Автоматические начисления на ЕНС по данным ФНС в «1С:Бухгалтерии 8»

История учета на ЕНС

По общему правилу, действующему с 2023 года, организации и ИП уплачивают налоги (авансовые платежи по налогам), сборы, страховые взносы (кроме взносов на травматизм), пени, штрафы, проценты путем перечисления единого налогового платежа (ЕНП) (п.1 ст.11.3 НК РФ). Общая сумма налогов, взносов и штрафных санкций, подлежащая уплате в бюджет, составляет совокупную обязанность (п.2 ст.11 НК РФ).

Совокупную обязанность и денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве ЕНП, налоговые органы учитывают посредством единого налогового счета (ЕНС) (п.2 ст.11.3 НК РФ). При этом налогоплательщику также требуется учитывать и совокупную обязанность, и уплату ЕНП. Для этого в программе предназначен счет 68.90 «Единый налоговый счет».

В 2023 году учет всех расчетов на ЕНС пользователи «1С:Бухгалтерии 8» вели самостоятельно: все операции по ЕНС отражались только по данным программы, а для расчета распределения уплат по налогам использовались специальные регистры.

В 2024 году изменилась методика учета расчетов на ЕНС, кроме того, запущен процесс интеграции с ФНС по ЕНС.

Формирование совокупной обязанности (далее – начисления на ЕНС) и уплата ЕНП, как и прежде, учитываются по данным программы. А распределение уплат по налогам отражается в учете по данным ФНС документами Сведения об уплате налогов. Эти документы формируются автоматически, если подключен сервис 1С:ЕНС, или создаются вручную, если сервис не подключен. 

Как отражаются начисления на ЕНС по данным программы

Для большинства налогов и взносов совокупная обязанность на ЕНС формируется автоматически:

• по НДС (в том числе при исполнении обязанности налогового агента), налогу на прибыль (в том числе при исполнении обязанности налогового агента), налогу при УСН, имущественным налогам, туристическому налогу, НДФЛ и страховым взносам ИП за себя при выполнении регламентной операции Начисление налогов на единый налоговый счет, входящей в обработку Закрытие месяца;

• по страховым взносам за работников – при начислении зарплаты;

• по НДФЛ – при выплате зарплаты;

• по НДС, уплачиваемому при ввозе товаров из ЕАЭС, – при проведении документа Заявление о ввозе товаров;

• по патенту – при проведении документов Патент и Уведомление об уменьшении налога по патенту.

Расчеты по налогам на ЕНС ведутся только на счетах бухгалтерского учета. Проводки по кредиту счета 68.90 формируются не на дату документа, а на даты наступления сроков уплаты налогов, установленных НК РФ. Поскольку большинство форм налоговой отчетности в программе заполняются автоматически по данным учета, то данные отчетности должны соответствовать начислениям на ЕНС. Для корректировки данных на ЕНС применяется документ Корректировка ЕНС. Задолженность на ЕНС погашается при уплате ЕНП или при корректировках ЕНС.

Как суммы ЕНП распределяются по налогам

Учет уплаты ЕНП в разрезе налогов с 2024 года в программе не ведется. Распределение сумм ЕНП между начисленными налогами по срокам их уплаты выполняют налоговые органы (п.8 ст.45 НК РФ). Результат этого распределения отображается в Личном кабинете ФНС в части ЕНС и загружается в программу в виде документов Сведения об уплате налогов. Эти документы заполняются вручную, если интеграция с ЛК ФНС не настроена.

В программе фиксируется факт погашения налога по данным ФНС, но бухгалтерские проводки при этом не формируются. Детализацию по начисленным и уплаченным налогам можно получить, сформировав специальные отчеты по ЕНС.

Как в «1С:Бухгалтерии 8» с 2024 года формировать отчеты по расчетам на ЕНС

Все наши видео на Rutube

Расхождения с данными ФНС по начислениям на ЕНС

Реализованная в 2024 году методика была призвана упростить учет на ЕНС в программе и сблизить его с учетом на стороне ФНС. Поскольку ведение учета на счете 68.90 организовано по тем же правилам, которые применяет ФНС, то состояние расчетов на ЕНС в программе должно соответствовать состоянию по данным ФНС. Все операции по ЕНС в программе должны отражаться теми же датами и на те же суммы, как и на стороне ФНС. На практике так получается не всегда.

