Судебный вердикт: чем грозит организации выплата зарплаты в размере МРОТ

Предмет спора: организация выплачивала сотрудникам зарплаты в размере МРОТ, но ниже прожиточного минимума. По данному факту налоговая инспекция провела выездную налоговую проверку, в ходе которой установила, что официально работники получали зарплату только частично (в величине МРОТ). Большая же часть зарплаты им выплачивалась в конверте, без документального оформления. Используя такую схему, организация незаконно экономила на налогах. По итогам проверки организации был доначислен НДФЛ и страховые взносы. Для расчета доначислений налоговая инспекция использовала показания работников и сведения о действительных зарплатах работников в аналогичных организациях. Не согласившись с действиями ИФНС, организация обратилась в суд с иском, в котором потребовала отменить доначисление налогов.

За что спорили: 2 009 549 рублей.

Кто выиграл: налоговая инспекция.

Обосновывая в суде заявленные исковые требования, представитель организации отмечал, что выплата зарплаты ниже прожиточного минимума не считается налоговым правонарушением и не может служить причиной для доначисления налогов. В свою очередь назначение зарплаты в величине МРОТ не является основанием для проведения выездной налоговой проверки. При этом НК РФ не позволяет налоговым инспекциям исчислять НДФЛ и страховые взносы расчетным методом на основании сведений о других налогоплательщиках и доначислять налоги, используя только свидетельские показания. Поскольку ИФНС документально не подтвердила реальный размер заработных плат сотрудников и тот факт, что часть зарплат они получали в конверте, то, по мнению организации, оснований для доначисления налогов не имелось.

Рассмотрев материалы дела, суд кассационной инстанции отклонил доводы организации и встал на сторону налоговой инспекции. 

Суд указал, что налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о других налогоплательщиках, осуществляющих схожие виды деятельности (пп.7 п.1 ст.31 НК РФ). Налоговое законодательство не содержит никакого прямого запрета на применение расчетного метода в отношении НДФЛ и страховых взносов.

Также НК РФ не препятствуют налоговым инспекциям проводить выездные проверки и доначислять налоги по факту выплаты зарплат ниже прожиточного минимума. Выплата зарплаты работникам в размере действующего МРОТ сама по себе не является налоговым нарушением. Вместе с тем такая зарплата свидетельствует о возможных злоупотреблениях со стороны налогового агента и плательщика страховых взносов, заинтересованного в экономии на НДФЛ и взносах.

Соответственно, установив, что организация выплачивает зарплаты в размере МРОТ, налоговая инспекция вправе назначить и провести выездную проверку для выявления и пресечения возможных налоговых нарушений. По итогам такой проверки организации-нарушителю могут быть доначислены налоги. При этом основанием для доначисления налогов вполне могут служить свидетельские показания самих работников, а также сведения о зарплатах работников на иных предприятиях, осуществляющих схожие виды деятельности.

В спорном случае ИФНС установила, что зарплаты работников организации были в несколько раз меньше зарплат, которые выплачивали сотрудникам другие работодатели, работающие в данной экономической сфере. При этом работники организации в ходе дачи свидетельских показаний сообщили, что выплата в размере МРОТ представляет собой лишь небольшую часть реальных зарплат на предприятии. Основную часть заработной платы работники получали в конверте без оформления каких-либо документов.

В связи с этим суд признал решение ИФНС о доначислении организации НДФЛ и страховых взносов правомерным и отказал в удовлетворении заявленных ею исковых требований.

В материале использованы фото: Melnikov Dmitriy / Pormezz / Shutterstock / Fotodom.