Поддержка единого налогового платежа в 1С для участников эксперимента

Единый налоговый платеж и единый налоговый счет

Федеральный закон от 29.11.2021 № 379-ФЗ ввел в НК РФ новую статью 45.2 «Единый налоговый платеж организации, индивидуального предпринимателя. Особый порядок уплаты (перечисления) налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов». Указанная статья вступила в силу с 01.01.2022. 

Эксперимент по переходу бизнеса на уплату налогов путем перечисления ЕНП стартовал 01.07.2022. Для участия в эксперименте было необходимо провести сверку расчетов с ФНС без разногласий и направить в ФНС соответствующее заявление до 04.05.2022 включительно. Форма и формат представления в электронном виде заявления о переходе на применение единого налогового платежа были утверждены приказом ФНС России от 02.03.2022 № ЕД-7-8/179@ и поддержаны в решениях 1С (о сроках реализации можно узнать в «Мониторинге законодательства»).

Согласно особому порядку, налоги и взносы уплачиваются по общим реквизитам единого налогового платежа на специальный счет Федерального казначейства, а не по разным реквизитам конкретных налогов. Перешедшим на уплату ЕНП необходимо отправлять в ФНС уведомления (п. 4 ст. 45.2 НК РФ):

• об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей и страховых взносов — не позднее, чем за пять дней до установленного срока уплаты соответствующих платежей в бюджет;
• о перечисленных суммах НДФЛ при исполнении обязанности налогового агента — не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов.

Форма и формат представления в электронном виде уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов утверждены приказом ФНС России от 02.03.2022 № ЕД-7-8/178@ и поддержаны в решениях 1С. О сроках см. в «Мониторинге законодательства» здесь и здесь.

В «1С:Бухгалтерии 8» начиная с версии 3.0.115 для организаций и ИП, участвующих в эксперименте по переходу на единый налоговый платеж, реализована возможность учета расчетов с бюджетом по ЕНП, а также формирования, автозаполнения и отправки в ФНС уведомлений об исчисленных суммах налогов.

Для обобщения информации о расчетах с бюджетом при уплате единого налогового платежа в План счетов программы добавлен счет 68.90 «Единый налоговый счет». При этом налоги, сборы и страховые взносы по-прежнему начисляются на соответствующие счета учета. Затем взаиморасчеты по налогам и санкциям переносятся на счет 68.90 при выполнении различных операций по ЕНС, в том числе при проведении документов учетной системы Уведомление об исчисленных суммах налогов.

В решениях 1С планируется интеграция с информационной системой ФНС. Это позволит сверять состояния ЕНС информационной базы с личным кабинетом налогоплательщика при помощи стандартных отчетов, а также отражать данные личного кабинета в информационной базе пользователя. Следите за новостями на сайтах 1С:ИТС и БУХ.1С.

Для отражения перехода на уплату ЕНП в «1С:Бухгалтерии 8» участнику эксперимента достаточно:

• включить функционал ЕНП путем выполнения несложной настройки;
• выявленную по результатам сверки расчетов с ФНС на 01.07.2022 переплату и недоимку по конкретным налогам и санкциям перенести на счет 68.90.

Настройка уплаты ЕНП

Чтобы задействовать функционал программы по ЕНП, в настройках налогов и отчетов (раздел Главное — Налоги и отчеты — Система налогообложения) следует установить флаг Уплачивается единый налоговый платеж (ЕНП), рис. 1.

Рис. 1. Переход на ЕНП

После выполнения указанной настройки в разделе Операции появляется группа Единый налоговый счет, содержащая ссылки:

• Уведомления;
• Операции по счету.

По ссылке Уведомления осуществляется переход в форму списка документов Уведомления об исчисленных суммах налогов. По команде Создать можно формировать и заполнять уведомления в ручном режиме. Чтобы уведомления заполнялись автоматически по данным учетной системы, рекомендуется их создавать из Списка задач.

По ссылке Операции по счету осуществляется переход в форму списка операций по единому налоговому счету. По команде Операция можно создавать документы, отражающие перенос переплаты и недоимки по конкретным налогам и санкциям на счет 68.90, а также другие операции по ЕНС.

Начиная с июля 2022 года в обработку Закрытие месяца включена новая регламентная операция Зачет аванса по единому налоговому счету для автоматического зачета ЕНП в счет уплаты налогов и санкций.

