Что изменилось в учете налогов на ЕНС с 2026 года

Единый налоговый счет (ЕНС) – это способ учета начисленных и уплаченных налогов, сборов, страховых взносов по каждой организации или физлицу. Совокупная налоговая обязанность формируется на ЕНС, в том числе на основании вступивших в силу решений инспекторов о предоставлении отсрочки (рассрочки) по налоговым платежам, а также исполнительных документов о взыскании госпошлины (подп.8, 12 п.5 ст.11.3 НК РФ).  

Уточнены правила зачета и возврата налогов с ЕНС с 2026 года

Федеральный закон от 28.11.2025 №425-ФЗ предусматривает корректировку положений ст.78 и 79 НК РФ, которые посвящены зачету и возврату сумм, отражаемых на ЕНС. В большинстве своем поправки носят уточняющий характер.

Оплата налогов другого лица

Изменения затрагивают порядок направления положительного сальдо ЕНС на уплату налогов других лиц. Уточняется, что для такой операции потребуется усиленная квалифицированная электронная подпись (УКЭП), даже если заявление подается через личный кабинет (при обычном зачете УКЭП нужна только при общении с ИФНС по телекоммуникационным каналам связи (ТКС). Также прямо указывается на возможность частичного зачета. Если сальдо ЕНС недостаточно для проведения зачета на отраженную в заявлении сумму, он будет проведен частично, то есть в пределах имеющегося положительного сальдо ЕНС.

Кроме того, в ст.79 НК РФ закреплено правило, согласно которому суммы, перечисленные в порядке зачета на ЕНС другого лица в отсутствие у него обязанности по уплате налогов, возврату не подлежат. Отметим, что если такая оплата проходила не в порядке зачета, а путем прямого перечисления денег на ЕНС третьего лица, то деньги будут возвращены непосредственно плательщику на тот счет, с которого они поступили. Такие уточнения также внесены в п.1 ст.79 НК РФ (подп.«а» п.35 ст.1 Закона №425-ФЗ).

Перечисленные изменения вступят в силу с 01.09.2026 (п.8 ст.25 Закона №425-ФЗ).

Напомним также, что ФНС России приказом от 07.10.2025 №ЕД-7-8/866@ (действует с 15.01.2026) внесла изменения в формы и форматы документов, применяемых для зачета и возврата сумм, находящихся на ЕНС. В учетных решениях «1С:Предприятие 8» формы и форматы заявлений для зачета и возврата денежных на ЕНС, поддерживаются с выходом очередных версий. 

Отметим, до 15.01.2026 заявления можно было подать по формам, рекомендованным ФНС России (см. письмо от 23.12.2025 №КЧ-4-8/11550@).

Возмещение ущерба по УК РФ

Следующий блок поправок посвящен операциям с суммами, поступившими на ЕНС в счет погашения ущерба, причиненного бюджету в результате преступлений, связанных с неуплатой налогов (ст.198–199.2 УК РФ). Так, эти суммы не подлежат ни зачету, ни возврату (новый п.10 ст.78 и обновленная редакция п.10 ст.79 НК РФ, подп.«д» п.34 и подп.«г» п.35 ст.1 Закона №425-ФЗ). Эти правила действуют с 01.01.2026 (п.2 ст.25 Закона №425-ФЗ). 

Отмена отсрочки (рассрочки) по уплате налога

С 01.09.2026 предполагается, что основанием для формирования налоговой обязанности на ЕНС будут также решения контролеров о прекращении предоставленной ранее отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, сборов, страховых взносов, если налогоплательщик нарушил ее условия. К примеру, когда организация ликвидируется или в отношении нее возбуждено дело о банкротстве. В этом случае сумма задолженности на ЕНС отразится в день истечения одного месяца после того, как соответствующее решение будет принято (подп.«б» п.4 ст.1, п.8 ст.25 Закона №425-ФЗ, подп.5, 6 п.1 ст.62 НК РФ). В настоящее время особенности отражения на ЕНС указанных сумм не установлены, поэтому зачастую возникают споры с налоговой инспекцией.

Взыскание госпошлины по решению суда

Что касается госпошлины, взыскиваемой по решению суда, то в настоящее время задолженность появляется на ЕНС со дня выдачи судом соответствующего исполнительного документа (подп.12 п.5 ст.11.3 НК РФ). После вступления в силу поправок правила станут более гибкими. Так, сумма взыскиваемой госпошлины отразится на ЕНС (подп.«б» п.4 ст.1 Закона №425-ФЗ):

• со дня окончания срока, установленного при отсрочке или рассрочке исполнения судебного акта;
• или со дня, следующего за днем истечения трехмесячного срока со дня вступления в силу решения суда (если плательщик – бюджетное, казенное или автономное учреждение (которое является ответчиком) и принято решение не в его пользу, а истец освобожден от уплаты госпошлины);
• или со дня выдачи судом исполнительного документа.

Новый порядок отражения на ЕНС взыскиваемой госпошлины заработает с 01.09.2026 (п.8 ст.25 Закона №425-ФЗ). 

Прочие изменения

С 01.01.2026 в совокупной обязанности на ЕНС не будут учитываться налоги, сборы, страховые взносы, указанные в акте налогового органа, если суд (или вышестоящий налоговый орган) приостановил действие такого акта. Сумма не появится на ЕНС до тех пор, пока суд не отменит указанные меры. Либо вышестоящий налоговый орган не примет решение по соответствующей жалобе (подп.«в» п.4 ст.1, п.2 ст.25 Закона №425-ФЗ). Сейчас это правило касается только решений налоговой инспекции о привлечении к ответственности (об отказе в привлечении к ответственности). Таким образом, действие нормы расширится и распространится на иные акты налоговой инспекции с указанием размера долга (например, решение об отказе в возмещении НДС).

С 01.01.2026 также уточнено, что суммы налогов (сборов, страховых взносов), которые временно не уплачиваются в связи с рассмотрением заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки), будут отсутствовать на ЕНС до вступления в силу соответствующего решения о предоставлении (отказе в предоставлении) отсрочки или рассрочки (подп.«в» п.4 ст.1, п.2 ст.25 Закона №425-ФЗ).

С 01.09.2026 планируется ввести новое основание для отражения совокупной обязанности на ЕНС. Это решения инспекции об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета по НДФЛ в упрощенном порядке. В этом случае сумма задолженности попадет на ЕНС в день истечения 30 календарных дней со дня направления контролерами решения налогоплательщику (подп.«б» п.4 ст.1, п.8 ст.25 Закона №425-ФЗ). 

                                                                                                                                                                                                                       В материале использованы фото: Dragana Gordic / Shutterstock / Fotodom.