Отчетность за I квартал: использование регламентированных отчетов фирмы "1С"

Остановимся более подробно на составлении отчетности по единому социальному налогу и обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

В соответствии с пунктом 1 статьи 243 НК РФ в течение налогового периода (календарный год) налогоплательщики производят по итогам отчетного периода (календарный месяц) исчисление авансовых платежей по налогу, исходя из налоговой базы, исчисленной с начала календарного года, включая последний отчетный период, и соответствующей ставки налога. Сумма налога, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм авансовых платежей. Данные о суммах исчисленных и уплаченных авансовых платежей налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством РФ по налогам и сборам.

Рассмотрим в качестве примера порядок заполнения формы расчета авансовых платежей по ЕСН для организаций, выступающих в качестве работодателей.

Эта форма состоит из двух таблиц. Первая таблица представляет собственно расчет авансовых платежей. В ней по каждой составляющей налога (ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС) приводятся обобщенные данные о налоговой базе, суммах начисленных и уплаченных авансовых платежей налога, расходах на цели государственного социального страхования и состоянии текущих расчетов. Вторая таблица является вспомогательной. В ней приводится расчет налогооблагаемой базы, показываемой по строке 400 первой таблицы.

Если расчеты по оплате труда ведутся непосредственно в типовой конфигурации «Бухгалтерский учет», то для автоматического составления расчета по авансовым платежам можно воспользоваться регламентированным отчетом. При этом следует учитывать следующее.

При заполнении вспомогательной таблицы анализируется значение периодической константы «Использовать регрессивную шкалу». Если при исчислении налога не используется регрессивная шкала, то налоговая база по всем сотрудникам отражается по строке «До 100000 руб.» независимо от ее размера. В противном случае налоговая база исчисляется по каждому сотруднику и в зависимости от ее размера включается в данные соответствующей строки.

Налоговая база по каждому сотруднику в алгоритме регламентированного отчета рассчитывается как кредитовый оборот по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», уменьшенный на обороты в корреспонденции со счетом «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», субсчетами 69.1 «Социальное страхование» и 69.11 «Страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», плюс кредитовый оборот по счету КФ «Корректировка в фонды». При этом предполагается, что аналитический учет на счете КФ ведется в двух разрезах: по субконто 1 «Фонды» типа перечисление и субконто 2 «Сотрудники» типа справочник, а на субсчетах 69.1 «Социальное страхование», 69.2 «Пенсионное обеспечение» и 69.3 «Медицинское страхование» аналитический учет ведется по субконто «Сотрудники». Кроме того, на субсчете 69.1 «Социальное страхование» ведется аналитический учет по начислению ЕСН и расходам на цели государственного социального страхования.

При использовании счета КФ «Корректировка в фонды» следует учитывать, что по кредиту этого счета отражаются:

- с плюсом - суммы, которые подлежат включению в налоговую базу, но которые не отражены по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (например, суммы материальной выгоды);

- с минусом – суммы, которые отражены по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (кроме корреспондирующих со счетом «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и субсчетами 69.1 «Социальное страхование» и 69.11 «Страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»), но не признаваемые объектами налогообложения.

Заполнение строки 500 «Сумма начисленных авансовых платежей по налогу нарастающим итогом с начала года» первой таблицы в алгоритме производится по кредитовым оборотам на субсчетах 69.2 «Пенсионное обеспечение», 69.3 «Медицинское страхование» (объекты аналитического учета «ФФОМС и ТФОМС») и 69.1 «Социальное страхование» (объект аналитического учета «Взносы: начислено/уплачено»). Значение показателей этой строки должно соответствовать данным строки «Итого» вспомогательной таблицы.

Строки 600- 621 (расходы на цели государственного социального страхования) заполняются только в части ЕСН, зачисляемого в Фонд социального страхования Российской Федерации. Порядком предусмотрено, что расходы, произведенные на цели государственного социального страхования сверх исчисленных авансовых платежей, подлежат возмещению Фондом социального страхования РФ, а не налоговыми органами, в связи с чем при заполнении стр. 800 и 805 они не учитываются.

Заполнение графы 5 указанных строк производится по дебетовому обороту по субсчету 69.1 «Социальное страхование», объект аналитического учета «Расходы по страхованию».

Заполнение строк 700 и 710 (перечислено авансовых взносов) производится по дебетовым оборотам на субсчетах 69.2 «Пенсионное обеспечение», 69.3 «Медицинское страхование» (объекты аналитического учета «ФФОМС и ТФОМС») и 69.1 «Социальное страхование» (объект аналитического учета «Взносы: начислено/уплачено») в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета».