"1С:Бухгалтерия": единый социальный налог с выплат инвалидам и иностранцам

Содержание

• "1С:Бухгалтерия": единый социальный налог с выплат инвалидам и иностранцам

Пример расчета ЕСН с выплат работнику-инвалиду

В № 10 (октябрь) "БУХ.1С" за 2003 год мы рассматривали вопрос о том, как налоговые органы рекомендуют исчислять ЕСН в отношении инвалидов I, II и III групп. Возвращаясь к этому вопросу, мы на практическом примере рассмотрим порядок расчета ЕСН в данном случае с использованием программы "1С:Бухгалтерия 7.7".

Пример

Предположим, что за период с января по апрель (включительно) годовой доход работника составил 310 000 руб. Из этой суммы 80 000 руб. получено работником в апреле. Кроме того, в результате медицинского освидетельствования, проведенного 10-го апреля, работник получил инвалидность II группы.

Согласно пункту 1 статьи 239 НК РФ, от уплаты налога освобождаются организации любых организационно-правовых форм с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на каждого работника, являющегося инвалидом I, II или III группы.

Согласно пункту 20.1 Методических рекомендаций по порядку исчисления и уплаты ЕСН, утвержденных приказом МНС России от 05.07.2002 № БГ-3-05/344, в случае, если в результате освидетельствования (переосвидетельствования) работник получает инвалидность в течение месяца, то налоговая льгота применяется начиная с 1 числа того месяца, в котором получена инвалидность. Следовательно, при расчете ЕСН для данного работника организация может воспользоваться льготой в размере 80 000 руб.

Для того, чтобы данная льгота была предоставлена автоматически, следует в справочнике "Сотрудники" указать сведения об инвалидности. Для этого в форме редактирования сведений о сотруднике на закладке "Общие сведения" следует установить флажок "Сотрудник является инвалидом".

Следует обратить внимание, что реквизит "Сотрудник является инвалидом" является периодическим, поэтому перед тем как установить данный флажок следует указать соответствующую дату значений периодических реквизитов.

В нашем случае следует указать 10 апреля - дату получения работником инвалидности. Дата значений периодических реквизитов указывается в правом нижнем углу формы редактирования сведений о сотруднике.

Согласно статье 241 Налогового кодекса РФ для доходов работника, не превышающих 100 000 руб., для доходов от 100 000 руб. до 300 000 руб. и доходов от 300 000 руб. до 600 000 руб. применяются разные ставки налога.

Согласно приказу МНС России от 05.06.2003 № БГ-3-05/300, ставка налога для работника-инвалида определяется годовым доходом работника.

В таблице 1 мы покажем соответствие суммы дохода работника и применяемых ставок на примере расчета единого социального налога в части, зачисляемой в ФСС.

Следует обратить внимание, что сумма ЕСН, исчисленная для этого же работника в марте, будет больше, чем сумма, исчисленная в апреле.

Согласно нашему примеру, доход работника за период с января по март составляет 230 000 руб., налоговые льготы не предоставляются. Таким образом, в марте расчет ЕСН в части, зачисляемой в ФСС, будет иметь вид, приведенный в таблице 2.

В типовой конфигурации "Бухгалтерский учет" (ред. 4.4) для "1С:Предприятия 7.7" расчет ЕСН выполняется при проведении документа "Закрытие месяца".

При проведении документа "Закрытие месяца", выполняющего расчет ЕСН за апрель, сумма налога, рассчитанная для данного работника, будет уменьшена на 1 550 руб.

В бухгалтерском учете данная операция будет отражена сторнирующей записью:

Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 69.1

- сторно

Порядок расчета ЕСН с выплат иностранным гражданам

Другой вопрос, который мы хотим рассмотреть в этой статье, касается еще одного сложного момента исчисления ЕСН - расчета налога с выплат иностранным гражданам.

В 2002 году организации освобождались от уплаты ЕСН с выплат иностранным гражданам в случае, если такие иностранные граждане не обладали правом на государственное пенсионное, социальное обеспечение и медицинскую помощь. Федеральным законом от 31.12.2001 № 198-ФЗ данная льгота отменена с 1 января 2003 года. Таким образом, в 2003 году организации уплачивают ЕСН вне зависимости от гражданства работников.

В соответствии со статьей 3 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации", иностранные граждане подлежат обязательному пенсионному страхованию только в случае их постоянного проживания на территории Российской Федерации. Таким образом, организации уплачивают страховые взносы в Пенсионный Фонд в зависимости от статуса работников. В частности, не возникает обязанность по уплате страховых взносов с выплат иностранным гражданам, временно проживающим на территории РФ.

Если в организации работают иностранные граждане, то для правильного расчета налогов следует указать соответствующие сведения в справочнике "Сотрудники" (меню "Справочники - Сотрудники"). Если работник является иностранным гражданином, постоянно проживающим на территории РФ, то на закладке "Налоги и отчисления" следует установить флажки "Начислять налоги с ФОТ" и "Начислять взносы в ПФР".

Если работник является иностранным гражданином, временно проживающим на территории РФ, то на закладке "Налоги и отчисления" следует установить флажок "Начислять налоги с ФОТ", а флажок "Начислять взносы в ПФР" следует снять.

При снятии или установке флажка следует иметь в виду, что изменяемый реквизит справочника является периодическим, поэтому новое значение флажка будет учитываться в последующих расчетах (производимых после даты значений периодических реквизитов, указанной при записи сведений о сотруднике). Дата значений периодических реквизитов указывается в правом нижнем углу формы редактирования сведений о сотруднике.