Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Вход или Регистрация

НДС 20%: предоплата получена в 2018 году, доплата 2% – в 2018 году, отгрузка – в 2019 году

10.01.2019
Бухгалтерский ДЗЕН подписывайтесь на наш канал

НДС 20%: предоплата получена в 2018 году, доплата 2% – в 2018 году, отгрузка – в 2019 году

В соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 № 303-ФЗ с 1 января 2019 года производится изменение налоговой ставки НДС с 18% на 20% (с 18/118 на 20/120 и с 15,25% на 16,67%).


Ставка НДС в размере 20% применяется в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных с 1 января 2019 года, в том числе и на основании договоров, заключенных до 01.01.2019 (письма Минфина России от 07.09.2018 № 03-07-11/64045, от 07.09.2018 № 03-07-11/64049, от 10.09.2018 № 03-07-11/64576, от 16.10.2018 № 03-07-11/74188).

ФНС России в письме от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@ уточнила, что новая ставка 20% применяется с 01.01.2019 независимо от даты и условий заключения договоров. Причем, по мнению ФНС России, изменение ставки НДС не требует внесения изменений в договоры, заключенные до 01.01.2019. В то же время стороны вправе уточнить порядок расчетов и стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Также в п. 1.1 Письма налоговая служба разъяснила, что в случае если предварительная оплата в счет предстоящей отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав получена до 01.01.2019, то продавец с полученной суммы предоплаты исчисляет НДС по ставке 18/118. После отгрузки соответствующих товаров с 01.01.2019 продавец начисляет НДС по ставке 20% и заявляет налоговый вычет суммы НДС, ранее исчисленной с суммы предоплаты по налоговой ставке 18/118.

Если по соглашению сторон покупатель производит до 31.12.2018 включительно доплату НДС в размере 2%, то такую доплату следует рассматривать в качестве дополнительной оплаты стоимости, с которой необходимо исчислять НДС по ставке 18/118.

При получении доплаты НДС продавец может выставить корректировочный счет-фактуру на разницу между показателями счета-фактуры, составленного при получении предварительной оплаты в размере 18/118, и показателями после изменения стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав с применением налоговой ставки в размере 18/118. Таким образом, если продавец получил доплату НДС в размере 2% и выставил корректировочный счет-фактуру, то при отгрузке товаров (работ, услуг), имущественных прав начиная с 01.01.2019 исчисление НДС он производит по налоговой ставке 20%, а сумму НДС, исчисленную на основании корректировочного счета-фактуры, принимает к вычету с даты отгрузки соответствующих товаров (работ, услуг), имущественных прав в порядке, предусмотренном п. 6 ст. 172 НК РФ.

Причем продавец вправе также составить единый корректировочный счет-фактуру к двум и более счетам-фактурам, составленным ранее.

Порядок заполнения показателей корректировочного счета-фактуры приведен в примере № 2 приложения к письму.

Поскольку в тексте письма указано на возможность, а не обязательность выставления корректировочного счета-фактуры при получении до 31.12.2018 суммы доплаты НДС в размере 2%, и такая сумма доплаты признается в качестве дополнительной оплаты стоимости, то можно при получении доплаты 2% НДС выставить авансовый счет-фактуру в общеустановленном порядке в соответствии с п. 1 ст. 168 и п. 5.1 ст. 169 НК РФ.

С 01.10.2017 внесены изменения в формы и правила заполнения (ведения) счетов-фактур, книг покупок и книг продаж, журнала учета счетов-фактур, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Пример

В 2018 году организация ООО «Торговый дом» (продавец) заключила с организацией ООО «Одежда и обувь» (покупатель) договор поставки товаров на условиях полной предварительной оплаты.

16 ноября 2018 года продавец выставил покупателю счет для оплаты.

20 ноября 2018 года продавец получил от покупателя предварительную оплату в размере 177 000,00 руб. (в т. ч. НДС 18% – 27 000,00 руб.).

20 декабря 2018 года в связи с переносом сроков поставки товаров на 2019 год продавец и покупатель заключили дополнительное соглашение к договору, согласно которому стоимость товаров стала составлять 180 000,00 руб. (в т. ч. НДС 20% – 30 000,00 руб.).

24 декабря 2018 года продавец получил от покупателя доплату 2% НДС в размере 3 000,00 руб.

