Формирование журнала операций по забалансовому счету в 1С:БГУ

Нормативное регулирование

Приказом Минфина России от 15.04.2021 № 61н утвержден новый регистр бухгалтерского учета "Журнал операций по забалансовому счету" (ф. 0509213).

Согласно пункту 65 Методических указаний по формированию и применению унифицированных форм электронных документов бухгалтерского учета при ведении бюджетного учета, бухгалтерского учета в государственных (муниципальных) учреждениях (ч. 3 Приложения 5 к Приказу № 61н), "Журнал операций по забалансовому счету" (ф. 0509213) применяется для отражения движения объектов учета, учитываемых на соответствующем забалансовом счете. Журнал операций (ф. 0509213) формируется по каждому забалансовому счету, предусмотренному Рабочим планом счетов учреждения, с указанием средствами информационной системы, обеспечивающей ведение бухгалтерского учета, номера забалансового счета в заголовочной части Журнала операций (ф. 0509213).

При этом "Тип журнала" может принимать одно из следующих значений:

• "операции текущего периода" - при формировании Журнала операций (ф. 0509213) для отражения операций текущего периода;

• "исправление ошибок прошлых лет" - при формировании Журнала операций (ф. 0509213) для отражения бухгалтерских записей по исправлению ошибок, допущенных в прошлых отчетных периодах.

Согласно актуальным редакциям Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ, утв. приказом Минфина России от 28.12.2010 № 191н, и Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утв. приказом Минфина России от 25.03.2011 № 33н, в Разделе 3 "Изменения на забалансовых счетах" регламентированных форм 0503173, 0503773 "Сведения об изменении остатков валюты баланса" должна отражаться информация о суммах изменений показателей вступительного баланса по наличию имущества и обязательств, отраженных на забалансовых счетах, по соответствующим кодам причин, в том числе:

• "03" - исправление ошибок прошлых лет (выявленные самостоятельно);

• "07" - исправление ошибок прошлых лет по результатам внешнего (внутреннего) государственного (муниципального) финансового контроля.

На законодательном уровне есть требование отражать обороты по исправлению ошибок прошлых лет в журнале операций с определенным типом журнала - "исправление ошибок прошлых лет", а также по выделению сумм ошибок прошлых лет в отчетности по источнику выявления ошибок. Следовательно, в учете операции по исправлению ошибок прошлых лет по забалансовым счетам необходимо обособлять от операций по забалансовым счетам текущего периода, а также по источникам выявления ошибок. Однако в Инструкциях по применению Плана счетов бюджетного учета, утв. приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н, по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утв. приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н, по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утв. приказом Минфина России от 23.12.2010 № 183н, не приведена методика и бухгалтерские записи исправления ошибок прошлых лет по забалансовым счетам.

Выделение оборотов по исправлению ошибок прошлых лет по забалансовым счетам

В редакции 2 программы "1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8" по забалансовым счетам реализована методика, аналогичная методике, применяемой для исправления ошибок прошлых лет по балансовым счетам.

С целью обособления в учете и автоматического отражения в отчетности операций исправления ошибок прошлых лет по забалансовым счетам в план счетов добавлен управленческий забалансовый счет ИОЗ "Исправление ошибок по забалансовым счетам". Счет ИОЗ имеет следующие субконто для детализации ошибки:

1. Источник информации об ошибке - указывается источник выявления ошибки: самостоятельно или орган контроля.
2. Период возникновения ошибки - указывается период возникновения ошибки: ошибка прошлого года или ошибка ранее прошлого года.

При отражении в учете исправления ошибок по забалансовым счетам счет ИОЗ "Исправление ошибок по забалансовым счетам" указывается в качестве корреспондирующего.

Для отражения операций по исправлению ошибок прошлых лет по забалансовым счетам в учетных документах используется общий механизм исправления ошибок с помощью переключателя Исправление ошибок прошлых лет, расположенного под выбранной типовой операцией.

В документе Сторно переключатель расположен в шапке документа.

При установке переключателя корреспондирующий счет ИОЗ "Исправление ошибок по забалансовым счетам" и значения субконто будут установлены автоматически при формировании проводок.

Проводки исправления ошибок прошлых лет по забалансовым счетам можно также ввести документом Операция (бухгалтерская).

В этом случае корреспондирующий счет и субконто следует указать вручную.

Порядок исправления ошибок прошлых лет по забалансовым счетам 

Исправление ошибок прошлых лет по забалансовым счетам оформляется в следующем порядке:

• исправить ошибку прошлых лет как ошибку текущего года - в обычном порядке в документе выбрать типовую операцию;

• далее под выбранной типовой операцией установить флаг Исправление ошибок прошлых лет (рис. 1);

Рис. 1

• выбрать период исправления ошибки:

  • прошлого года;

  • ранее прошлого года;

• кем выявлена ошибка (см. рис. 1):

  • самостоятельно;

  • органом контроля;

• провести документ. Документ формирует проводки с применением корреспондирующего счета ИОЗ "Исправление ошибок по забалансовым счетам" с соответствующими значениями субконто в зависимости от выбранного периода возникновения ошибки и источника выявления ошибки (см. рис. 1).

Проводки по забалансовым счетам, в том числе и проводки по исправлению ошибок со счетом ИОЗ будут включены в отчет Журнал операций по забалансовому счету (ф. 0509213).

