Налог на добавленную стоимость (НДС)

ФНС России в недавно распространенном письме от 06.05.2008 № 03-1-03/1925 разъяснила, что НДС на основании счета-фактуре, выставленного налогоплательщиком, применяюшим УСН, принять к вычету нельзя.

Организация заключает агентские договоры, по которым выступает агентом. Для выполнения обязательств организация заключает договоры подряда с большим числом организаций и выдает принципалу единый счет-фактуру со ссылкой на счета-фактуры, полученные агентом от подрядчиков, копии которых направляет принципалу вместе с агентским отчетом. Правомерны ли действия организации? Ответ - в письме Минфина России от 06.05.2008 № 03-07-09/09.

Подрядчик (первоначальный кредитор) оказывает услугу организации (покупатель). На основании договора цессии первоначальный кредитор уступает право требования долга третьему лицу (новому кредитору). Следовательно, перечисление задолженности за выполненную работу покупатель осуществляет новому кредитору. Возникает ли зачет взаимных требований и нужно ли покупателю оформлять отдельный платеж на сумму НДС первоначальному кредитору? Такой вопрос рассмотрел Минфин России в письме от 08.05.2008 № 03-07-11/180.

Организация передает в качестве вклада в уставный капитал основное средство. Соответственно, она должна восстановить ранее принятые к вычету суммы НДС, в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости основных средств без учета переоценки (подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ). Для этого на сумму налога, подлежащую восстановлению, нужно в книге продаж зарегистрировать счета-фактуры, на основании которых суммы налога были ранее приняты к вычету. Как поступить, если этих счетов-фактур нет в связи с истечением срока их хранения? Ответ - в письме Минфина России от 20.05.2008 № 03-07-09/10.

Предъявление к вычету уплаченных сумм НДС по услугам по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно возможно не ранее налогового периода, в котором указанные бланки включены работниками в отчеты о служебных командировках. Такой вывод содержится в письме Минфина России от 20.05.2008 № 03-07-11/197.

Если продавец и грузоотправитель - одно и то же лицо, то указание в строке 3 «Грузоотправитель и его адрес» счета-фактуры слов «он же» не является причиной для отказа в вычете сумм НДС по такому счету-фактуре. Такое мнение высказал Минфин России в письме от 24.04.2008 № 03-07-14/14.

Материал подготовил А.А. Куликов, консультант по налогам и сборам (e-mail: kaafsnp@mail.ru).

Даже если покупатель товаров (работ, услуг) освобожден от исполнения обязанностей плательщика НДС или не признается плательщиком этого налога, в случае, когда он использует безденежные формы расчетов, он должен применять пункт 4 статьи 168 НК РФ. То есть такой покупатель должен оплатить поставщику сумму «входного» НДС отдельным платежным поручением. Такой вывод следует из письма Минфина России от 28.04.2008 № 03-07-11/168.

Минфин России в письме от 28.04.2008 № 03-07-08/104 рассмотрел порядок раздельного учета НДС в случае, когда организация осуществляет операции, не облагаемые этим налогом (в частности, предоставляет займы в денежной форме).

Минфин России в письме от 31.03.2008 № 03-07-11/129 дал некоторые рекомендации по составлению счетов-фактур.