимателей, применяющих АУСН, будет введена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Речь идет об ИП, которые наряду с применением АУСН осуществляют и другую профессиональную деятельность, указанную в пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ (деятельность нотариусов, адвокатов, медиаторов, арбитражных управляющих, оценщиков, патентных поверенных и иных лиц, занимающихся частной практикой). 

Согласно п.11 ч.2 ст.3 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ, нотариусы, адвокаты, медиаторы, арбитражные управляющие, оценщики и иные лица, занимающиеся частной практикой, не вправе применять АУСН. Вместе с тем, это не означает, что ИП на АУСН не могут заниматься указанной частной практикой наряду с осуществлением основной предпринимательской деятельности по АУСН. Данное ограничение всего лишь означает, что доходы, получаемые от частной практики, не подлежат обложению единым налогом по АУСН, а должны облагаться НДФЛ. Соответственно, ИП на АУСН параллельно с основной предпринимательской деятельностью вправе получать доходы от частной практики в качестве, скажем, патентных поверенных или медиаторов. Но при подобном совмещении ИП на АУСН должны вести раздельный учет доходов, получаемых от основной предпринимательской деятельности, и доходов от осуществления частной практики.

Сейчас ИП, которые наряду с применением АУСН осуществляют и другую профессиональную деятельность, освобождены от уплаты страховых взносов в фиксированном размере. Взносы в ФНС они не уплачивают ни с доходов до 300 000 рублей в год, ни с доходов, которые превышают указанный лимит (ч.7 ст.18 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ).

С 2026 года предпринимателей, которые совмещают свою основную предпринимательскую деятельность, облагаемую в рамках АУСН, с иной частной практикой, обяжут уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Соответствующая обязанность предусмотрена правительственным законопроектом №1026190-8, вносящим многочисленные поправки в НК РФ с 1 января 2026 года. Согласно указанному законопроекту, взносы на пенсионное страхование такие ИП станут уплачивать в размере 1% от суммы дохода от иной профессиональной деятельности (частной практики), превышающей 300 000 рублей за год (новый п.1.5 ст.430 НК РФ).

Никаких других изменений для компаний на АУСН в будущем году пока не предвидится. Обязанность по уплате НДС для них вводить не собираются, и лимиты по доходам, позволяющие применять АУСН, менять также не будут. Общие условия применения АУСН в новом году останутся без изменений.

В материале использованы фото: ImageFlow / Shutterstock / Fotodom.