Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Вход или Регистрация

НДС 20%: предоплата получена в 2018 году, доплата 2% – в 2018 году, отгрузка – в 2019 году

10.01.2019
Бухгалтерский ДЗЕН подписывайтесь на наш канал

НДС 20%: предоплата получена в 2018 году, доплата 2% – в 2018 году, отгрузка – в 2019 году

В соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 № 303-ФЗ с 1 января 2019 года производится изменение налоговой ставки НДС с 18% на 20% (с 18/118 на 20/120 и с 15,25% на 16,67%).


Ставка НДС в размере 20% применяется в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных с 1 января 2019 года, в том числе и на основании договоров, заключенных до 01.01.2019 (письма Минфина России от 07.09.2018 № 03-07-11/64045, от 07.09.2018 № 03-07-11/64049, от 10.09.2018 № 03-07-11/64576, от 16.10.2018 № 03-07-11/74188).

ФНС России в письме от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@ уточнила, что новая ставка 20% применяется с 01.01.2019 независимо от даты и условий заключения договоров. Причем, по мнению ФНС России, изменение ставки НДС не требует внесения изменений в договоры, заключенные до 01.01.2019. В то же время стороны вправе уточнить порядок расчетов и стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Также в п. 1.1 Письма налоговая служба разъяснила, что в случае если предварительная оплата в счет предстоящей отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав получена до 01.01.2019, то продавец с полученной суммы предоплаты исчисляет НДС по ставке 18/118. После отгрузки соответствующих товаров с 01.01.2019 продавец начисляет НДС по ставке 20% и заявляет налоговый вычет суммы НДС, ранее исчисленной с суммы предоплаты по налоговой ставке 18/118.

Если по соглашению сторон покупатель производит до 31.12.2018 включительно доплату НДС в размере 2%, то такую доплату следует рассматривать в качестве дополнительной оплаты стоимости, с которой необходимо исчислять НДС по ставке 18/118.

При получении доплаты НДС продавец может выставить корректировочный счет-фактуру на разницу между показателями счета-фактуры, составленного при получении предварительной оплаты в размере 18/118, и показателями после изменения стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав с применением налоговой ставки в размере 18/118. Таким образом, если продавец получил доплату НДС в размере 2% и выставил корректировочный счет-фактуру, то при отгрузке товаров (работ, услуг), имущественных прав начиная с 01.01.2019 исчисление НДС он производит по налоговой ставке 20%, а сумму НДС, исчисленную на основании корректировочного счета-фактуры, принимает к вычету с даты отгрузки соответствующих товаров (работ, услуг), имущественных прав в порядке, предусмотренном п. 6 ст. 172 НК РФ.

Причем продавец вправе также составить единый корректировочный счет-фактуру к двум и более счетам-фактурам, составленным ранее.

Порядок заполнения показателей корректировочного счета-фактуры приведен в примере № 2 приложения к письму.

Поскольку в тексте письма указано на возможность, а не обязательность выставления корректировочного счета-фактуры при получении до 31.12.2018 суммы доплаты НДС в размере 2%, и такая сумма доплаты признается в качестве дополнительной оплаты стоимости, то можно при получении доплаты 2% НДС выставить авансовый счет-фактуру в общеустановленном порядке в соответствии с п. 1 ст. 168 и п. 5.1 ст. 169 НК РФ.

С 01.10.2017 внесены изменения в формы и правила заполнения (ведения) счетов-фактур, книг покупок и книг продаж, журнала учета счетов-фактур, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Пример

В 2018 году организация ООО «Торговый дом» (продавец) заключила с организацией ООО «Одежда и обувь» (покупатель) договор поставки товаров на условиях полной предварительной оплаты.

16 ноября 2018 года продавец выставил покупателю счет для оплаты.

20 ноября 2018 года продавец получил от покупателя предварительную оплату в размере 177 000,00 руб. (в т. ч. НДС 18% – 27 000,00 руб.).