Как в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 участникам эксперимента по уплате ЕНП перейти на особый порядок уплаты налогов и взносов

 

Перенос переплаты и недоимки на ЕНС

Для корректировки сальдо расчетов с ФНС по единому налоговому счету переплату и недоимку по конкретным налогам и санкциям, выявленную на 01.07.2022, следует перенести на счет 68.90.

Обратите внимание, не признается недоимкой текущая задолженность:

• по страховым взносам, начисленным за июнь 2022 года;
• по авансовым платежам по упрощенной системе налогообложения (УСН) и налогу на прибыль, по налогу на добавленную стоимость (НДС) и другим налогам, начисленным 30.06.2022 за II квартал 2022 года.

Пример 1

По условиям Примера 1 на 01.07.2022 в учете организации отражено дебетовое сальдо по счету 68.12 «Налог при упрощенной системе налогообложения» в разрезе аналитики Пени: доначислено / уплачено (самостоятельно).

Для переноса переплаты налогов и санкций (в т. ч. пеней) на счет 68.90 в форме списка операций по единому налоговому счету (раздел Операции — Единый налоговый счет — Операции по счету) по команде Операция следует выбрать вид Корректировка счета.

В открывшейся форме документа следует указать дату переноса (01.07.2022) и заполнить табличную часть следующим образом (рис. 2):

• в поле Вид движения — указать значение Пополнение, выбрав его из двух возможных вариантов (Списание и Пополнение). В данном случае за счет переплаты пеней происходит пополнение (увеличение) суммы средств, учтенных в качестве единого налогового платежа;
• в поле Платежный документ — указать документ, по которому образовалась переплата, предварительно выбрав тип данных: Выдача наличных, Операция, Списание с расчетного счета;
• указать сумму переплаты;
• указать счет и аналитику счета, на котором образовалась переплата.

При проведении документа Операция по ЕНС с видом Корректировка счета формируется бухгалтерская проводка:

Дебет 68.90 Кредит 68.12 по субконто «Пени: доначислено / уплачено (самостоятельно)»

— на сумму переплаты 2 000 руб.

Помимо этого, на указанную сумму вводится запись в регистр накопления Расчеты по единому налоговому счету с видом движения Приход.

Пример 2

Для переноса недоимки на счет 68.90 в форме списка операций по единому налоговому счету по команде Операция следует выбрать вид операции:

• Налоги (начисление) — для учета на ЕНС недоимки по налогам, сборам и страховым взносам;
• Пени, штрафы (начисление) — для учета на ЕНС недоимки по пеням, штрафам и процентам.

По условиям Примера 2 в форме документа Операция по ЕНС с видом Налоги (начисление) следует указать дату переноса (01.07.2022) и в табличной части (рис. 3):

• наименование налога (сбора, взноса) — Страховые взносы в ФСС. КБК и счет учета заполняются автоматически;
• регистрацию в налоговом органе и код по ОКТМО;
• срок уплаты;
• сумму недоимки;
• порядок отражения в учете (Бухгалтерский, налоговый учет и ЕНС или Только ЕНС).

Если указан порядок отражения в учете Бухгалтерский, налоговый учет и ЕНС, то при проведении документа формируется проводка:

Дебет 69.01 по субконто «Налог (взносы): начислено / уплачено» Кредит 68.90

— на сумму недоимки 853 руб.

Помимо этого, на сумму недоимки вводится запись в регистр накопления Расчеты по налогам на едином налоговом счете с видом движения Приход.

Если указан порядок отражения в учете Только ЕНС, то при проведении документа вводится только запись в регистр накопления Расчеты по налогам на едином налоговом счете с видом движения Приход, бухгалтерские проводки не формируются.

В форме документа Операция по ЕНС с видом Пени, штрафы (начисление) следует указать дату переноса недоимки по санкциям (01.07.2022). В табличной части следует указать вид платежа (Штрафы, Пени или Проценты), счет учета с соответствующей аналитикой (например, Проценты: начислено / уплачено) и сумму недоимки.

При проведении документа на сумму недоимки формируется проводка по кредиту счета 68.90 в корреспонденции со счетом учета налогов (сборов, страховых взносов) с аналитикой, отражающей обособленный учет санкций (штрафов, пеней, процентов).

Помимо этого, вводится запись в регистр накопления Расчеты по санкциям на едином налоговом счете с видом движения Приход.