Пример 1. Расхождения на ЕНС при резервировании сумм НДФЛ

В программе при проведении документа от 25 июля, отражающего выплату зарплаты, формируются проводки: 

25.07: Дебет 70 Кредит 50 (51) – выплачена зарплата сотрудникам; 

05.08: Дебет 68.01 Кредит 68.90 – задолженность по уплате удержанного НДФЛ перенесена на ЕНС. 

На стороне ФНС при поступлении уведомления по НДФЛ:

• 01.08 – отражено предстоящее начисление по сроку 05.08;

• 01.08 – автоматически зарезервирована сумма НДФЛ (п.7 ст.78 НК РФ);

• 01.08 – уменьшено сальдо ЕНС на сумму резерва (п.3 ст.11.3 НК РФ).

При подключенном сервисе 1С:ЕНС в режиме сверки выводятся расхождения:

• с 25.07 по 01.08 в программе отражено предстоящее начисление НДФЛ, а на стороне ФНС – нет;

• с 01.08 по 05.08 по данным ФНС отражено уменьшение сальдо ЕНС, а в программе – нет.

Аналогичные расхождения выявляются при резервировании ФНС сумм страховых взносов в счет предстоящей обязанности их уплаты на основании представленных налогоплательщиком уведомлений или формы РСВ (п.9 ст.78 НК РФ).

Пример 2. Расхождения на ЕНС по корректировочным отчетам

В программе при повторном закрытии июня формируются проводки: 

30.06 – Дебет 99 Кредит 68.04 – начислен налог на прибыль, сумма уменьшена; 

28.07 – Дебет 68.04 Кредит 68.90 – задолженность по налогу на прибыль перенесена на ЕНС, сумма уменьшена.

На стороне ФНС:

• при поступлении первичной декларации от 25.07 отражено предстоящее начисление по сроку 28.07;

• при поступлении корректировочной декларации 01.08 начинается камеральная проверка, в учете ничего не отражается;

• по завершении камеральной проверки (например, 01.10) отражено уменьшение начисления за полугодие.

При подключенном сервисе 1С:ЕНС в режиме сверки выводятся расхождения: с 01.08 по 01.10 в программе отражено начисление на ЕНС с учетом уменьшения, а на стороне ФНС – без учета уменьшения. Решить проблему с расхождениями по начислениям на ЕНС можно за счет углубления интеграции с ФНС. Например, можно загружать в программу все операции на ЕНС по данным ФНС, кроме банковских операций по уплате и возврату ЕНП.

Все операции ЕНС по данным ФНС

Начиная с версии 3.0.191 «1С:Бухгалтерии 8» для тех организаций (ИП), у которых настроена интеграция с ЛК ФНС, начисление совокупной обязанности на едином налоговом счете отражается в учете автоматически по данным ФНС. При этом для отражения на ЕНС всех начисленных налогов, взносов и штрафных санкций используется только один документ – Операции ЕНС (раздел Операции – Единый налоговый счет).

Сравнение прежней и новой методик отражения операций на ЕНС представлено в Таблице 1.

Таблица 1. Что меняется, если сервис «1С:ЕНС» подключен

Для пользователей, не подключенных к сервису 1С:ЕНС, порядок учета расчетов на ЕНС не меняется. У пользователей сервиса 1С:ЕНС теперь не должно быть расхождений в учете с данными ФНС, в том числе при резервировании сумм страховых взносов и НДФЛ в счет предстоящих платежей (см. Пример 1). 

Сравнение прежней и новой методик отражения задолженности по зарплатным налогам на ЕНС представлено в Таблице 2.

Таблица 2. Отражение на ЕНС задолженности по зарплатным налогам

Аналогичным образом новая возможность позволяет избежать расхождений в учете с данными ФНС при представлении уточненных отчетов (см. Таблицу 3).

Таблица 3. Отражение на ЕНС результатов корректировочных отчетов

Изменения документа «Корректировка ЕНС»

Начиная с версии 3.0.191 «1С:Бухгалтерии 8» документ Корректировка ЕНС переименован в Операции ЕНС. При этом в документе Операции ЕНС остаются те же виды операций:

• Начисление налога;

• Начисление пени;

• Начисление штрафа;

• Начисление процентов;

• Начисление госпошлины;

• Возмещение налога;

• Поступление средств от третьего лица;

• Перевод средств третьему лицу;

• Поступление процентов от налогового органа;

• Прочее увеличение сальдо;

• Прочее уменьшение сальдо.