20 декабря 2018 года в связи с переносом сроков поставки товаров на 2019 год продавец и покупатель заключили дополнительное соглашение к договору, согласно которому стоимость товаров стала составлять 180 000,00 руб. (в т. ч. НДС 20% – 30 000,00 руб.).

24 декабря 2018 года продавец получил от покупателя доплату 2% НДС в размере 3 000,00 руб.

15 февраля 2019 года продавец отгрузил покупателю товары.


Дата

Операция

Дт

Кт

Сумма

Документ 1С

Создать на основании

Регистр

Приход 

Расход 

Запись

Пакет документов

Входящий 

Исходящий 

Внутренний

1

Выставление счета на оплату покупателю

1.1

16.11.18

Выставление счета покупателю

---

---

177 000,00

Счет покупателю

---

Счет на оплату

2

Получение предварительной оплаты от покупателя

2.1

20.11.18

Учет предварительной оплаты от покупателя

51

62.02

177 000,00

Поступление на расчетный счет

Счет покупателю

---

Банковская выписка

2.2

20.11.18

Составление счета-фактуры на сумму предварительной оплаты

---

---

177 000,00

Счет-фактура выданный

Поступление на расчетный счет

НДС Продажи

Журнал учета счетов-фактур

Счет-фактура выданный

Книга продаж

2.3

20.11.18

Исчисление НДС с полученной предварительной оплаты

76.АВ

68.02

27 000,00

3

Получение доплаты 2% НДС

3.1

24.12.18

Получение доплаты НДС от покупателя

51

62.02

3 000,00

Поступление на расчетный счет

Счет покупателю

---

Банковская выписка

3.2

24.12.18

Составление счета-фактуры на сумму доплаты НДС

---

---

3 000,00

Корректировочный счет-фактура выданный

Поступление на расчетный счет

НДС Продажи

Журнал учета счетов-фактур

Корректировочный счет-фактура выданный

Книга продаж

3.3

24.12.18

Исчисление НДС с полученной доплаты НДС

76.АВ

68.02

457,63

4

Отгрузка товаров

4.1

15.02.19

Учет выручки от продажи товаров

62.01

90.01.1

180 000,00

Реализация (акт, накладная)

Счет покупателю

НДС Продажи

Товарная накладная (или УПД)

4.2

15.02.19

Начисление НДС с отгрузки товаров

90.03

68.02

30 000,00

4.3

15.052.19

Списание себестоимости проданных товаров

90.02.1

41.01

97 026,78

4.4

15.02.19

Зачет предварительной оплаты

62.02

62.01

180 000,00

4.5

15.02.19

Составление счета-фактуры на отгруженные товары

---

---

180 000,00

Счет-фактура выданный

Реализация (акт, накладная)

Журнал учета счетов-фактур

Cчет-фактура выданный или (УПД)

Книга продаж

4.6

15.02.19

Вычет НДС при отгрузке товаров и зачете предварительной оплаты

68.02

76.АВ

27 457,63

Формирование записей книги покупок

НДС Покупки

Книга покупок

Выставление счета на оплату покупателю в 1С:Бухгалтерии 8 ред.3.0

Для выполнения операции 1.1 «Выставление счета покупателю» (раздел Продажи – подраздел Продажи) необходимо с помощью кнопки Создать сформировать новый документ Счет покупателю (рис. 1).

2001003_01.png

Рис. 1

Получение предварительной оплаты от покупателя в 1С:Бухгалтерии 8 ред.3.0

Для выполнения операции 2.1 «Учет предварительной оплаты от покупателя» на основании документа Счет покупателю (рис. 1) создается документ Поступление на расчетный счет с видом операции «Оплата от покупателя».

Показатели документа Поступление на расчетный счет заполняются автоматически на основании сведений документа Счет покупателю.