Как в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) участникам эксперимента по уплате ЕНП перенести переплату и недоимку по налогам и штрафным санкциям на единый налоговый счет

 

Уведомление об исчисленных суммах налогов и уплата ЕНП

В прежних версиях программы в форме помощников по налогам можно было подготовить отчет по расчету налогов и сформировать платежные поручения на их уплату. Начиная с версии 3.0.115 в «1С:Бухгалтерии 8» для участников эксперимента во все помощники по налогам добавлена возможность подготовки уведомлений об исчисленных суммах налогов. Платежные поручения по уплате ЕНП формируются с учетом сальдо по счету 68.90 на текущую дату. Сумма платежа автоматически уменьшается на сумму уплаченного авансового платежа.

Переход к помощникам по налогам выполняется из списка Задачи организации (раздел Главное).

Пример 3

По условиям Примера 3 при проведении документа Списание с расчетного счета от 05.07.2022, отражающего перечисление ЕНП в счет уплаты НДФЛ, формируется бухгалтерская проводка:

Дебет 68.90 Кредит 51

— на сумму 18 700 руб.

Помимо этого вводится запись в регистр накопления Расчеты по единому налоговому счету с видом движения Приход.

По сроку исполнения 05.08.2022 в списке Задачи организации отражается задача НДФЛ, уведомление за июль 2022 г. По указанной ссылке осуществляется переход в форму помощника НДФЛ, уведомление за июль 2022 г.

Форма помощника по НДФЛ состоит из блоков:

• Подготовка отчета;
• Уведомление;
• Уплата.

В блоке Подготовка отчета отражается КБК для НДФЛ, срок уплаты НДФЛ в июле (06.07.2022) и перечисленная сумма НДФЛ (18 700 руб.).

Согласно пункту 6 статьи 226 НК РФ, срок уплаты рассчитывается как следующий день после выплаты зарплаты (проведения документов Выдача наличных или Списание с расчетного счета).

Из блока Уведомление по кнопке Сформировать уведомление выполняется автоматическое формирование и заполнение уведомления об исчисленной сумме НДФЛ по данным учетной системы (рис. 4).

Рис. 4. Уведомление об исчисленном НДФЛ

Обратите внимание, срок уплаты в уведомлении должен быть указан в соответствии с НК РФ (без учета переноса срока из-за выходных, нерабочих праздничных и (или) нерабочих дней, см. ст. 6.1 НК РФ).

Уведомление можно вывести на печать, отправить напрямую в ФНС через сервис 1С-Отчетность или выгрузить в файл.

При проведении документа Уведомление об исчисленных суммах налога от 05.08.2022, подтверждающего уплату НДФЛ, формируется бухгалтерская проводка:

Дебет 68.01.1 по субконто «Налог (взносы): начислено / уплачено» Кредит 68.90

— на сумму уплаченного в июле 2022 года НДФЛ в размере 18 700 руб.

Помимо этого, вводятся записи в регистры накопления:

• Расчеты по единому налоговому счету с видом движения Расход;
• Расчеты по налогам на едином налоговом счете с видом движения Приход.

Если учет расчетов по заработной плате ведется во внешней программе (например, в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» (ред. 3)), то перед подготовкой уведомления в «1С:Бухгалтерию 8» редакции 3.0 необходимо передать документ Сведения об удержанном НДФЛ.

В блоке Уплата помощника по НДФЛ выводится информационное сообщение, что уплата не требуется.

Пример 4

Страховые взносы с выплат физлицам за июль 2022 года должны быть уплачены в бюджет не позднее 15.08.2022 (пп. 1 п. 1 ст. 419, п.п. 1, 3 ст. 431 НК РФ, ст. 3, п. 1 ст. 5, п. 4 ст. 22, п.п. 1, 9 ст. 22.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

По сроку исполнения 08.08.2022 (т. е. не позднее, чем за 5 рабочих дней до установленного срока уплаты) в списке Задачи организации отражается задача Страховые взносы, уведомление за июль 2022 г. По указанной ссылке осуществляется переход в форму помощника Зарплата, НДФЛ и взносы за Июль 2022 г.

Форма помощника по зарплате, НДФЛ и взносам состоит из блоков:

• Расчет зарплаты;
• Выплата зарплаты;
• Уведомление;
• Оплата страховых взносов и НДФЛ.

Как и прежде, помощник детально иллюстрирует расчет зарплаты, НДФЛ и страховых взносов, автоматически формирует реестры перечислений и документы на выплату зарплаты (платежные поручения или расходно-кассовые ордеры).

Из блока Уведомление по кнопке Сформировать уведомление выполняется автоматическое формирование и заполнение уведомления об исчисленной сумме страховых взносов по данным учетной системы.

