ФНС объяснила, как платить НДФЛ и сдавать расчеты 6-НДФЛ в 2023 году

С 1 января 2023 года изменятся правила уплаты НДФЛ с заработных плат работников. Соответственно, отчетность по форме 6-НДФЛ за 2022 год и за периоды 2023 года необходимо сдавать с учетом новых правил. Об этом предупреждает налогоплательщиков ФНС в своем письме от 09.11.2022 № БС-4-11/15099@.

Ведомство напоминает, что с 1 января 2023 года утратит силу норма, согласно которой датой получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который начислен данный доход. С 2023 года датой получения дохода в виде оплаты труда будет считаться фактический день выплаты такого дохода (перечисления на счет, указанный работником).

Это значит, что если зарплата за декабрь (в одном налоговом периоде) выплачивается в январе следующего календарного года (в другом налоговом периоде), то такой доход относится уже к другому налоговому периоду.

Кроме того, с 1 января 2023 года изменятся правила уплаты НДФЛ. В частности, суммы исчисленного и удержанного налога за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца следует перечислять не позднее 28-го числа текущего месяца.

Соответственно, уплачивать НДФЛ, исчисленный и удержанный за период с 1 по 22 января, нужно будет не позднее 28 января 2023 года. НДФЛ, исчисленный и удержанный за период с 23 по 31 декабря, нужно уплатить не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Расчет 6-НДФЛ за I квартал 2023 года необходимо будет сдавать по форме в редакции приказа ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@ с учетом указанных изменений.

Например, если сотруднику организации зарплата за декабрь 2022 года и оплата отпуска за январь 2023 года выплачиваются 10 января 2023 года, то указанные доходы будут относиться к налоговому периоду 2023 года. Датой получения этих доходов будет считаться 10 января 2023 года.

НДФЛ с этих доходов необходимо будет перечислить в бюджет не позднее 30 января 2023 года (поскольку 28 января выпадает на субботу).

В отчетности доходы в виде зарплаты и оплаты отпуска, выплачиваемые 10.01.2023, а также НДФЛ с данных доходов, нужно будет отразить:

  • в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года;
  • в справках о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год.

При этом указанные доходы не отражаются в расчете по форме 6-НДФЛ за 2022 год.

Новый порядок также необходимо учитывать в случаях, когда выплата зарплаты за месяц осуществляется в разные отчетные кварталы.

Например, сотрудник организации принят на работу 1 марта 2023 года на зарплату в размере 200 000 рублей в месяц. У сотрудника есть ребенок 8 лет. При этом зарплата за первую половину марта 2023 года (100 000 рублей) выплачивается 17 марта 2023 года (в I квартале), а за вторую половину марта (100 000 руб.) выплачивается 3 апреля 2023 года (во II квартале).

В этом случае датой получения дохода в виде зарплаты:

  • за первую половину марта 2023 года считается 17 марта 2023 года (в справке о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год указывается месяц «03»);
  • за вторую половину марта 2023 года – 3 апреля 2023 года (в справке о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год указывается месяц «04»).

При этом стандартный налоговый вычет в размере 1 400 рублей предоставляется работнику в отношении указанных доходов за март и за апрель 2023 года соответственно.

Срок перечисления исчисленного и удержанного НДФЛ с заработной платы:

  • за первую половину марта 2023 года - не позднее 28 марта 2023 года;
  • за вторую половину марта - не позднее 28 апреля 2023.

В отчетности:

  • зарплата за первую половину марта 2023 года, выплаченная 17.03.2023, и НДФЛ с данного дохода, отражается в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2023 года;
  • зарплата за вторую половину марта 2023 года, выплаченная 03.04.2023, и НДФЛ с данного дохода, отражается в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2023 года.

Следить за новостями удобно в нашем новостном Telegram-канале. Присоединяйтесь!

Комментарии
  1. Сергей

    Сколько можно издеваться над людьми ?

    • Возмущенный консультант

      Сергей, Это точно!

      Поработали бы они полгодика со своими нововведениями - быстро бы все отменили.

  2. Рыжая из бухгалтерии

    Все вроде понятно, кроме вычета. Что за бред - и за март и за апрель. А в апреле ему зарплату начислим - вычет не предоставляем? Или в апреле предоставляем за май?

    • Необух

      Рыжая из бухгалтерии, почему не понятно? С позиций закона - данная зарплата за март, выплаченная в разные кварталы, -  это доходы за разные периоды. Поэтому и вычет применяется и там и там, как к разным доходам. То есть по логике НК РФ и 6-НДФЛ - это уже не зарплата за март, а доходы в марте и доходы в апреле.

      • Минибух

        Необух, А когда в апреле выплата первой половины за апрель то вычет не предоставляем?

        • Незеленый бухгалтер

          Минибух, вычет применяется ко всем доходам, которые будут выплачены в этом месяце (доплата за март, первая половина за апрель)

        • chitatel

          Минибух, должны предоставлять. вычет по ндфл предоставляется при каждой выплате зарплаты. если часть зарплаты за вторую половину марта выплачивается в апреле, то в апреле вы должны предоставить и вычет. именно по факту перечисления за вторую часть марта. также в апредле вы должны предоставить вычет уже по факту перечисления работнику первой части зарплаты за апрель, которую он получит в этом же месяце.

    • chitatel

      Рыжая из бухгалтерии, вычет вы предоставляете по факту выплаты дохода. то есть, по факту получения работником денег за первую половину марта 2023 года, а также за вторую половину марта 2023 года – 3 апреля 2023 года. вычет предоставляется в таком случае в обоих месяцах. и в марте и в апреле. неважно, за какой именно месяц выплачивается зарплата. важно в каком месяце работник получает деньги.

  3. Милый мой бухгалтер

    Нет слов. Одни эмоции.

    • Мисс Кадровик

      Милый мой бухгалтер, В основе своей, матерные...