Арбитражный суд Поволжского округа в постановлении от 16.06.2020 № А55-13178/2019 признал, что налоговая инспекция правомерно доначислила организации страховые взносы на суммы разовых премий, выплаченных сотрудникам к юбилею организации.
Предмет спора: организация к своему 50-летнему юбилею выплатила работникам разовые денежные премии. Эти премии не были предусмотрены системой оплаты труда и поэтому не влючались в базу для начисления страховых взносов. По результатам проведенной проверки налоговая инспекция доначислила организации страховые взносы, пени и штраф за незаконное занижение базы по взносам. Данное решение налоговиков организация обжаловала в судебном порядке.
За что спорили: 1 260 585 рублей.
Кто выиграл: налоговики.
Обосновывая в суде правомерность доначисления страховых взносов, налоговики ссылались на то, что выплаченная премия была связана с надлежащим выполнением трудовых обязанностей сотрудников и рассчитывалась, исходя из их заработной платы. Следовательно, премия являлась частью зарплаты сотрудников и подлежала обложению страховыми взносами на общих основаниях.
Суд кассационной инстанции признал данные доводы налоговиков обоснованными, а решение о доначислении страховых взносов – законным.
Судьи пояснили, что объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц, подлежащих обязательному страхованию в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).
База для исчисления страховых взносов определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого сотрудника с начала расчетного периода нарастающим итогом.
Перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, установлен в соответствии со ст. 422 НК РФ. Денежные премии, выплачиваемые работникам и носящие стимулирующий характер, в данный перечень не включены.
Суд установил, что в коллективном договоре спорная премия не была поименована. Премия выдавалась исключительно лицам, находящимся на дату издания приказа в трудовых отношения с организацией.
Конкретный размер премирования работников был установлен приказом гендиректора организации. Причем величина премии напрямую зависела от квалификации и стажа работников, сложности, качества и количества выполняемой ими работы.
Кроме того, в списки по премированию не были включены работники, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком, пенсионеры, а также бывшие работники предприятия.
То есть, спорная премия являлась элементом оплаты труда, получаемой в рамках трудовых отношений. Данные выплаты подлежали обязательному включению в базу для исчисления страховых взносов. Следовательно, заключил суд, организация была обязана исчислить и уплатить страховые взносы с выплаченных работникам премий.
"начисленных отдельно в отношении каждого сотрудника" - а отнесли ее к облагаемым сумма путем сравнения с другими работниками, т.е. НЕ отдельно, НЕ каждого.
насколько я понимаю, главным условием для невключения всех подобных премий в базу для доначисления страховых взносов, является закрепление этих премий, точнее порядка их выплаты, в локальных актах работодателя. если в коллективном договоре премия прописана, то на нее могут теоретически начислить взносы. но все равно арбитражный суд сочтет такое доначисление незаконным. если в коллективном договоре премия не прописана, то на нее однозначно нужно начислять взносы.
также идеальным вариантом была бы выплата премий всем работникам в одинаковом размере. а не так чтобы директору и его замам - по миллиону, а рядовым работникам - по 10 тысяч рублей. а здесь работодатель вообще неизвестно, на что надеялся. премия выплачивалась в зависимости от стажа работы и квалификации работника. понятно же, что это стимулирующая выплата. и любой суд признает ее таковой.
chitatel, да просто в фикс.сумме согласно приказа. А уж саму сумму заранее посчитать с учетом оклада, стажа, лояльности и т.п.
Так и было - "Конкретный размер премирования работников был установлен приказом гендиректора организации".... - так написано в тексте
Ну вот опять победили ни те, а другие. Зато рабочие денег получили больше, а так бы вычли у них энную сумму. Не удался праздник в организации. Даже обидно. Не перестану удивляться. Почему когда речь идет о выплатах в "счет государства", то все бдят и проверяют все, а как о выплатах народу, то тут все на самотек? В следующий раз директор скажет - да ну их эти премии.