Налог на прибыль организаций

Минфин России в письме от 22.10.2007 № 03-03-06/1/729 заявил, что обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Минфин России в письме от 10.09.2007 № 03-03-06/1/655 заявил, что реклама на квитанциях по оплате квартир предназначена для конкретных лиц. А значит, не соответствует понятию «реклама», приведенному в Федеральном законе от 13.03.2006 №38-ФЗ «О рекламе».

Из письма Минфина России от 19.10.2007 № 03-03-06/1/726 следует, что для того чтобы выплаченные сотрудникам премии можно было учесть для целей налогообложения прибыли, они должны быть указаны в положении о премировании и в трудовых договорах должна быть ссылка на это положение.

Минфин России в письме от 16.10.2007 № 03-03-06/1/722 указал, что НК РФ предусматривает специальный порядок учета процентов по займам и кредитам (подп. 2 п. 1 ст. 265 и 269). Поэтому даже если заем (кредит) был привлечен для покупки основных средств, проценты по нему учитываются для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов в размере, не превышающем размера, установленного статьей 269 НК РФ.

Материал подготовил А.А. Куликов, консультант по налогам и сборам (e-mail: kaafsnp@mail.ru).

Минфин России в письме от 11.10.2007 № 03-03-07/18 напомнил, что глава 25 НК РФ в отличие от Закона о налоге на прибыль предприятий и организаций не содержит налоговых льгот для организаций, осуществляющих благотворительную деятельность.

По просьбе работника и с согласия работодателя работнику выплачена компенсация за неиспользованный отпуск за прошлые годы. Работник при этом не увольняется. В такой ситуации при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе расходов на оплату труда можно учитывать денежную компенсацию работнику за неиспользованный отпуск в части, превышающей 28 календарных дней. Такое заявление сделал Минфин России в письме от 11.10.2007 № 03-03-06/2/189.

Расходы на выплату сумм по договорам гражданско-правового характера, заключенным со штатными работниками, могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Конечно, при условии подтверждения экономической обоснованности таких расходов. Такое мнение высказал Минфин России в письме от 22.08.2007 № 03-03-06/4/115.

Если столовая находится на территории организации и обслуживает ее работников, затраты, связанные с содержанием этой столовой, включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Одной из статей расходов (причем не маленькой) магазинов самообслуживания являются убытки от хищения товаров. Минфин России в письме от 11.09.2007 № 03-03-06/1/658 разъяснил, при каких условиях такие магазины могут признать указанные убытки.