Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Вход или Регистрация

«1С:Бухгалтерия государственного учреждения»: прием оплаты банковскими картами

Бухгалтерский ДЗЕН подписывайтесь на наш канал

«1С:Бухгалтерия государственного учреждения»: прием оплаты банковскими картами

С 5 мая 2014 года организации торговли, а также компании, оказывающие услуги, с годовым оборотом выручки свыше 60 млн руб. обязаны принимать банковские карточки у покупателей и совершать с ними платежи в рамках национальной платежной системы. С 1 января 2015 года за нарушение этого требования в КоАП введены штрафы. Национальная платежная система начала функционировать 1 апреля 2015 г. О том, как принимать платежи по банковским картам в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» ред. 2, читайте в материале экспертов 1С.

Содержание


Согласно пункту 2.3 Положения об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт, утвержденного Банком России 24.12.2004 № 266-П (далее - Положение № 266-П) физические лица вправе осуществлять операции с использованием банковских карт по оплате оказанных им услуг.

Согласно п. 1.9 Положения № 266-П на территории РФ кредитные организации (далее - кредитные организации - эквайеры) осуществляют расчеты с организациями торговли (услуг) по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, и (или) выдают наличные денежные средства держателям платежных карт, не являющимся клиентами указанных кредитных организаций (далее - эквайринг).

При совершении операции с использованием платежной карты составляются документы на бумажном носителе и (или) в электронной форме. Документ по операциям с использованием платежной карты (далее - слип-чек) является основанием для осуществления расчетов по указанным операциям и (или) служит подтверждением их совершения (п. 3.1 Положения № 266-П).

Кроме того в силу положений статьи 5 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» в момент оплаты банковской (платежной) картой необходимо выдать клиенту (потребителю услуг) отпечатанный ККТ кассовый чек (чек ККМ). При этом на кассовом чеке должна быть запись, отражающая безналичный расчет.

Информация о сумме выручки, полученной безналичными деньгами, должна быть отражена в графах 12-13 Журнала кассира-операциониста (форма № КМ-4).

Основанием для оказания услуг по использованию электронных платежей при оплате платежными картами является договор эквайринга, на основании которого банк-эквайер переводит на расчетный счет организации-клиента определенную часть денежных средств на сумму операций, которые были проведены посредством использования платежных карт при реализации организацией товаров (работ, услуг) покупателям. Пунктом 1 статьи 851 ГК установлено, что в случаях, предусмотренных договором банковского счета, клиент оплачивает услуги банка по совершению операций с денежными средствами, находящимися на счете.

Вознаграждение эквайера, далее - комиссия, в зависимости от условий договора эквайринга между учреждением и банком-эквайером может быть перечислено учреждением после поступления денежных средств на счет учреждения или удержано банком-эквайером.

В торгующей организации в течение кассовой смены принимается оплата платежными картами, оформляется возврат оплаты, которая была произведена после сверки итогов с банком-эквайером, отменяется оплата для платежей текущей кассовой смены.

Эквайринговый терминал, подключенный по каналам связи к процессинговому центру, считывает информацию с магнитной полосы или чипа карты. В зависимости от аппаратных возможностей эквайрингового терминала печать подтверждающего оплату слип-чека производится на самом терминале или с помощью фискального регистратора.

В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8», ред. 2, предусмотрено взаимодействие с эквайринговыми терминалами и отражение эквайринговых операций в бухгалтерском и налоговом учете.

Реализованная в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8», ред. 2 подсистема «Эквайринг» предоставляет следующие возможности:

  • оплата платежной картой;
  • отмена оплаты платежной картой;
  • возврат оплаты платежной картой;
  • сверка итогов с банком-эквайером;
  • печать слип-чеков с данными банковских операций;
  • печать чека ККМ;
  • отражение эквайринговых операций в бухгалтерском и налоговом учете (налог на прибыль, УСН);
  • формирование отчета за период по итоговым количественно-суммовым показателям эквайринга.