При проведении документа Уведомление об исчисленных суммах налога, сообщающего о предстоящей уплате страховых взносов, формируются бухгалтерские проводки:

Дебет 69.01 (69.03.1, 69.02.7) по субконто «Налог (взносы): начислено / уплачено» Кредит 68.90

— на сумму начисленных взносов (15 000 руб.). Страховые взносы «на травматизм» в размере 100 руб. по-прежнему перечисляются в ФСС.

Также вводится запись в регистр накопления Расчеты по налогам на едином налоговом счете с видом движения Приход.

Если учет расчетов по заработной плате ведется во внешней программе (например, в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» (ред. 3)), то перед подготовкой уведомления в «1С:Бухгалтерию 8» редакции 3.0 необходимо передать документ Отражение зарплаты в бухучете.

В блоке Оплата страховых взносов и НДФЛ автоматически рассчитывается сумма ЕНП. Также с использованием помощника формируется платежное поручение на уплату ЕНП.

Обратите внимание, что в платежном поручении следует указывать ИНН и КПП для головной организации. Если организация относится к крупнейшим налогоплательщикам, то в любом случае следует указывать свой КПП (не КПП крупнейшего налогоплательщика).

При проведении документа, отражающего уплату ЕНП, формируется бухгалтерская проводка:

Дебет 68.90 Кредит 51

— на сумму страховых взносов 15 000 руб. (кроме взносов «на травматизм»).

Помимо этого вводится запись в регистр накопления Расчеты по единому налоговому счету с видом движения Приход. Аналогичным образом с использованием помощников создаются уведомления по другим налогам, а также платежные поручения на ЕНП.

Зачет ЕНП в счет уплаты налогов и страховых взносов

Для участников эксперимента по применению ЕНП в программе с июля 2022 года добавлено автоматическое распределение и зачет ЕНП в счет уплаты налогов и санкций.

Распределение и зачет выполняются регламентной операцией Зачет аванса по единому налоговому счету при закрытии месяца с соблюдением следующей последовательности погашения задолженности с наступившими сроками уплаты (п. 6 ст. 45.2 НК РФ):

• недоимка (начиная с наиболее ранней даты ее выявления);
• налоги, авансовые платежи по налогам, страховые взносы и сборы (с даты возникновения обязанности по их уплате на основании налоговых деклараций, расчетов и уведомлений);
• пени;
• проценты;
• штрафы.

При проведении регламентной операции бухгалтерские проводки не формируются, но вводятся записи в регистры, в том числе в регистры подсистемы УСН; ИП, применяющих общую систему налогообложения (ОСНО); НДФЛ; страховых взносов. Тем самым в программе фиксируется как сам факт уплаты налога/взноса для отражения в соответствующем налоговом учете, так и реквизиты документов оплаты для этих подсистем.

Также вводятся записи в регистры накопления:

• Расчеты по единому налоговому счету с видом движения Расход;
• Расчеты по налогам на едином налоговом счете с видом движения Расход;
• Расчеты по санкциям на едином налоговом счете с видом движения Расход.

Операции по ЕНС

Новый функционал «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 по уплате единого налогового платежа предусматривает возможность корректировать автоматический зачет ЕНП на уплату налогов и взносов, а также отражать в учете другие операции на едином налоговом счете без представления в ФНС уведомлений по исчисленным суммам налогов.

Так, документ Операция по ЕНС с видом операции Налоги (начисление) (см. рис. 3) может использоваться для переноса на счет 68.90 задолженности по налогу, которая не включалась в уведомление по исчисленным суммам налогов, например, при сдаче уточненной налоговой декларации. Чтобы операция отражалась и в учете, и в регистрах по ЕНС, в поле Отражение в учете следует выбрать значение Бухгалтерский, налоговый учет и ЕНС.

Если автоматически выполненный зачет ЕНП не совпал с зачетом, произведенным ФНС, то для корректировки распределения ЕНП между налогами, пенями и штрафами следует использовать документ Операция по ЕНС с видами операций Налоги (уплата) (рис. 5) или Пени, штрафы (погашение).

Рис. 5. Корректировка распределения ЕНП

В одной строке табличной части документа следует указать:

• наименование налога (сбора, взноса), на который был зачтен ЕНП;
• регистрацию в налоговом органе;
• счет учета (счета учета не указываются, если нужно отразить операцию только в регистрах по ЕНС);
• платежный документ, по которому корректируется зачет ЕНП;
• срок уплаты;
• сумму налога со знаком «минус».

