Предмет спора: Организация исчислила и отразила в отчетности НДФЛ, но налог не заплатила по причине того, что у нее образовалась переплата по НДФЛ за предыдущий налоговый период. Налоговый агент исходил из того, что у него имелось право на зачет переплаты. По мнению же ИФНС, такая переплата отсутствовала и не могла быть зачтена. Переплаченная сумма не может считаться НДФЛ.
За что спорили: 3 823 854 рублей
Кто выиграл: организация
Привлекая организацию к ответственности, ИФНС отметила, что переплаты по НДФЛ возникнуть не может.
Законом установлен запрет на уплату налогов за счет средств налоговых агентов (п. 9 ст. 226 НК РФ). При этом НДФЛ удерживается с уже начисленной зарплаты при ее выплате. Следовательно, перечисленные в бюджет средства нельзя считать переплатой по НДФЛ. Это переплата не может быть зачтена в счет будущих платежей по налогу.
Суд кассационной инстанции признал эти доводы налоговиков необоснованными. Судьи установили, что налог был уплачен в бюджет досрочно. У организации образовалась переплата. При этом удержание налога у сотрудников имело место и в течение последующих налоговых периодов.
В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Данная норма в силу п.8 ст. 45 НК РФ распространяются и на налоговых агентов.
При досрочном исполнении обязанности налогового агента уплаты НДФЛ за счет собственных средств не происходит. Так, организация, являясь работодателем, имеет возможность точно устанавливать налоговую базу и удерживать НДФЛ из дохода при последующих выплатах.
Установленный п. 9 ст. 226 НК РФ запрет на уплату налога за счет средств налоговых агентов направлен на то, чтобы исключить неудержание налога с самого плательщика. Поэтому сама по себе досрочная уплата НДФЛ не является нарушением при условии последующего удержания налога у сотрудников.
В НК РФ отсутствует прямой запрет на досрочную уплату НДФЛ. В спорной ситуации в бюджете имелась переплата по НДФЛ. Поэтому никакой недоимки не образовалось и несвоевременной уплаты налога не возникло. В связи с этим организации незаконно были начислены пени и штраф.
УРА!!!!!! Поздравляю всех бухгалтеров!!!!
Прижимистый главбух, на самом деле довольно спорное решение. суд мог оказать агентам медвежью услугу. существующий запрет - он как бы в целях самих работодателей и принимался. в условиях же когда переплата по ндфл де-факто будет разрешена, создается опасность того, что с агентов и за их же счет налоговики начнут взыскивать все недоимки по ндфл. причем суды уже не смогут ничего противопоставить, так как платить из собственных средств фактически уже можно.
была такая ситуация год назад, оштрафовали. а это имеет обратную силу? можно вернуть штраф
Злобный главбух, В течение трех лет можно, но скорее всего придется судиться.
Злобный главбух, Через суд почему бы и нет, если срок исковой давности не истек
Т.е. можно перечислить налог "вперед" за счет своих средств и не париться с соблюдением срока перечисления в 6-ндфл? Главное потом удержать этот налог у сотрудников?
Рисовод , Совершенно верно
Рисовод , перечислить можно. но вот образует ли это переплату на будущее - большой вопрос. подавляющее число судов не оценивают такую переплату в качестве ндфл. данное решение - исключение из общего правила. в случае чего, сослаться на него, конечно, можно, но вот руководствоваться им точно не стоит.
Налоговая служба в последние годы настолько стала слаба, что бесит своей безграмотностью. Возникающие в процессе камеральных проверок требования со стороны ФНС порой приводят бухгалтеров в бешенство, а пояснения они не в силах понять. Хорошо ещё, что получив пояснение, пусть даже никак не объясняющее ситуацию, налоговики удовлетворяются и считают, что проверка успешно закончена.
Чиновник из Минфина, акт проверки надо составлять самому с указанием незначительных нарушений. И все будут довольны. :-)