Бухучет эквайринговых операций в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8», ред. 2

Инструкции по бухгалтерскому учету в бюджетных (автономных) учреждениях не содержат бухгалтерских записей по оплате товаров (услуг, работ) с использованием расчетных карт получателя услуг (товаров, работ) через платежный терминал, установленный в кассе учреждения. Указанные бухгалтерские записи приведены в письме Минфина России от 16.10.2014 № 02-07-10/52197. Соответствующие бухгалтерские записи планируется внести в инструкции по учету. До внесения изменений рекомендуется закрепить их в учетной политике учреждения.

Как было отмечено выше, в зависимости от условий договора эквайринга между учреждением и банком-эквайером комиссия банка может быть перечислена учреждением после поступления денежных средств на счет учреждения или удержана банком-эквайером.

В любом случае выручка должна быть отражена (начислены доходы) в полном объеме, включая сумму вознаграждения, удержанного банком. Датой признания дохода является день продажи товара (работы, услуги) независимо от того, в какой день поступят деньги на счет налогоплательщика-продавца (п. 1 ст. 271 НК РФ). Комиссия банка в налоговом учете учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 25 п. 1 ст. 264 НК). Услуги банка по договору эквайринга НДС не облагаются (п. 3 ст. 149 НК РФ). Бухгалтерские записи по учету эквайринговых операций, если комиссия уплачивается учреждением после зачисления денежных средств на счет, приведены в таблице 1, если комиссия удерживается банком-эквайером, приведены в таблице 2.

Таблица 1.

№ п/п

Операция

Дебет

Кредит

Документ в БГУ2

1

Приняты обязательства по оплате комиссии по договору эквайринга на текущий финансовый год (если обязательства принимаются предварительно)

2 506 10 226

2 502 11 226

Регистрация обязательств и сведений по договорам

2

Отражена оплата картой

2 201 23 510

2 205 31 660

Эквайринговая операция

2 17 03 130

3

Поступили денежные средства от банка-эквайера на счет учреждения на сумму платежа

2 201 11 510

(2 201 21 510)

2 201 23 610

Кассовое поступление

2 17 01 510

2 17 03 610

4

Начислены расходы на услуги банка-эквайера на сумму комиссии

2 109 ХХ 226

2 302 26 730

Поступление услуг, работ

4.1

Отражены расходы в налоговом учете по налогу на прибыль организаций

Н2Х.ХХ

НПВ

5

Принято денежное обязательство

2 502 11 226

2 502 12 226

6

Перечислена комиссия банку-эквайеру

2 302 26 830

2 201 11 610

(2 201 21 610)

2 18 01 226

Заявка на кассовый расход

Таблица 2.

№ п/п

Операция

Дебет

Кредит

Документ в БГУ2

1

Отражена оплата картой

2 201 23 510

2 205 31 660

Эквайринговая операция

2 17 03 130

2

Удержана комиссия

2 302 26 830

2 201 23 610

2 18 03 226

3

Начислены расходы на услуги банка-эквайера на сумму комиссии

2 109 ХХ 226

2 302 26 730

3.1

Отражены расходы в налоговом учете по налогу на прибыль организаций

Н2Х.ХХ

НПВ

4

Приняты обязательства на текущий финансовый год на сумму комиссии

2 506 10 226

2 502 11 226

5

Принято денежное обязательство

2 502 11 226

2 502 12 226

6

Поступили денежные средства от банка-эквайера на счет учреждения на сумму платежа за вычетом суммы комиссии

2 201 11 510

(2 201 21 510)

2 201 23 610

Кассовое поступление

2 17 01 510

2 17 03 610


Учет эквайринговых операций при УСН

Доходы от реализации товаров (работ, услуг, прочего имущества) признаются на полную стоимость, которую оплатил покупатель, без уменьшения на сумму комиссии банка. Согласно пункту 1 статьи 346.17 НК РФ:«В целях настоящей главы датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод)». Таким образом, моментом определения доходов для целей УСН является дата оплаты покупателем товаров, работ, услуг с помощью платежной карты.