Кроме того, в документе Поступление на расчетный счет необходимо указать (рис. 2):

  • в полях По документу № и от – номер и дату платежного поручения покупателя;
  • в поле Сумма – фактическую сумму перечисленной предоплаты.

2001003_02.png

Рис. 2

В результате проведения документа Поступление на расчетный счет будет сформирована бухгалтерская проводка (рис. 3):

  • по дебету счета 51 и кредиту счета 62.02 – на сумму денежных средств, поступивших продавцу от покупателя.

2001003_03.png

Рис. 3

В соответствии с п. 3 ст. 168 НК РФ покупателю товаров, перечислившему сумму предоплаты, должен быть выставлен счет-фактура не позднее 5 календарных дней, считая со дня получения предоплаты.

Счет-фактура на полученную сумму предоплаты (операция 2.2 «Составление счета-фактуры на сумму предварительной оплаты»; 2.3 «Исчисление НДС с полученной предварительной оплаты») в программе формируется на основании документа Поступление на расчетный счет по кнопке Создать на основании (рис. 2). Автоматическое формирование счетов-фактур на авансы, полученные от покупателей, может производиться также с помощью обработки «Регистрация счетов-фактур на аванс» (раздел Банки и касса).

В новом документе Счет-фактура выданный (рис. 4) основные сведения будут заполнены автоматически по документу-основанию:

  • в поле от – дата составления счета-фактуры, которая по умолчанию устанавливается аналогичной дате формирования документа Поступление на расчетный счет;
  • в полях Контрагент, Платежный документ № и от – соответствующие сведения из документа-основания;
  • в поле Вид счета-фактуры – значение На аванс;
  • в табличной части документа – сумма поступившей предоплаты, ставка НДС и сумма НДС соответственно.

Кроме того, автоматически будут проставлены:

  • в поле Код вида операции – значение 02, которое соответствует оплате, частичной оплате (полученной или переданной) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав (приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@);
  • переключатель Составлен переведен в положении На бумажном носителе, если отсутствует действующее соглашение об обмене электронными счетами-фактурами, или В электронном виде, если такое соглашение заключено;
  • флажок Выставлен (передан контрагенту) с указанием даты, если счет-фактура передан покупателю и подлежит регистрации. При наличии соглашения об обмене электронным счетами-фактурами до получения подтверждения оператора ЭДО флажок и дата выставления будут отсутствовать. Если дата передачи покупателю бумажного счета-фактуры отлична от даты составления, то ее необходимо скорректировать;
  • поля Руководитель и Главный бухгалтер – данные из регистра сведений «Ответственные лица». В случае если документ подписывают иные ответственные лица, например, на основании доверенности, то необходимо внести соответствующие сведения из справочника Физические лица.

Для корректного составления счета-фактуры, а также правильного отражения документа в учетной системе необходимо, чтобы в поле Номенклатура табличной части документа было указано наименование (или обобщенное наименование) поставляемых товаров в соответствии с условиями договора с покупателем.

Данные сведения заполняются автоматически с указанием:

  • наименования конкретных номенклатурных позиций из документа Счет покупателю (рис. 1), если такой счет предварительно выставлялся;
  • обобщенного наименования, если в договоре с покупателем такое обобщенное наименование было определено.

2001003_04.png

Рис. 4

По кнопке Печать документа Счет-фактура выданный (рис. 4) можно перейти в просмотр формы счета-фактуры и далее выполнить его печать в двух экземплярах (рис. 5).

Согласно Правилам заполнения счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, в счете-фактуре на полученную сумму предоплаты указываются:

  • в строке 5 – реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетного документа (пп. «з» п. 1 Правил заполнения);
  • в графе 1 – наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав (пп. «а» п. 2 Правил заполнения);
  • в графе 8 – сумма налога, исчисленная исходя из налоговой ставки, определяемой в соответствии с п. 4 ст. 164 НК РФ (пп. «з» п. 2 Правил заполнения);
  • в графе 9 – полученная сумма предварительной оплаты (пп. «и» п. 2 Правил заполнения);
  • в строках 3 и 4 и графах 2–6, 10–11 – прочерки (п. 4 Правил заполнения).

