Датой фактического получения дохода (дата для строки 100) в виде заработной платы является последний день месяца, за который начислен доход, независимо от того, выпадает указанная дата на выходной или нерабочий праздничный день (рис. 1), а также независимо от даты документа Начисление зарплаты и даты документа на выплату.
Дата удержания налога (дата для строки 110) в учете будет отражена датой документа на выплату зарплаты. Срок перечисления налога – не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Если следующий день – выходной (нерабочий день), то автоматически указывается первая рабочая дата за днем выплаты дохода.
Рассмотрим примеры:
- Заработная плата за март 2020 года выплачена в апреле 2020 года.
- Заработная плата за март 2020 года выплачена в последний рабочий день марта (27 марта или 31 марта).
Внимание! В соответствии с Указами Президента РФ от 25.03.2020 № 206, от 02.04.2020 № 239 и от 28.04.2020 № 294 период с 30 марта по 30 апреля и 6 - 8 мая признан нерабочим. При этом некоторые организации .
Если последний день срока перечисления налога приходится на нерабочий день, установленный Указами Президента РФ, то в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФднем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Однако, по мнению ФНС России (письма от 24.04.2020 № БС-4-11/6944@, от 13.05.2020 № БС-4-11/7791@), срок уплаты налоговыми агентами НДФЛ с выплат сотрудникам переносится только для тех организаций, кто согласно Указам Президента не мог осуществлять деятельность. Организации, которые продолжили работу, не вправе воспользоваться п. 7 ст. 6.1 НК РФ, поэтому должны платить НДФЛ в сроки, установленные ст. 226 НК РФ, без учета переноса.
В программе для организаций, работающих в периоды нерабочих дней, при определении крайнего срока уплаты налога можно не учитывать нерабочие дни. Для этого в настройке налогов и отчетов не должен быть установлен флажок Перенести сроки сдачи бухгалтерской отчетности и уплаты налогов (раздел Главное - Налоги и отчеты - раздел Антикризис) (рис. 4).
В примерах рассмотрим, как отражается доход в виде зарплаты в расчете по форме 6-НДФЛ когда организация работала в нерабочие дни и не работала.
Заработная плата за март 2020 года выплачена в апреле 2020 года
Пример
Если зарплата за март 2020 года выплачена в апреле 2020 года (независимо работала организация в нерабочие дни или нет), то налог, удержанный при выплате, не включается в строку 070 расчета за 1 квартал 2020 года (рис. 1). Дата удержания налога приходится на другой отчетный период – полугодие 2020 года. Поэтому, сумма удержанного налога отразится в строке 070 раздела 1 отчета за полугодие 2020 года. Также налог не включается и в строку 080 расчета за 1 квартал 2020 года, т.к. он удержан. В программе сумма неудержанного налога определяется на дату подписи, указанную на титульном листе отчета. Чтобы сумма удержанного налога с зарплаты за март 2020 года в апреле 2020 года не отразилась в строке 080 расчета за 1 квартал 2020 года, дата подписи отчета должна быть не ранее чем дата выплаты зарплаты за март – 10.04.2020 (рис. 2).
Кроме того, в раздел 2 расчета за 1 квартал 2020 года выплаченная в апреле 2020 года зарплата за март не попадет, так как срок перечисления налога приходится на другой отчетный период – полугодие 2020 года (рис. 2). Для организаций, которые работали - 13.04.2020. Для организаций, которые не работали в нерабочие дни – 12.05.2020.
Рис. 1
Рис. 2
Заработная плата за март 2020 года выплачена в последний рабочий день марта (27 марта или 31 марта)
Пример
В такой ситуации для таких организаций заработная плата за март 2020 года будет отражена в разделе 1 расчета за 1 квартал 2020 года и в разделе 2 расчета за полугодие 2020 года. В раздел 2 расчета за 1 квартал 2020 года зарплата не попадет, так как срок перечисления налога приходится на другой отчетный период (письма ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507, от 24.10.2016 № БС-4-11/20120). Срок перечисления НДФЛ с суммы зарплаты для организации, которая работала в нерабочие дни - 01.04.2020, а для организации, которая не работала - 12.05.2020.
Удержанный налог при выплате зарплаты за март включается в строку 070 расчета за 1 квартал 2020 года, т.к. удержан в этом отчетном периоде (рис. 3).
Рис. 3
Рис. 4
Заработная плата за март 2020 года в расчете по форме 6-НДФЛ в других программах 1С:
Источник: .