В другой строке табличной части документа следует указать налог, на который должен быть зачтен ЕНП, и его сумму.

Для отражения в учете санкций (пеней, штрафов и процентов), уплаченных за счет ЕНП, следует использовать документ Операция по ЕНС с видом операции Пени, штрафы (начисление).

В табличной части документа следует указать вид платежа (Штрафы, Пени или Проценты), счет учета затрат на уплату санкций, порядок отражения в налоговом учете и сумму.

Для корректировки сумм, учитываемых на едином налоговом счете, следует использовать документ Операция по ЕНС с видом операции Корректировка счета по аналогии с Примером 1.

Рекомендации пользователям для особых ситуаций

В начале применения ЕНП при отправке уведомлений об исчисленных суммах налогов в ФНС были выявлены отдельные ситуации, требующие особого отражения в учете. Предлагаем рекомендации к таким ситуациям.

Отсрочка по уплате УСН и страховых взносов 

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 30.03.2022 № 512 организации и ИП производственной сферы получили возможность отсрочить уплату налога по УСН за 2021 год, авансового платежа по УСН за I квартал 2022 года. Напомним, налог по УСН за 2021 год организации должны были уплатить не позднее 31.03.2022, а ИП — не позднее 30.04.2022.

Теперь срок уплаты налога продлен на 6 месяцев: для организаций — на конец октября 2022 года, а для ИП — на конец ноября 2022 год. При этом итоговый налог по УСН за 2021 год компании смогут заплатить частями: в размере 1/6 ежемесячно (не позднее последнего числа месяца) начиная со следующего месяца за тем, в котором наступает новый срок уплаты (см. письмо ФНС России от 31.03.2022 № СД-4-3/3868@). Срок уплаты авансового платежа по УСН за I квартал 2022 года перенесен для организаций и ИП с 25.04.2022 на 30.11.2022.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.04.2022 № 776 (в ред. Постановления от 15.06.2022 № 1068), организациям и ИП, пострадавшим от финансовых санкций, продлили сроки уплаты страховых взносов, исчисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу работников за апрель — сентябрь 2022 года. Сроки уплаты взносов перенесены на 12 месяцев по сравнению с установленными в соответствии с нормами НК РФ.

Пользователям, которым положена отсрочка по уплате УСН и страховых взносов, рекомендуем заполнить уведомление, но не отправлять его.

Это действие требуется для корректной фиксации расчетов в регистрах ЕНС.

Налог на прибыль

С точки зрения ФНС подача уведомлений по налогу на прибыль организаций не требуется, кроме сведений о суммах налога иностранной организации (когда российская организация выступает в качестве налогового агента).

В этом случае для корректной фиксации расчетов в регистрах ЕНС также рекомендуется заполнять уведомление, но не отправлять его.

НДС

С точки зрения ФНС подача уведомлений по налогу на добавленную стоимость (НДС) не требуется. Рекомендуем действовать, как в предыдущих случаях, — формировать уведомление без отправки.

Таким образом, во всех ситуациях, когда ФНС отказывает в приеме уведомления (исходя из логики обслуживания расчетов по налогу/взносу), его в любом случае следует заполнить и провести, чтобы корректно отразить в учете ЕНС. При этом отправлять уведомление не обязательно.

Альтернативный вариант отражения расчетов по единому налоговому счету для подобных ситуаций — заполнить вручную Операцию по ЕНС с видом операции Налоги (начисление).

В заключение отметим, что в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены поправки в НК РФ, которые устанавливают правовые основы для применения единого налогового счета при уплате налогов, сборов и страховых взносов организациями, индивидуальными предпринимателями и физическими лицами повсеместно.

После вступления закона в силу 01.01.2023 уплата любых налогов будет в обязательном порядке осуществляться посредством единого налогового платежа на единый налоговый счет.

От редакции. В 1С:Лектории 16.06.2022 состоялась онлайн-лекция эксперта 1С «Единый налоговый платеж — новый порядок уплаты налогов, поддержка в 1С». С видеозаписью можно ознакомиться на сайте 1С:ИТС на странице 1С:Лектория: 

• Е.Н. Калинина. Единый налоговый платеж — новый порядок уплаты налогов, поддержка в 1С; 
• Е.Н. Калинина. Ответы на вопросы. 

Со всеми мероприятиями 1С:Лектория также можно ознакомиться на сайте 1С:ИТС. Обратите внимание, в августе в 1С:Лектории — каникулы.