2001003_05.png

Рис. 5

В результате проведения документа Счет-фактура выданный формируется бухгалтерская проводка (рис. 6):

  • по дебету счета 76.АВ и кредиту счета 68.02 – на сумму НДС, исчисленную с поступившей суммы предоплаты от покупателя, в размере 27 000,00 руб. (177 000,00 руб. х 18/118).

2001003_06.png

Рис. 6

На основании документа Счет-фактура выданный вносится запись в регистр сведений Журнал учета счетов-фактур (рис. 7).

Несмотря на то, что с 01.01.2015 г. налогоплательщики, не являющиеся посредниками (экспедиторами, застройщиками), не ведут журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, записи регистра «Журнал учета счетов-фактур» используются для хранения необходимой информации о выставленном счете-фактуре.

2001003_07.png

Рис. 7

Документ Счет-фактура выданный регистрируется в регистре накопления «НДС Продажи» (рис. 8).

2001003_08.png

Рис. 8

На основании записей регистра «НДС Продажи» формируется книга продаж за IV квартал 2018 года (раздел Продажи – подраздел НДС) (рис. 16).

Начисленная с полученной предоплаты сумма НДС отражается по строке 070 раздела 3 налоговой декларации по НДС за IV квартал 2018 года (утв. приказом Минфина России от 15.10.2009 № 104н) (раздел Отчеты – подраздел 1С-Отчетность – гиперссылка Регламентированные отчеты).

Получение доплаты 2% НДС в 1С:Бухгалтерии 8 ред.3.0

Для выполнения операции 3.1 «Получение доплаты НДС от покупателя» на основании документа Счет покупателю (рис. 1) создается документ Поступление на расчетный счет с видом операции Оплата от покупателя.

Показатели документа Поступление на расчетный счет заполняются автоматически на основании сведений документа Счет покупателю.

Кроме того, в документе Поступление на расчетный счет необходимо указать (рис. 9):

  • в полях По документу № и от – номер и дату платежного поручения покупателя;
  • в поле Сумма – фактическую сумму полученной доплаты НДС.

Если по соглашению сторон покупатель производит до 31.12.2018 включительно доплату НДС в размере 2%, то такая доплата рассматривается в качестве дополнительной оплаты стоимости, с которой необходимо исчислять НДС по ставке 18/118 (письмо ФНС России от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@).

Поэтому в документе Поступление на расчетный счет указывается ставка НДС 18% и автоматически рассчитывается сумма НДС в размере 457,63 руб. (3 000,00 руб. х 18/118).

2001003_09.png

Рис. 9

В результате проведения документа Поступление на расчетный счет будет сформирована бухгалтерская проводка (рис. 10):

  • по дебету счета 51 и кредиту счета 62.02 – на сумму денежных средств, поступивших продавцу от покупателя в качестве доплаты 2% НДС.

2001003_10.png

Рис. 10

При получении доплаты НДС продавец может выставить корректировочный счет-фактуру на разницу между показателями счета-фактуры, составленного при получении предварительной оплаты в размере 18/118, и показателями после изменения стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав с применением налоговой ставки в размере 18/118 (письмо ФНС России от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@).

Корректировочный счет-фактура на полученную сумму доплаты НДС (операции 3.2 «Составление счета-фактуры на сумму доплаты НДС», 3.3 «Исчисление НДС с полученной доплаты НДС») в программе формируется на основании документа Поступление на расчетный счет по кнопке Создать на основании (рис. 9).

В новом документе Счет-фактура выданный (рис. 11) основные сведения будут заполнены автоматически по документу-основанию:

  • в поле от – дата составления счета-фактуры, которая по умолчанию устанавливается аналогичной дате формирования документа Поступление на расчетный счет;
  • в полях Контрагент, Платежный документ № и от – соответствующие сведения из документа-основания.