15 февраля 2019 года продавец отгрузил покупателю товары.


Дата

Операция

Дт

Кт

Сумма

Документ 1С

Создать на основании

Регистр

Приход 

Расход 

Запись

Пакет документов

Входящий 

Исходящий 

Внутренний

1

Выставление счета на оплату покупателю

1.1

16.11.18

Выставление счета покупателю

---

---

177 000,00

Счет покупателю

---

Счет на оплату

2

Получение предварительной оплаты от покупателя

2.1

20.11.18

Учет предварительной оплаты от покупателя

51

62.02

177 000,00

Поступление на расчетный счет

Счет покупателю

---

Банковская выписка

2.2

20.11.18

Составление счета-фактуры на сумму предварительной оплаты

---

---

177 000,00

Счет-фактура выданный

Поступление на расчетный счет

НДС Продажи

Журнал учета счетов-фактур

Счет-фактура выданный

Книга продаж

2.3

20.11.18

Исчисление НДС с полученной предварительной оплаты

76.АВ

68.02

27 000,00

3

Получение доплаты 2% НДС

3.1

24.12.18

Получение доплаты НДС от покупателя

51

62.02

3 000,00

Поступление на расчетный счет

Счет покупателю

---

Банковская выписка

3.2

24.12.18

Составление счета-фактуры на сумму доплаты НДС

---

---

3 000,00

Корректировочный счет-фактура выданный

Поступление на расчетный счет

НДС Продажи

Журнал учета счетов-фактур

Корректировочный счет-фактура выданный

Книга продаж

3.3

24.12.18

Исчисление НДС с полученной доплаты НДС

76.АВ

68.02

457,63

4

Отгрузка товаров

4.1

15.02.19

Учет выручки от продажи товаров

62.01

90.01.1

180 000,00

Реализация (акт, накладная)

Счет покупателю

НДС Продажи

Товарная накладная (или УПД)

4.2

15.02.19

Начисление НДС с отгрузки товаров

90.03

68.02

30 000,00

4.3

15.052.19

Списание себестоимости проданных товаров

90.02.1

41.01

97 026,78

4.4

15.02.19

Зачет предварительной оплаты

62.02

62.01

180 000,00

4.5

15.02.19

Составление счета-фактуры на отгруженные товары

---

---

180 000,00

Счет-фактура выданный

Реализация (акт, накладная)

Журнал учета счетов-фактур

Cчет-фактура выданный или (УПД)

Книга продаж

4.6

15.02.19

Вычет НДС при отгрузке товаров и зачете предварительной оплаты

68.02

76.АВ

27 457,63

Формирование записей книги покупок

НДС Покупки

Книга покупок

Выставление счета на оплату покупателю в 1С:Бухгалтерии 8 ред.3.0

Для выполнения операции 1.1 «Выставление счета покупателю» (раздел Продажи – подраздел Продажи) необходимо с помощью кнопки Создать сформировать новый документ Счет покупателю (рис. 1).

2001003_01.png

Рис. 1

Получение предварительной оплаты от покупателя в 1С:Бухгалтерии 8 ред.3.0

Для выполнения операции 2.1 «Учет предварительной оплаты от покупателя» на основании документа Счет покупателю (рис. 1) создается документ Поступление на расчетный счет с видом операции «Оплата от покупателя».

Показатели документа Поступление на расчетный счет заполняются автоматически на основании сведений документа Счет покупателю.

Кроме того, в документе Поступление на расчетный счет необходимо указать (рис. 2):

  • в полях По документу № и от – номер и дату платежного поручения покупателя;
  • в поле Сумма – фактическую сумму перечисленной предоплаты.

2001003_02.png

Рис. 2

В результате проведения документа Поступление на расчетный счет будет сформирована бухгалтерская проводка (рис. 3):

  • по дебету счета 51 и кредиту счета 62.02 – на сумму денежных средств, поступивших продавцу от покупателя.

2001003_03.png

Рис. 3

В соответствии с п. 3 ст. 168 НК РФ покупателю товаров, перечислившему сумму предоплаты, должен быть выставлен счет-фактура не позднее 5 календарных дней, считая со дня получения предоплаты.

