Налог на имущество организаций

В случае прекращения налогоплательщиком-организацией деятельности через обособленное подразделение (закрытия обособленного подразделения) или выбытия объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации или вне местонахождения обособленного подразделения, в течение налогового (отчетного) периода, по окончании этого налогового (отчетного) периода, являющегося последним применительно к указанной деятельности, налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию (расчет авансового платежа) по налогу на имущество и уплатить налог по месту нахождения указанных закрываемых обособленных подразделений и выбывающих объектов недвижимого имущества.

Если обособленное подразделение организации было ликвидировано в середине года, нужно представить декларации/авансовые расчеты по налогам за отчетные периоды, включая тот, в котором ОП было ликвидировано (письмо Минфина России от 17.06.2009 № 03-05-04-01/43).

В письме от 12.02.2009 № 03-05-04-01/08 Минфин России разъяснил порядок представления одной налоговой декларации (расчета) по налогу на имущество организаций в отношении имущества, подлежащего налогообложению в пределах одного муниципального района/городского округа.

2008 год близится к завершению, и налогоплательщикам пора задуматься о составлении годовой налоговой отчетности. Декларации и авансовые расчеты по "имущественным" налогам - земельному налогу, налогу на имущество организаций, традиционно считаются достаточно сложными в заполнении. Данная статья методистов фирмы "1С" посвящена особенностям заполнения деклараций по земельному налогу и имуществу по формам, утвержденным Минфином России в течение текущего года.

Минфин России выпустил письмо от 06.10.2008 № 03-05-05-01/61, разъясняющее порядок представления отчетности и указания КПП при уплате налога на имущество организаций и транспортного налога крупнейшими налогоплательщиками, недвижимое имущество и транспортные средства которых расположены на территориях, "подведомственных" нескольким ИФНС.

В письме от 23.09.2008 № 03-05-05-01/57 Минфин России разъяснил, что следует понимать под недвижимым имуществом в целях обложения налогом на имущество организации.

Приказ ФНС России от 09.04.2008 № ММ-3-6/148@ (опубликован на сайте ФНС России 11.04.2008) утвердил формат выгрузки налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество.

Организации в своей учетной политике могут предусматривать лимит отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности активов в составе материально-производственных запасов. Максимальный размер этого лимита - не более 20 000 руб. за единицу.

Минфин России в письме от 19.03.2008 № 03-05-05-01/16 указал, что глава 30 НК РФ «Налог на имущество организаций» не предусматривает формирования налоговой базы и уплаты налога отдельно в отношении каждого объекта основного средства. Исключение составляют объекты недвижимого имущества, находящиеся вне местонахождения организации или обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс.

Минфин России приказом от 20.02.2008 № 27н (зарегистрирован в Минюсте 13 марта) утвердил новую форму декларации и новую форму расчета авансовых платежей по налогу на имущество. Этим же приказом утверждены порядки заполнения этих форм.