Кроме того, автоматически будут проставлены:

  • в поле Код вида операции – значение 02, которое соответствует оплате, частичной оплате (полученной или переданной) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав (приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@);
  • переключатель Составлен переведен в положении На бумажном носителе, если отсутствует действующее соглашение об обмене электронными счетами-фактурами, или В электронном виде, если такое соглашение заключено;
  • флажок Выставлен (передан контрагенту) с указанием даты – если счет-фактура передан покупателю и подлежит регистрации. При наличии соглашения об обмене электронными счетами-фактурами до получения подтверждения оператора ЭДО флажок и дата выставления будут отсутствовать. Если дата передачи покупателю бумажного счета-фактуры отлична от даты составления, то ее необходимо скорректировать;
  • поля Руководитель и Главный бухгалтер – данные из регистра сведений «Ответственные лица». В случае если документ подписывают иные ответственные лица, например, на основании доверенности, то необходимо внести соответствующие сведения из справочника Физические лица.

Поскольку на сумму доплаты НДС выставляется корректировочный счет-фактура, необходимо в поле Вид счета-фактуры заменить установленное по умолчанию значение На аванс на новое значение Корректировочный на аванс.

В измененной табличной части документа необходимо указать в графе К счету-фактуре реквизиты счета-фактуры на аванс (рис. 4), к которому составляется корректировочный счет-фактура.

После этого автоматически будут заполнены стоимостные показатели табличной части, причем как «до изменения», так и «после изменения».

2001003_11.png

Рис. 11

По кнопке Печать документа Счет-фактура выданный (рис. 11) можно перейти в просмотр формы корректировочного счета-фактуры и далее выполнить его печать в двух экземплярах (рис. 12).

В соответствии с Примером № 2, приведенным в приложении к письму ФНС России от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@, в корректировочном счете-фактуре на полученную в 2018 году сумму доплаты НДС указываются:

  • в графе 7 строки А (до изменения) – налоговая ставка 18/118;
  • в графе 7 строки Б (после изменения) – налоговая ставка 18/118;
  • в графе 8 строки А (до изменения) – сумма НДС в размере 27 000,00 руб., исчисленная с полученной суммы предварительной оплаты (177 000,00 руб. х 18/118);
  • в графе 8 строки Б (после изменения) – сумма НДС в размере 27 457,63 руб., являющаяся результатом сложения суммы НДС, исчисленной с полученной предварительной оплаты (177 000,00 руб. х 18/118), и суммы НДС, исчисленной с полученной суммы доплаты НДС (3 000,00 руб. х 18/118);
  • в графе 8 строки В (увеличение) – разность показателей строк Б (после изменения) и А (до изменения), составляющая 457,63 руб. (27 457,63 руб. - 27 000,00 руб.);
  • в графе 9 строки А (до изменения) – сумма полученной предварительной оплаты в размере 177 000,00 руб.;
  • в графе 9 строки А (после изменения) – сумма полученной предварительной оплаты в размере 177 000,00 руб. и доплаты НДС в размере 3 000,00 руб.;
  • в графе 9 строки В (увеличение) – разность показателей строк Б (после изменения) и А (до изменения) в размере 3 000,00 руб., соответствующая сумме полученной доплаты.

2001003_12.png

Рис. 12

В результате проведения документа Корректировочный счет-фактура выданный формируется бухгалтерская проводка (рис. 13):

  • по дебету счета 76.АВ и кредиту счета 68.02 – на сумму НДС, исчисленную с поступившей суммы доплаты, в размере 457,63 руб. (3 000,00 руб. х 18/118).

2001003_13.png

Рис. 13

На основании документа Корректировочный счет-фактура выданный вносится запись в регистр сведений «Журнал учета счетов-фактур» для хранения необходимой информации о выставленном корректировочном счете-фактуре (рис. 14).

