Новый порядок списания налоговой задолженности с 1 мая 2026 года

Что поменялось для организаций и ИП

С 1 мая 2026 года вступил в силу приказ ФНС от 27.02.2026 №ЕД-1-8/126@, изменивший порядок списания налоговой задолженности, утв. приказом ФНС от 30.11.2022 №ЕД-7-8/1131@ (далее - Порядок). Изменения расширили перечень оснований, по которым налоговые инспекции могут списывать с ЕНС организаций и ИП налоговую задолженность, признаваемую безнадежной к взысканию. 

Ранее налоговая задолженность подлежала списанию как безнадежная только по общим основаниям, прямо установленным в ст.59 НК РФ. В частности, списанию подлежали долги ликвидированных организаций, умерших ИП и компаний-банкротов. По новым правилам налоговые органы должны списывать налоговую задолженность организаций и ИП по любым основаниям, установленным в соответствии с региональным и местным законодательством.

Если законом субъекта РФ или нормативным правовым актом муниципального образования установлено, что то или иное обстоятельство (например, чрезвычайная ситуация, эпидемия, внешнеполитические обстоятельства и т.д.) является основанием для признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию, то налоговые инспекции должны списать такую задолженность. Данное нововведение касается только региональных и местных налогов и не распространяется на общефедеральные налоги (п.3 ст.59 НК РФ).

Все перечисленные обстоятельства могут служить основаниями для списания только той налоговой задолженности, которая повлекла формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика (п.1 Порядка).

Что поменялось для физлиц

С 1 мая 2026 года расширен перечень налоговых долгов физлиц, которые признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию по решению налоговой инспекции (Федеральный закон от 31.07.2025 №287-ФЗ). С указанного момента списанию подлежит налоговая задолженность физлиц в пределах 500 рублей, в отношении которой соблюдается хотя бы одно из указанных условий (ч.1 и 2 ст.3 Федерального закона от 31.07.2025 №287-ФЗ):

• налоговая инспекция обратилась в суд за принудительным взысканием, но по указанному заявлению по состоянию на 1 ноября 2025 года не имелось вступившего в силу судебного решения;

• физлицу направили налоговое уведомление о необходимости погашения задолженности, но налоговая инспекция по состоянию на 1 ноября 2025 года не обращалась в суд с заявлением о взыскании.

Кроме того, с 1 мая списанию подлежит налоговая задолженность физлиц в пределах 10 000 рублей в виде сумм, не учитываемых в составе совокупной налоговой обязанности физлица в соответствии с подп.2 п.7 ст.11.3 НК РФ. Речь идет, в частности, о суммах налогов, по которым арбитражным судом выдан исполнительный документ, а также пенях, штрафах и процентах, по которым истек срок их взыскания. 

Как происходит списание налоговой задолженности в 2026 году

Ранее списание налоговой задолженности осуществлялось налоговыми органами в течение 5 рабочих дней с момента поступления к ним документов, подтверждающих наличие основания для такого списания. В новой редакции п.2 Порядка, действующего с 1 мая 2025 года, убрали упоминание о 5-дневном сроке принятия решения о списании задолженности. Теперь в указанной норме просто сказано о том, что налоговая инспекция должна принять решение о списании долга при установлении того или иного законного основания.

При этом решение о списании налоговые инспекции все так же принимают при поступлении к ним, в частности, следующих документов (приложение №2 к приказу ФНС от 30.11.2022 №ЕД-7-8/1131@):

• копия вступившего в силу судебного решения об отказе во взыскании задолженности по причине истечения законного срока взыскания;

• выписка из ЕГРЮЛ о ликвидации организации или об ее исключении из реестра по решению налогового органа;

• выписка из ЕГРИП о прекращении физлицом деятельности в качестве ИП по причине банкротства;

• текст регионального или местного закона об установлении нового основания для списания налоговой задолженности.

Все эти документы по общему правилу должны иметься в распоряжении налоговых органов. Но если ИФНС по каким-либо причинам затягивает со списанием задолженности, то налогоплательщик или заинтересованное лицо самостоятельно могут направить в инспекцию необходимый документ из приведенного списка.

Последствия списания налоговой задолженности

Если налоговую задолженность организации или физлица спишут с их ЕНС, то соответствующая налоговая обязанность попросту аннулируется и прекратит свое существование. Налогоплательщик не обязан погашать долг, списанный с его ЕНС. Это общее правило, из которого, тем не менее, есть исключение.

Так, если налоговая задолженность была списана с ЕНС компании-банкрота по причине отсутствия у нее средств, достаточных для завершения банкротства, то при возникновении на ЕНС банкрота положительного сальдо списанная задолженность подлежит восстановлению. Восстановить ее должны будут в размере, не превышающем сумму положительного сальдо ЕНС на дату такого восстановления (п.3 Порядка). В других случаях списанные долги восстановлению не подлежат.

При этом списание налоговой задолженности как безнадежной само по себе не освобождает налогоплательщиков от возмещение причиненного государству ущерба в виде не уплаченных в бюджет налогов и взносов.

Так, письме от 17.07.2024 №КЧ-4-18/8114 ФНС пояснила, что при списании налогового долга как безнадежного налоговая инспекция вправе обратиться в суд с требованием о возмещении причиненного бюджета ущерба путем подачи гражданского иска. Например, такое требование налоговики могут предъявить к любому лицу, контролирующему должника – к его учредителям, участникам и бывшим руководителям. Со всех этих лиц разрешается вернуть списанный долг через механизм гражданского иска.

Также ФНС подчеркнула, что списание налоговой задолженности не исключает возможного привлечения налогоплательщика к уголовной ответственности за совершение налоговых преступлений, если таковые имелись. Причем списание долга не препятствует направлению материалов о должнике в правоохранительные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

В материале использованы фото: TetianaKtv / Shutterstock / Fotodom.