Формирование Журнала операций по забалансовому счету (ф. 0509213)

Для формирования Журнала операций текущего периода по забалансовому счету (ф. 0509213) предназначен регламентированный регистр учета - отчет Журнал операций по забалансовому счету (ф. 0509213): раздел Учет и отчетность - Отчеты - Регистры учета (рис. 2).

Рис. 2

Отчет применяется для отражения движения объектов учета, учитываемых на соответствующем забалансовом счете, формируется по каждому забалансовому счету, предусмотренному Рабочим планом счетов учреждения.

В шапке отчета указываются следующие параметры:

• Период - период, за который будет сформирован отчет;

• Счет - номер забалансового счета, по которому формируется Журнал операций (ф. 0509213). Наименование и код счета будут выведены в шапке печатной формы отчета;

• Объект учета - в Журнале операций (ф. 0509213) отражается информация в разрезе объектов учета. Выбор объектов учета осуществляется путем выбора из списка субконто указанного забалансового счета;

• флаг Исправление ошибок прошлых лет - определяет Тип журнала: при включении будет иметь значение исправление ошибок прошлых лет, при выключенном флаге - операции текущего периода;

• Организация - учреждение, для которого необходимо сформировать отчет. Выбирается из справочника Организации.

Формирование Журнала операций (ф. 0509213) рассмотрим на примере.

Рис. 3

Формирование журнала операций (ф. 0509213) по операциям текущего периода 

Для формирования Журнала операций (ф. 0509213) по операциям текущего периода в шапке отчета должен быть снят флаг Исправление ошибок прошлых лет.

В этом случае в отчете будут отражены все операции выбранного периода по указанному забалансовому счету со следующими особенностями согласно пункту 67 Методических указаний.

По каждой строке табличной части Журнала операций (ф. 0509213) указывается:

• в графе 11 - информация о наличии объекта учета на момент отражения операции на забалансовом счете (остаток по забалансовому счету), с учетом бухгалтерских записей по движению объекта учета в связи с исправлением ошибок прошлых лет, отраженных на дату операции в Журнале операций по исправлению ошибок прошлых лет (ф. 0509213) за аналогичный период;

• в графах 12 и 13 - информация по соответствующему объекту учета (увеличение, уменьшение);

• в графе 14 - информация о наличии объекта учета по итогу отражения операции на забалансовом счете.

По итоговым строкам табличной части Журнала операций (ф. 0509213) отражаются:

• в графе 11 - остаток по соответствующему забалансовому счету (соответствующей аналитической позиции) на начало периода (на дату открытия Журнала операций текущего периода по забалансовому счету (ф. 0509213), формируемый путем переноса информации об остатке на конец периода, предшествующего периоду формирования Журнала операций текущего периода по забалансовому счету (ф. 0509213), с учетом показателей об увеличении и (или) уменьшении объектов учета по забалансовому счету (соответствующей аналитической позиции) согласно бухгалтерским записям по исправлению ошибок прошлых лет, отраженным в Журнале операций по исправлению ошибок прошлых лет (ф. 0509213) за аналогичный период;

• в графах 12 и 13 - сумма показателей увеличения и уменьшения по забалансовому счету (соответствующей аналитической позиции, отраженных в табличной части формы Журнала операций текущего периода по забалансовому счету (ф. 0509213);

• в графе 14 - остаток по соответствующему счету на конец периода формирования Журнала операций (ф. 0509213), рассчитанный исходя из остатка по соответствующему забалансовому счету (соответствующей аналитической позиции) на начало периода и информации об увеличении (уменьшении) по соответствующему забалансовому счету (соответствующей аналитической позиции).

Таким образом, операции исправления ошибок прошлых лет не отражаются в Журнале операций текущего периода (ф. 0509213), но учитываются при выводе остатков.

Согласно приведенному Примеру, по кнопке Сформировать будет выведен Журнал операций (ф. 0509213) с учетом заполненных параметров в шапке отчета (рис. 4).

Рис. 4

Формирование журнала операций (ф. 0509213) по исправлению ошибок прошлых лет

Для формирования отчета Журнал операций (ф. 0509213) по исправлению ошибок прошлых лет в шапке отчета должен стоять флаг Исправление ошибок прошлых лет.

В этом случае в отчет будут включены операции исправления ошибок, отраженные в указанном периоде по выбранному забалансовому счету, со следующими особенностями согласно пункту 68 Методических указаний.

По каждой строке табличной части Журнала операций (ф. 0509213) указывается информация:

• в графе 11 - о наличии объекта учета на момент отражения операции (остаток) по исправлению ошибок прошлых лет;

• в графах 12 и 13 - о движении соответствующего объекта учета (увеличение, уменьшение) в связи с исправлением ошибок прошлых лет;

• в графе 14 - о наличии объекта учета по итогу отражения операции по исправлению ошибок прошлых лет.

По итоговым строкам табличной части Журнала операций (ф. 0509213) отражаются:

• в графе 11 - остаток по соответствующему забалансовому счету (соответствующей аналитической позиции) на начало периода;

• в графах 12 и 13 - сумма показателей увеличения и уменьшения по забалансовому счету (соответствующей аналитической позиции), отраженных в содержательной части табличной формы Журнала операций (ф. 0509213);

• в графе 14 - остаток по соответствующему счету на конец периода формирования Журнала операций по исправлению ошибок прошлых лет (ф. 0509213).

Согласно приведенному Примеру, по кнопке Сформировать будет выведен Журнал операций (ф. 0509213) с учетом заполненных параметров в шапке отчета (рис. 5).

Рис. 5