2001003_14.png

Рис. 14

Документ Корректировочный счет-фактура выданный регистрируется в регистре накопления «НДС Продажи» (рис. 15).

2001003_15.png

Рис. 15

На основании записей регистра «НДС Продажи» формируется книга продаж за IV квартал 2018 года (раздел Продажи – подраздел НДС) (рис. 16).

2001003_16.png

Рис. 16

Начисленная с полученной доплаты сумма НДС также отражается по строке 070 раздела 3 налоговой декларации по НДС за IV квартал 2018 года (утв. приказом Минфина России от 15.10.2009 № 104н) (раздел Отчеты – подраздел 1С-Отчетность – гиперссылка Регламентированные отчеты).

Отгрузка товаров в 1С:Бухгалтерии 8 ред.3.0

Для выполнения операций 4.1 «Учет выручки от продажи товаров»; 4.2 «Начисление НДС с отгрузки товаров»; 4.3 «Списание себестоимости проданных товаров»; 4.4 «Зачет предварительной оплаты» необходимо создать документ Реализация (акт, накладная) с видом операции Товары (накладная) на основании документа Счет покупателю (рис. 1) с помощью кнопки Создать на основании (рис. 17).

Перед проведением документа Реализация (акт, накладная) с видом операции Товары необходимо указать ставку НДС в размере 20% (графа % НДС). При этом сумма НДС (графа НДС) и стоимость товаров с учетом НДС (графа Всего) будут пересчитаны автоматически.

2001003_17.png

Рис. 17

В результате проведения документа будут сформированы бухгалтерские проводки (рис. 18):

  • по дебету счета 90.02.1 и кредиту счета 41.01 – на себестоимость реализованных товаров;
  • по дебету счета 62.02 и кредиту счета 62.01 – на сумму предоплаты и сумму доплаты налога, засчитываемую в счет оплаты отгруженных товаров с НДС, в размере 180 000,00 руб.;
  • по дебету счета 62.01 и кредиту счета 90.01.1 – на стоимость отгруженных товаров с НДС в размере 180 000,00 руб.;
  • по дебету счета 90.03 и кредиту счета 68.02 – на сумму НДС, начисленную при отгрузке товаров, в размере 30 000,00 руб. (150 000,00 руб. х 20%).

2001003_18.png

Рис. 18

Кроме того, будет внесена запись в регистр накопления «НДС Продажи» (рис. 19). На основании записей этого регистра формируется книга продаж за I квартал 2019 года.

2001003_19.png

Рис. 19

Согласно п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик обязан составить счет-фактуру при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения (за исключением операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ. При совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, по письменному согласию сторон сделки счета-фактуры не составляются.

В соответствии с п. 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).

Для создания счета-фактуры на отгруженные покупателю товары (операция 4.5 «Составление счета-фактуры на отгруженные товары») необходимо нажать на кнопку Выписать счет-фактуру внизу документа Реализация (акт, накладная) (рис. 17). При этом автоматически создается документ Счет-фактура выданный, а в форме документа-основания появляется гиперссылка на созданный счет-фактуру.

В новом проведенном документе Счет-фактура выданный (рис. 20), который можно открыть по гиперссылке, все поля будут заполнены автоматически на основании данных документа Реализация (акт, накладная).

При этом в поле Код вида операции будет указано значение 01, которое соответствует отгрузке (передаче) или приобретению товаров (работ, услуг), имущественных прав (приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@).

2001003_20.png

Рис. 20

По кнопке Печать документа Счет-фактура выданный (рис. 20) можно перейти в просмотр формы счета-фактуры и далее выполнить его печать в двух экземплярах (рис. 21).

Все реквизиты составленного счета-фактуры будут соответствовать Правилам заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137. Так, согласно пп. «з» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137, в строке 5 счета-фактуры будут указаны реквизиты двух платежно-расчетных документов.

