Налог на прибыль организаций

Как разъяснил Минфин России в своем письме от 15.01.2009 № 03-03-06/1/17, положительные/отрицательные курсовые разницы, возникшие в связи с переоценкой суммы займа, полученного в иностранной валюте, в налоговом учете организации-заемщика отражаются в составе внереализационных доходов/расходов на наиболее раннюю из следующих дат: дату возврата кредита (иного прекращения/исполнения долгового обязательства) с учетом процентов, предусмотренным кредитным договором, либо последний день отчетного (налогового) периода.

Новый год - время подводить итоги и строить планы на будущее. Но первое января - это не только начало нового финансового года, это еще веселый и радостный праздник. И, несомненно, руководители многих организаций помнят о том, что праздники "надо отмечать". Вместе с тем, отметить праздник - "удовольствие не из дешевых". И вопрос не только в том, что средства, затрачиваемые на организацию праздника, значительны, но и в том, что понесенные расходы в подавляющем большинстве случаев не могут уменьшать налоговую базу при исчислении налога на прибыль. И.А. Баймакова, эксперт по вопросам налогообложения, в данной статье анализирует возможности учета понесенных расходов, исходя из существующей арбитражной практики.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются суммы налогов, уплаченных российской организацией в связи с реализацией работ и услуг на территории иностранного государства - такова суть разъяснений, данных Минфином России в письме от 24.12.2008 № 03-03-05/180.

В письме от 29.12.2008 № 03-03-06/1/724 Минфин России разъяснил, что организация вправе учитывать в составе расходов на оплату труда, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, сумму превышения фактически выплаченного работнику пособия по временной нетрудоспособности над максимальным размером указанного пособия, выплачиваемого за счет средств ФСС РФ.

Главой 25 НК РФ предусмотрены ограничения по учету размеров ряда расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Ограничения предусмотрены для некоторых расходов, учитываемых в составе материальных, расходов на оплату труда, прочих и внереализационных расходов. Перечень нормируемых расходов, а также нормативные правовые акты, регламентирующие применяемые нормы, приведены в таблице.

Постановлением Правительства РФ от 24.12.2008 № 988 утвержден перечень научных исследований и опытно-конструкторских разработок, расходы на проведение которых плательщики налога на прибыль организаций смогут включать в состав прочих расходов не в размере фактических затрат, а в полтора раза больше (к ним применяется повышающий коэффициент 1,5).

Наряду с обязательной сертификацией для предприятий ряда отраслей Федеральным законом от 30.12.2008 № 313-ФЗ введена упрощенная форма подтверждения соответствия продукции (услуг) - декларирование соответствия.

Федеральным законом от 30.12.2008 № 305-ФЗ изменено предусмотренное пунктом 1 статьи 284 НК РФ бюджетное распределение сумм налога на прибыль организаций, исчисленного по налоговой ставке 20 %: в федеральный бюджет необходимо перечислять сумму налога по ставке 2 %, а в бюджеты субъектов РФ – по ставке 18 %.

Федеральный закон от 25.12.2008 № 282-ФЗ внес изменения в НК РФ, предусматривающие налоговые послабления страховым организациям по НДС и налогу на прибыль.

В письме от 02.12.2008 № 03-03-06/1/657 Минфин России разъяснил вопросы определения первоначальной стоимости основных средств, выявленных в ходе инвентаризации, и начисления по ним амортизации в текущем году и с 1 января 2009 года.