Уведомление о КИК за 2025 год: кто и как должен отчитаться и что будет за непредставление уведомления

Кто должен уведомить о КИК за 2025 год

Российские организации должны ежегодно уведомлять налоговые органы обо всех контролируемых ими иностранных компаниях (КИК), к которым относятся иностранные организации, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. 

Уведомление о КИК должны подавать российские организации, если при их участии в КИК соблюдается хотя бы одно из условий (п.3 ст.25.13 НК РФ):

• доля участия в иностранной компании составляет более 25%;
• доля всех российских резидентов в КИК превышает 50%, а доля организации составляет больше 10%;
• осуществление фактического контроля за деятельностью КИК (например, в силу условий законодательства или учредительных документов иностранной компании).

Уведомление о КИК не представляют организации:

• не являющиеся налоговыми резидентами РФ;
• если КИК образована в соответствии с законодательством государств ЕАЭС и имеют постоянное местонахождение в государстве ЕАЭС (письмо Минфина от 02.11.2023 №03-12-11/2/104893);
• прекратившие участие в иностранной компании до даты, на которую определяется ее доля в прибыли КИК (например, при ликвидации контролируемой компании или при продаже доли в ее уставном капитале (письмо Минфина от 11.08.2025 №03-12-11/2/77588)). 

В последнем случае вместо уведомления о КИК в налоговую инспекцию нужно направить уведомление о прекращении участия в иностранной компании по форме, утв. приказом ФНС от 05.07.2019 №ММВ-7-13/338@. Уведомление необходимо подать в ИФНС в срок не позднее 3 месяцев с даты прекращения участия в иностранной организации (п.3 ст.25.14 НК РФ). 

Какие сведения указывать в уведомлении о КИК за 2025 год

Для информирования налоговой инспекции о КИК за истекший год, организация должна направить в ИФНС уведомление по форме, утв. приказом ФНС от 19.07.2021 №ЕД-7-13/671@. Уведомление включает в свой состав титульный лист, сведения об организации, представляющей уведомление, и восемь листов, которые необходимо заполнять при наличии соответствующих данных (оснований). В уведомлении следует указать, в частности, следующие сведения (п.6 ст.25.14 НК РФ):

• период, за который представляется уведомление;
• наименование иностранной компании, ее регистрационный номер, код в качестве налогоплательщика и адрес;
• дату, являющуюся последним днем периода, за который составляется финансовая отчетность иностранной организации, и дату ее составления;
• дату составления аудиторского заключения по финансовой отчетности иностранной организации;
• долю участия в иностранной организации и порядок такого участия;
• основания для признания организации контролирующим лицом;
• основания для освобождения прибыли КИК от налогообложения (при их наличии).

Если организация укажет в уведомлении неполные или неправильные сведения, то она может дополнить их, направив в ИФНС уточненное уведомление. Для этого нужно использовать общую форму уведомления, приведенного в приложении № 1 к приказу ФНС от 19.07.2021 №ЕД-7-13/671@, указав на титульном листе номер соответствующей корректировки. Подать уточняющее уведомление, избежав штрафа за представление неполных или недостоверных сведений, организации могут до того момента, пока ИФНС самостоятельно не выявит данных ошибок в первоначальном уведомлении (п.7 ст.25.14 НК РФ).

Порядок и сроки подачи уведомления о КИК за 2025 год

Организации представляют уведомления о КИК в налоговую инспекцию по месту своего налогового учета. Организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, представляют уведомления в налоговый орган по месту учета в качестве таких налогоплательщиков (п.4 ст.25.14 НК РФ). 

Уведомления о КИК подаются в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.

Срок направления уведомления о КИК для организаций – не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором она получила доход в виде прибыли КИК, либо соответствующий убыток. В текущем году 20 марта выпадает на пятницу, обычный будний день. Поэтому срок подачи уведомления не переносится, и его необходимо представить до 20 марта 2026 года включительно.

В общем случае к уведомлению о КИК не нужно прикладывать документы, подтверждающие размер прибыли или убытка КИК. Указанные документы, в состав которых входит финансовая отчетность и аудиторское заключение, организации должны подать в ИФНС вместе с годовой декларацией по налогу на прибыль, которую они представляют до 25 марта 2026 года (п.5 ст.25.15 НК РФ).

Однако если у организации имеются основания для освобождения от налогообложения прибыли КИК, она должна до 20 марта 2026 года представить в ИФНС документы, подтверждающие такие основания (п.9 ст.25.13-1 НК РФ). В качестве данных документов могут выступать, например, уставы и учредительные документы КИК, подтверждающие, что они являются НКО и не распределяют полученную прибыль между акционерами, участниками и учредителями. 

Штраф за непредставление уведомление о КИК

Ответственность за непредставление уведомления о КИК установлена в соответствии со ст.129.6 НК РФ. Нарушение законного срока представления такого уведомления повлечет наложение налогового штрафа в размере 500 000 рублей по каждой контролируемой иностранной компании, сведения о которой не представлены.

Это общий штраф, действующий для всех организаций, являющихся контролирующими лицами независимо от периода и причин просрочки сдачи уведомления. Точно такой же штраф последует и за представление уведомления по КИК, содержащего недостоверные сведения. В частности, на 500 000 рублей компанию оштрафуют, если она представит уведомление по КИК до 20 марта, но укажет в нем неверную долю участия в иностранной компании (прямого, косвенного, совместного или смешанного) либо недостоверные сведения о финансовой отчетности контролируемой компании.

Также штраф последует, если компания не представит в ИФНС уведомление об участии в иностранных организациях. Данное нарушение влечет взыскание штрафа в размере 50 000 рублей в отношении каждой иностранной организации, сведения о которой не представлены (п.2 ст.129.6 НК РФ). Напомним, уведомление об участии в иностранных организациях российские компании должны представлять не позднее 3 месяцев с даты возникновения такого участия (п.3 ст.25.14 НК РФ).

Уведомления о КИК в 1С

Возможность подготовки, автоматического заполнения, печати и выгрузки уведомлений о КИК в электронном виде реализована в программе «1С:Управление холдингом 8». 

Учет КИК ведется на основе документов поступления и выбытия инвестиций, в которых отражаются реальные операции покупки и продажи долей других компаний (рис. 1).

Рис. 1. Поступление инвестиций

На основании документов поступления и выбытия формируется отчет о структуре владения компанией. Он позволяет наглядно визуализировать связи между организациями. Структуру владения можно выводить как в прямых, так и в эффективных долях (рис. 2, 3).

Рис. 2. Структура владения

Рис. 3. Структура владения

Для упрощения отслеживания, когда и какие уведомления об иностранных компаниях нужно подавать, в программе «1С:Управлении холдингом» реализован рабочий стол Реестр уведомлений об иностранных компаниях. Он позволяет отслеживать даты и статусы участия в капитале иностранных компаний и автоматически формировать нужное уведомление.

Для загрузки в систему данных финансового учета КИК в «1С:Управлении холдингом» используется универсальный механизм Экземпляры отчетов.

С помощью справочника статей доходов и расходов КИК можно сформировать модель налогового учета КИК. Готовую модель можно также выгрузить из демо-базы. Затем на основании модели формируются шаблоны экземпляров отчетов. Эти шаблоны можно рассылать в бухгалтерии КИК в формате XLS, а затем загружать в экземпляры отчетов.

Данные финансового учета, загруженные таким образом, попадают в уведомления о КИК и используются для заполнения Листа 09 Декларации по налогу на прибыль (рис. 4).

Рис. 4. Формирование декларации по налогу на прибыль

В материале использованы фото: GaudiLab / Shutterstock / Fotodom.