2001003_21.png

Рис. 21

В результате проведения документа Счет-фактура выданный вносится запись в регистр сведений Журнал учета счетов-фактур для хранения необходимой информации о выданном счете-фактуре (рис. 22).

2001003_22.png

Рис. 22

Также будут сформированы дополнительные записи в регистре накопления «НДС Продажи» для хранения информации о платежно-расчетных документах (рис. 23).

2001003_23.png

Рис. 23

На основании записи регистра «НДС Продажи» формируется запись книги продаж за I квартал 2019 года (раздел Продажи – подраздел НДС) (рис. 24).

ВНИМАНИЕ! Форма книги продаж приводится в соответствии с Проектом изменений в постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

2001003_24.png

Рис. 24

Суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) подлежат налоговому вычету с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной оплаты, частичной оплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий) (п. 8 ст. 171 НК РФ, п. 6 ст. 172 НК РФ).

Для отражения операции 4.6 «Вычет НДС при отгрузке товаров и зачете предварительной оплаты» необходимо создать документ «Формирование записей книги покупок» (раздел Операции – подраздел Закрытие периода – гиперссылка Регламентные операции НДС) (рис. 25).

Автоматическое заполнение документа производится по кнопке Заполнить.

На закладке Полученные авансы будут отражены сведения о поступивших суммах предоплаты и доплаты, а также суммах НДС, исчисленный ранее с этих сумм и зачтенных в счет отгрузки соответствующих товаров.

2001003_25.png

Рис. 25

В результате проведения документа Формирование записей книги покупок вносится запись в регистр бухгалтерии (рис. 26):

  • по дебету счета 68.02 и кредиту счета 76.АВ – на суммы НДС, исчисленные при получении предоплаты и доплаты, и предъявляемые к вычету после отгрузки соответствующих товаров, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной оплаты.

2001003_26.png

Рис. 26

Для регистрации документа Счет-фактура выданный в книге покупок предусмотрен регистр накопления «НДС Покупки» (рис. 27).

2001003_27.png

Рис. 27

На основании записей регистра «НДС Покупки» формируется книга покупок за I квартал 2019 года (раздел Покупки – подраздел НДС) (рис. 28).

При регистрации в книге покупок авансового счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры будут указаны:

  • в графе 2 – код вида операции 22, который соответствует вычетам сумм налога, исчисленных налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав (приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@);
  • в графе 15 – вся сумма по счету-фактуре из графы 9 по строке «Всего к оплате» (рис. 5) (пп. «т» п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением № 1137) и сумма по корректировочному счету-фактуре из графы 9 по строке «Всего увеличение» (рис. 12);
  • в графе 16 – сумма НДС, которую продавец предъявляет к налоговому вычету (пп. «у» п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением № 1137).

2001003_28.png

Рис. 28

Сумма налога, начисленная при отгрузке товаров, а также сумма НДС, заявленная к налоговому вычету после отгрузки товаров и зачета поступившей суммы предоплаты, будут отражены в разделе 3 декларации по НДС за I квартал 2019 года (утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@):

  • по строке 010 – налоговая база в размере 150 000,00 руб. и сумма НДС, начисленная при реализации товаров, в размере 30 000 руб. (150 000,00 руб. х 20%);
  • по строке 170 – сумма НДС, исчисленная с суммы полученной предоплаты и доплаты, и предъявленная к вычету, в размере 27 458 руб. (27 000,00 руб. + 457,63 руб.).
Источник: 1С:ИТС.


Поделиться с друзьями:

Подписаться на комментарии
Отправить на почту
Печать
Написать комментарий

 
Налог на доходы ниже прожиточного минимума

Нужно ли освободить от НДФЛ доходы ниже прожиточного минимума?

Предложения партнеров
Обучение пользователей продуктов 1С

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление нашей фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПредприятие 8

Все теги