Операции налогового учета при УСН для случая, когда комиссия уплачивается учреждением после зачисления денежных средств на счет, приведены в таблице 3, а для случая, когда комиссия удерживается банком-эквайером, - в таблице 4.

Таблица 3

№ п/п

Операция

Дебет

(УСН)

Кредит (УСН)

Документ в БГУ ред.2

1

Оплата платежной картой

УРК

У99

Эквайринговая операция

Запись в КУДиР

2

Поступили денежные средства от банка-эквайера на счет учреждения на сумму платежа

---

---

Кассовое поступление

3

Начислены расходы на услуги банка-эквайера на сумму комиссии (для режима УСН «доходы минус расходы»)

У20.О

УРК

Поступление услуг, работ

Запись в КУДиР

4

Перечислена комиссия банку-эквайеру (для режима УСН «доходы минус расходы»)

У99

У20.О

Заявка на кассовый расход

Таблица 4

№ п/п

Операция

Дебет

(УСН)

Кредит (УСН)

Документ в БГУ ред.2

1

Оплата платежной картой

УРК

У99

Эквайринговая операция

Запись в КУДиР

2

Начислены расходы на услуги банка-эквайера на сумму комиссии

У20.О

УРК

У99

У20.О

Запись в КУДиР

3

Поступили денежные средства от банка-эквайера на счет учреждения на сумму платежа за вычетом суммы комиссии

---

---

Кассовое поступление

В «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8» (ред. 2) для отражения операций эквайринга применяется документ Эквайринговая операция, который можно применять как при подключении оборудования эквайринга к программе, так и при автономной работе оборудования. Документ позволяет:

  • оформить оплату платежной картой, возврат оплаты платежной картой;
  • сформировать для печати слип-чек с данными банковской операции и чек ККМ;
  • отразить эквайринговую операцию в бухгалтерском и налоговом учете (налог на прибыль, УСН).

Состав бухгалтерских записей, формируемых документом, зависит от настройки подсистемы Эквайринг. При настройке подсистемы можно указать режим работы оборудования, порядок отражения в учете комиссии банка, момент принятия обязательств по ее оплате, а также другие параметры и предопределенные значения, которые будут подставляться при создании нового документа Эквайринговая операция (см. рис. 1).

Рис. 1. Создание эквайринговой операции

Рис. 1. Создание эквайринговой операции

После предварительной настройки работа с документом сводится к указанию вида операции - оплата или возврат оплаты платежной картой и суммы платежа. При выполнении банковской операции печатаются 2 слип-чека и 1 чек ККМ. При проведении документа формируются бухгалтерские записи в соответствии с установленными настройками. Из документа можно сформировать Справку ф. 0504833.

Просмотр списка документов Эквайринговая операция можно ограничить, указав организацию, контрагента, эквайринговый терминал, договор.

Для отмены оплаты платежной картой и проведения сверки итогов с банком-эквайером применяется форма Управление эквайринговым терминалом (меню Денежные средства -> Эквайринг -> Управление эквайринговым терминалом).

В подсистему Эквайринг включен отчет Эквайринговые операции (рис. 1). В отчете формируется список эквайринговых операций с расчетом итоговых значений количества и сумм оплаты или возврата, комиссии и оплаты за вычетом комиссии эквайера в разрезе договоров эквайринга, эквайринговых терминалов и покупателей.


Поделиться с друзьями:

Подписаться на комментарии
Отправить на почту
Печать
Написать комментарий

 
Система ЕНВД

Как вы считаете, нужно ли продлевать действие системы ЕНВД после 2020 года?

Предложения партнеров
Обучение пользователей продуктов 1С

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление нашей фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПредприятие 8

Все теги