В документе Корректировка ЕНС можно было отразить только одну операцию. В документе Операции ЕНС добавлена табличная часть. Реквизиты табличной части документа Операции ЕНС не отличаются от реквизитов, отображаемых прежде в шапке документа Корректировка ЕНС, при этом вид операции перенесен в табличную часть.

Иными словами, документ Операции ЕНС – это новая форма документа Корректировка ЕНС с табличной частью, позволяющей отразить сразу несколько операций на ЕНС за день (рис. 1).

Рис. 1. Документ «Операции ЕНС»

Поведение документа Операции ЕНС не зависит от того, какая используется методика начислений на ЕНС:

• проводки формируются датой документа;

• в зависимости от выбранного вида операции автоматически подбираются счета учета, для всех видов операций проводки остались те же.

При обновлении программы на версию 3.0.191 все существующие документы Корректировка ЕНС переименовываются в Операции ЕНС, где создается одна строка табличной части, которая заполняется реквизитами из шапки.

Формирование документов «Операции ЕНС»

Документы Операции ЕНС формируются автоматически при каждом обновлении данных Личного кабинета ЕНС начиная с даты последнего проведенного документа Операции ЕНС. Для всех операций за день создается только один документ Операции ЕНС (аналогично тому, как формируются документы Сведения об уплате налогов).

При обновлении программы на версию 3.0.191 у всех организаций, подключенных к сервису 1С:ЕНС, устанавливается новая методика. С начала месяца, в котором происходит обновление:

• удаляются проводки по кредиту счета 68.90, которые сделаны «старыми» документами;

• удаляются записи регистра Расчеты по начислению налогов на ЕНС;

• регламентная операция Начисление налогов на единый налоговый счет больше не формируется.

Если сервис 1С:ЕНС подключен у головной организации, новая методика также устанавливается и у всех обособленных подразделений.

У организаций, не подключенных к сервису 1С:ЕНС, изменений нет – начисления налогов и взносов на ЕНС отражаются по данным учета. Документы Операции ЕНС используются при необходимости ручных корректировок ЕНС.

При регистрации организации в сервисе 1С:ЕНС устанавливается новая методика. С начала месяца, в котором происходит регистрация в сервисе:

• удаляются проводки по кредиту счета 68.90, которые сделаны «старыми» документами;

• удаляются записи регистра Расчеты по начислению налогов на ЕНС;

• регламентная операция Начисление налогов на единый налоговый счет больше не формируется.

Если головная организация подключается к сервису 1С:ЕНС, новая методика устанавливается также и у всех обособленных подразделений.

Изменения в интерфейсе

Начиная с версии 3.0.191 программы в группе команд Единый налоговый счет раздела Операции произошли следующие изменения:

• команда Корректировки ЕНС переименована в Операции ЕНС;

• устаревшие команды Операции по счету за 2023 год и Помощник перехода на ЕНС удалены. При этом все операции по ЕНС за 2023 год доступны в журнале операций.

В едином рабочем месте интеграции с ЛК ФНС (в форме Единый налоговый счет) видоизменен интерфейс раздела Начисление налогов, который выводится в режиме сверки (рис. 2).

Рис. 2. Автоматическая сверка начислений

Теперь при сверке начислений налогов и взносов в программе добавлена возможность отразить в учете недостающие данные о начислениях на ЕНС в автоматическом режиме. Отражать в учете начисления налогов по данным ФНС можно:

• в отдельности по каждому расхождению – по ссылке Отразить в учете по данным ФНС;

• сразу по всем расхождениям – по кнопке Отразить в учете, расположенной в шапке формы.

Такая возможность пригодится для отражения начислений за прошлые периоды, в том числе на случай ошибок (например, при случайном удалении пользователем операций ЕНС).

Отражение операций на ЕНС в программе по данным ФНС устраняет все расхождения в начислениях (рис. 3).

Рис. 3. Автоматическая сверка начислений при отражении начислений по данным ФНС

В материале использованы фото: Studio Romantic / Shutterstock / Fotodom.