В новом письме Минфина России от 07.09.2009 № 03-04-06-02/65 указано, что денежная компенсация за несвоевременную выплату зарплаты, начисленная организацией, применяющей УСН, по трудовому законодательству, пенсионными взносами не облагается. Такой вывод финансовое ведомство делает на основании пункта 1 статьи 236 НК РФ.

В новом письме Минфина России от 10.09.2009 № 03-04-06-02/67 рассмотрены последствия досрочного увольнения сотрудника, обучение которого оплатила организация. В документе продублированы ранее высказанные финансовым ведомством выводы по налогу на прибыль и рассмотрены правила начисления зарплатных налогов.

Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" предусматривает переход с 2010 года от уплаты единого социального налога к страховым взносам во внебюджетные фонды - Пенсионный, Фонд социального страхования и обязательного медицинского страхования.

ФНС России на своем сайте опубликовала ответы на вопросы налогоплательщиков по единому социальному налогу и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

При расчете сумм налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за I квартал 2008 года и за 9 месяцев 2008 года учитываются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплаченные в январе 2008 года за декабрь 2007 года, а взносы за сентябрь 2008 года, уплаченные в октябре 2008 года, учитываются по итогам 2008 года (письмо Минфина России от 18.06.2009 № 03-11-06/2/105).

Приказом ФНС России от 05.06.2009 № ШТ-7-6/313@ внесены изменения в формат версии 3.00002 представления в электронном виде расчета авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, утв. приказом ФНС России от 14.04.2005 № САЭ-3-13/158@, и в формат версии 3.00002 представления в электроном виде декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам: организаций, индивидуальных предпринимателей; физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, утв. приказом ФНС России от 23.03.2006 №САЭ-3-13/168@.

По мнению Минфина России, изложенному в письме от 13.02.2009 № 03-03-06/1/70, оснований для включения в состав "прибыльных" расходов вознаграждений членам совета директоров, не состоящим в штате организаций, нет, а значит, они не должны облагаться ЕСН и "пенсионными" взносами.

По разъяснениям специалистов ФНС России, страхование выплаты работникам за время простоя по причинам как зависящим, так и не зависящим от работодателя и работника, произведенные по статье 157 ТК РФ, организация-работодатель вправе включить в расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, при этом такие страховые выплаты облагаются ЕСН и "пенсионными" взносами.

В письме от 24.04.2009 № 03-04-06-02/30 Минфин России рассмотрел порядок исчисления ЕСН и «пенсионных» взносов со среднего заработка, выплаченного работнику за время вынужденного прогула без восстановления на прежней работе. По мнению чиновников министерства, данная сумма заработка прогульщика должна облагаться ЕСН по ставкам, действующим в период начисления выплаты, с учетом регрессивной шкалы.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не начисляются на суммы материальной помощи при рождении ребенка в сумме до 50 тыс. руб., выплаченные организацией, применяющей УСН, своим работникам (письмо Минфина России от 24.03.2009 № 03-04-06-02/22).