Раздельный учет в НКО
Закон разрешает некоммерческим организациям наряду с уставной некоммерческой деятельностью осуществлять предпринимательскую и иную приносящую доход деятельность (п.2 ст.24 Федерального закона №7-ФЗ). При этом полученную от сопутствующих видов деятельности прибыль НКО должны направлять на осуществление своей уставной деятельности, а не распределять между участниками или членами НКО.
«1С:Бухгалтерия некоммерческой организации 8» – это программное решение, предназначенное для автоматизации бухгалтерского и налогового учета некоммерческих организаций различных типов. Программа обеспечивает возможность ведения учета регулярной деятельности организации, а также подготовки и отправки регламентированной отчетности в контролирующие органы, включая Министерство юстиции.
Целевые поступления некоммерческой организации не подлежат налогообложению только в том случае, когда организация ведет раздельный учет доходов и расходов, подлежащих и не подлежащих налогообложению (п.2 ст.251 НК РФ). В противном случае все средства, полученные организацией, налоговики признают внереализационными доходами и включат в налогооблагаемую базу.
В соответствии с абз.4 п.1 ст.272 НК РФ расходы налогоплательщика, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика. При этом данный порядок не применяется к расходам НКО, относящимся к уставной некоммерческой деятельности, которые должны осуществляться за счет средств целевого финансирования и (или) целевых поступлений, не учитываемых при определении налоговой базы.
Методику раздельного учета каждая некоммерческая организация разрабатывает самостоятельно и закрепляет в учетной политике. При этом организация должна так организовать раздельный учет, чтобы обеспечить четкое разграничение всех осуществляемых расходов на расходы:
- от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;
- от уставной некоммерческой деятельности;
- относимые в той или иной степени ко всем направлениям деятельности организации и подлежащие распределению между ними.
Распределению в НКО, как правило, подлежат общехозяйственные расходы, которые нельзя отнести к конкретному виду деятельности (административно-управленческие расходы, расходы на содержание общехозяйственного персонала). Такие расходы для целей бухгалтерского учета можно распределять пропорционально долям выручки и целевых поступлений в общем объеме поступлений.
Методика раздельного учета в «1С:Бухгалтерии некоммерческой организации»
Пример
В июне 2024 года АНО «Студия» получила грант от Правительства Москвы в размере 150 000 руб. на посещение музея робототехники детьми, обучающимися в студии.Также АНО «Студия» в июне оказала платных услуг (обучение в шахматном классе) на сумму 90 000 руб.
В программе «1С:Бухгалтерия некоммерческой организации» механизм раздельного учета настраивается в учетной политике.
При выборе Относить только на некоммерческую деятельность никакого распределения не будет, все расходы будут относиться на уставную некоммерческую деятельность.
Если выбрать переключатель Распределять между предпринимательской и некоммерческой деятельностью, то общие расходы будут распределяться.
Также в настройках предусмотрен период распределения – за месяц или нарастающим итогом. Рассмотрим вариант распределения расходов за месяц (июнь).
В июне родители вносили плату за обучение своих детей в шахматном классе (коммерческая деятельность). Отразить поступление денег можно документом Поступление на расчетный счет с указанием соответствующего направления деятельности (Банк и касса – Банковские выписки).
В конце месяца бухгалтер Студии отразила факт оказания услуг документом Реализация (акт, накладная), вид операции Услуги (Акт) (раздел Продажи – Продажи – Реализация (акты, накладные)).
Также в конце месяца бухгалтер начислила заработную плату преподавателю, который обучает детей в Студии как на платной, так и на бесплатной основе.
Так как заработная плата преподавателя относится и к некоммерческой, и к предпринимательской деятельности, эти расходы подлежат распределению. Распределение расходов выполняется с помощью регламентной операции Закрытие месяца (Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца).
Сначала программа рассчитает долю предпринимательской деятельности, исходя из поступлений от предпринимательской и некоммерческой деятельности за месяц. Он выполняется в регламентной операции Расчет долей списания косвенных расходов.
Посмотреть расчет доли можно в Справке-расчете.
Непосредственно распределение общехозяйственных расходов выполняется при Закрытии счетов 20,23,25,26 в той же регламентной операции Закрытие месяца.
В нашем случае программа распределила общехозяйственные расходы согласно рассчитанной доле:
|
|
Начислено за июнь |
Уставная деятельность |
Предпринимательская деятельность |
|
Доля предпринимательской деятельности |
0,375 |
||
|
Оплата труда |
45 000,00 |
28 125,00 |
16 875,00 |
|
Страховые взносы |
13 500,00 |
8 437,50 |
5 062,50 |
|
Взносы от НС |
90,00 |
56,25 |
33,75 |
Расшифровка распределения в виде справки-расчета в данном случае программой не предусмотрена.
При выборе в настройках учетной политики периода распределения нарастающим итогом, расчет доли будет происходить по поступлениям за период с начала года. Остальная методика аналогична описанной выше.
Обратите внимание, нарастающий итог поддерживается в программе только для организаций на ОСНО и применяющих УСН с объектом налогообложения «Доходы» (6%). Для организаций, применяющих УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы» (15%), нарастающий итог не поддерживается.
В материале использованы фото: Dean Drobot / Shutterstock / Fotodom.
Ух ты! Неужели новая статья про НКО? Ура!
Надеюсь, что их станет больше!
То, что нужно. Статья огонь и как раз вовремя!!!