Судебный вердикт: можно ли обязать контрагента выставить счет-фактуру с выделенной суммой НДС

Предмет спора: организация заключила с контрагентом (арендодателем) договор аренды недвижимости, уплатив в составе арендной платы НДС. Предоставив имущество, контрагент выставил в адрес организации счет-фактуру без НДС. Требования организации о направлении счета-фактуры с выделенным НДС арендодатель игнорировал. В результате организация оказалась лишенной возможности получить вычет по НДС, поскольку для его получения требовался счет-фактура с выделенной суммой налога. В связи с этим организация обратилась с иском в суд, в котором потребовала обязать арендодателя выставить в ее адрес счет-фактуру с выделенной суммой НДС.

За что спорили: выставление счета-фактуры.

Кто выиграл: организация-налогоплательщик.

Выступая в суде против заявленных исковых требований, представитель компании-арендодателя указывал, что все обязанности по заключенному договору аренды были выполнены: организация получила во временное пользование и владение недвижимое имущество, оговоренное в тексте договора. Также в адрес арендатора был выставлен счет-фактура, где не была указана сумма НДС, поскольку договор не требовал выставления документа с выделенной суммой налога.

Никаких других обязанностей договором на арендодателя возложено не было. В свою очередь, законодательство также, по мнению арендодателя, не возлагает на него обязанностей по выставлению в адрес арендаторов счетов-фактур с выделенной суммой налога. Невыставление счета-фактуры не мешает пользоваться арендованным имуществом в коммерческих целях. Поэтому, с точки зрения арендодателя, суд не вправе обязать его выставить в адрес организации счет-фактуру с выделенной суммой НДС.

Рассмотрев материалы дела, суд кассационной инстанции отклонил доводы арендодателя и встал на сторону организации-налогоплательщика. 

Суд пояснил, что документом, служащим основанием для принятия покупателем к вычету уплаченной им суммы НДС, выступает счет-фактура (ст.169 НК РФ). Вычеты производят на основании счетов-фактур, выставленных продавцами, после принятия на учет приобретенных товаров, имущества работ и услуг при наличии соответствующих первичных документов. Продавец обязан выставить покупателю счет-фактуру в 5-дневный срок со дня отгрузки товара, передачи имущества, выполнения работ или оказания услуг (п.3 ст.168 НК РФ).

Суд установил, что сумма НДС являлась частью цены договора аренды. Со своей стороны арендная плата являлась экономическим источником для взимания и уплаты НДС. Организация-арендатор применяла ОСНО и являлась плательщиком НДС. Поэтому для применения вычетов по НДС ей необходимо иметь счета-фактуры и первичные документы, подтверждающие принятие товаров (работ, услуг) к учету.

Непредставление арендодателем счетов-фактур с выделенной суммой НДС по договору, арендная плата по которому включает НДС, приводит к невозможности получения арендатором полагающегося ему вычета по НДС.

В подобных ситуациях у арендатора нет возможности доказать наличие оснований для получения налогового вычета иными доказательствами, нежели выставленными арендодателем счетами-фактурами с выделенной суммой налога. Соответственно, выставляемые арендодателем счета-фактуры, содержащие все необходимые реквизиты и сведения, являются единственным основанием для получения арендатором налогового вычета.

Выставление счетов-фактур без суммы НДС не может считаться надлежащим исполнением договорных обязательств, поскольку в таком случае арендатор лишается законного права на получение обоснованной налоговой выгоды. Поэтому, заключил суд, организация-арендатор вправе требовать с арендодателя выставления счета-фактуры с суммой НДС. Иск был удовлетворен, а арендодателя обязали выставить в адрес организации надлежащий счет-фактуру с выделенной суммой НДС.

В материале использованы фото: Amnaj Khetsamtip / Shutterstock / Fotodom.