Судебный вердикт: может ли ИФНС взыскать налоги организации с взаимозависимого лица

Предмет спора: по итогам выездной проверки организации доначислили налоги, пени и штрафы. Погасить налоговую задолженность в полном объеме организация не смогла по причине недостаточности имущества и денежных средств. Более того, после частичного погашения задолженности у организации возникли признаки несостоятельности. В связи с этим ИФНС инициировала банкротство должника и потребовала взыскать оставшуюся часть долга с другой организации, которая являлась зависимой по отношению к налогоплательщику-должнику.

За что спорили: 78 542 064 рубля.

Кто выиграл: налоговая инспекция.

Выступая в суде против заявленных исковых требований, представитель организации отмечал, что налогоплательщики самостоятельно должны исполнять свои обязанности по уплате налогов и страховых сборов. Претензии по погашению налоговой задолженности налоговые органы могут предъявлять исключительно к самим налогоплательщикам. Третьи лица не могут нести ответственность за несвоевременную уплату налогов посторонними организациями и ИП.

Поэтому, с точки зрения организации, на нее не может быть возложена обязанность по погашению налоговой задолженности, образовавшейся у самостоятельного налогоплательщика. Отношения взаимозависимости двух организаций не предполагают уплаты налогов друг за друга по требованию ИФНС. Более того, по мнению организации, компании не являются взаимозависимыми, поскольку у них разные учредители и разное руководство.

Рассмотрев материалы дела, суд кассационной инстанции отклонил доводы организации, признав взыскание налоговой задолженности законным. 

Суд указал, что возможность взыскания налоговой задолженности с компаний, с которыми налогоплательщики являются взаимозависимыми лицами, установлена в соответствии с п.3 ст.45 НК РФ. Согласно данной норме, налоги, доначисленные по результатам выездной проверки и не взысканные в течение 3 месяцев, можно взыскать с третьих лиц. Это возможно в случаях, когда третьи лица и налогоплательщики являются взаимозависимыми, а с основных налогоплательщиков взыскать налоги невозможно по причине отсутствия у них денежных средств и имущества.

Взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности (п.1 ст.20 НК РФ). При этом суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, прямо не предусмотренным нормами НК РФ, если отношения между указанными лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров, работ и услуг. В том числе зависимыми могут признаваться компании, к которым переходит право на получение доходов налогоплательщиков.

Следовательно, если основной налогоплательщик является несостоятельным (банкротом), а к другой компании переходят его имущество и доходы, то налоговая задолженность основного налогоплательщика может быть взыскана с данной компании в силу отношений взаимозависимости.

Суд установил, что перед назначением выездной проверки организация-налогоплательщик передала свое имущество другой организации. Большинство персонала также было переведено в новую организацию, а ранее заключенные налогоплательщиком договоры и сделки были переоформлены уже от имени новой организации. Соответственно, организация стала получателем доходов налогоплательщика-должника.

При указанных обстоятельствах суд пришел к выводу, что организации являются взаимозависимыми и должны отвечать по налоговым обязанностям друг друга. В связи с этим судьи признали исковые требования ИФНС правомерными и взыскали с зависимой организации налоговую задолженность организации-банкрота.

В материале использованы фото: Beautrium, Aerial Mike / Shutterstock / Fotodom.