Счет-фактура на полученную сумму предоплаты (операция 2.2 «Составление счета-фактуры на сумму предварительной оплаты»; 2.3 «Исчисление НДС с полученной предварительной оплаты») в программе формируется на основании документа Поступление на расчетный счет по кнопке Создать на основании (рис. 2). Автоматическое формирование счетов-фактур на авансы, полученные от покупателей, может производиться также с помощью обработки «Регистрация счетов-фактур на аванс» (раздел Банки и касса).

В новом документе Счет-фактура выданный (рис. 4) основные сведения будут заполнены автоматически по документу-основанию:

  • в поле от – дата составления счета-фактуры, которая по умолчанию устанавливается аналогичной дате формирования документа Поступление на расчетный счет;
  • в полях Контрагент, Платежный документ № и от – соответствующие сведения из документа-основания;
  • в поле Вид счета-фактуры – значение На аванс;
  • в табличной части документа – сумма поступившей предоплаты, ставка НДС и сумма НДС соответственно.

Кроме того, автоматически будут проставлены:

  • в поле Код вида операции – значение 02, которое соответствует оплате, частичной оплате (полученной или переданной) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав (приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@);
  • переключатель Составлен переведен в положении На бумажном носителе, если отсутствует действующее соглашение об обмене электронными счетами-фактурами, или В электронном виде, если такое соглашение заключено;
  • флажок Выставлен (передан контрагенту) с указанием даты, если счет-фактура передан покупателю и подлежит регистрации. При наличии соглашения об обмене электронным счетами-фактурами до получения подтверждения оператора ЭДО флажок и дата выставления будут отсутствовать. Если дата передачи покупателю бумажного счета-фактуры отлична от даты составления, то ее необходимо скорректировать;
  • поля Руководитель и Главный бухгалтер – данные из регистра сведений «Ответственные лица». В случае если документ подписывают иные ответственные лица, например, на основании доверенности, то необходимо внести соответствующие сведения из справочника Физические лица.

Для корректного составления счета-фактуры, а также правильного отражения документа в учетной системе необходимо, чтобы в поле Номенклатура табличной части документа было указано наименование (или обобщенное наименование) поставляемых товаров в соответствии с условиями договора с покупателем.

Данные сведения заполняются автоматически с указанием:

  • наименования конкретных номенклатурных позиций из документа Счет покупателю (рис. 1), если такой счет предварительно выставлялся;
  • обобщенного наименования, если в договоре с покупателем такое обобщенное наименование было определено.

2001003_04.png

Рис. 4

По кнопке Печать документа Счет-фактура выданный (рис. 4) можно перейти в просмотр формы счета-фактуры и далее выполнить его печать в двух экземплярах (рис. 5).

Согласно Правилам заполнения счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, в счете-фактуре на полученную сумму предоплаты указываются:

  • в строке 5 – реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетного документа (пп. «з» п. 1 Правил заполнения);
  • в графе 1 – наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав (пп. «а» п. 2 Правил заполнения);
  • в графе 8 – сумма налога, исчисленная исходя из налоговой ставки, определяемой в соответствии с п. 4 ст. 164 НК РФ (пп. «з» п. 2 Правил заполнения);
  • в графе 9 – полученная сумма предварительной оплаты (пп. «и» п. 2 Правил заполнения);
  • в строках 3 и 4 и графах 2–6, 10–11 – прочерки (п. 4 Правил заполнения).

2001003_05.png

Рис. 5

В результате проведения документа Счет-фактура выданный формируется бухгалтерская проводка (рис. 6):

  • по дебету счета 76.АВ и кредиту счета 68.02 – на сумму НДС, исчисленную с поступившей суммы предоплаты от покупателя, в размере 27 000,00 руб. (177 000,00 руб. х 18/118).

2001003_06.png

Рис. 6

На основании документа Счет-фактура выданный вносится запись в регистр сведений Журнал учета счетов-фактур (рис. 7).

Несмотря на то, что с 01.01.2015 г. налогоплательщики, не являющиеся посредниками (экспедиторами, застройщиками), не ведут журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, записи регистра «Журнал учета счетов-фактур» используются для хранения необходимой информации о выставленном счете-фактуре.

2001003_07.png

Рис. 7

Документ Счет-фактура выданный регистрируется в регистре накопления «НДС Продажи» (рис. 8).

2001003_08.png

Рис. 8

На основании записей регистра «НДС Продажи» формируется книга продаж за IV квартал 2018 года (раздел Продажи – подраздел НДС) (рис. 16).

Начисленная с полученной предоплаты сумма НДС отражается по строке 070 раздела 3 налоговой декларации по НДС за IV квартал 2018 года (утв. приказом Минфина России от 15.10.2009 № 104н) (раздел Отчеты – подраздел 1С-Отчетность – гиперссылка Регламентированные отчеты).

Получение доплаты 2% НДС в 1С:Бухгалтерии 8 ред.3.0

Для выполнения операции 3.1 «Получение доплаты НДС от покупателя» на основании документа Счет покупателю (рис. 1) создается документ Поступление на расчетный счет с видом операции Оплата от покупателя.

Показатели документа Поступление на расчетный счет заполняются автоматически на основании сведений документа Счет покупателю.

Кроме того, в документе Поступление на расчетный счет необходимо указать (рис. 9):

  • в полях По документу № и от – номер и дату платежного поручения покупателя;
  • в поле Сумма – фактическую сумму полученной доплаты НДС.

Если по соглашению сторон покупатель производит до 31.12.2018 включительно доплату НДС в размере 2%, то такая доплата рассматривается в качестве дополнительной оплаты стоимости, с которой необходимо исчислять НДС по ставке 18/118 (письмо ФНС России от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@).

Поэтому в документе Поступление на расчетный счет указывается ставка НДС 18% и автоматически рассчитывается сумма НДС в размере 457,63 руб. (3 000,00 руб. х 18/118).

2001003_09.png

Рис. 9

В результате проведения документа Поступление на расчетный счет будет сформирована бухгалтерская проводка (рис. 10):

  • по дебету счета 51 и кредиту счета 62.02 – на сумму денежных средств, поступивших продавцу от покупателя в качестве доплаты 2% НДС.

2001003_10.png

Рис. 10

При получении доплаты НДС продавец может выставить корректировочный счет-фактуру на разницу между показателями счета-фактуры, составленного при получении предварительной оплаты в размере 18/118, и показателями после изменения стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав с применением налоговой ставки в размере 18/118 (письмо ФНС России от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@).

Корректировочный счет-фактура на полученную сумму доплаты НДС (операции 3.2 «Составление счета-фактуры на сумму доплаты НДС», 3.3 «Исчисление НДС с полученной доплаты НДС») в программе формируется на основании документа Поступление на расчетный счет по кнопке Создать на основании (рис. 9).

В новом документе Счет-фактура выданный (рис. 11) основные сведения будут заполнены автоматически по документу-основанию:

  • в поле от – дата составления счета-фактуры, которая по умолчанию устанавливается аналогичной дате формирования документа Поступление на расчетный счет;
  • в полях Контрагент, Платежный документ № и от – соответствующие сведения из документа-основания.

Кроме того, автоматически будут проставлены:

  • в поле Код вида операции – значение 02, которое соответствует оплате, частичной оплате (полученной или переданной) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав (приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@);
  • переключатель Составлен переведен в положении На бумажном носителе, если отсутствует действующее соглашение об обмене электронными счетами-фактурами, или В электронном виде, если такое соглашение заключено;
  • флажок Выставлен (передан контрагенту) с указанием даты – если счет-фактура передан покупателю и подлежит регистрации. При наличии соглашения об обмене электронными счетами-фактурами до получения подтверждения оператора ЭДО флажок и дата выставления будут отсутствовать. Если дата передачи покупателю бумажного счета-фактуры отлична от даты составления, то ее необходимо скорректировать;
  • поля Руководитель и Главный бухгалтер – данные из регистра сведений «Ответственные лица». В случае если документ подписывают иные ответственные лица, например, на основании доверенности, то необходимо внести соответствующие сведения из справочника Физические лица.

Поскольку на сумму доплаты НДС выставляется корректировочный счет-фактура, необходимо в поле Вид счета-фактуры заменить установленное по умолчанию значение На аванс на новое значение Корректировочный на аванс.

В измененной табличной части документа необходимо указать в графе К счету-фактуре реквизиты счета-фактуры на аванс (рис. 4), к которому составляется корректировочный счет-фактура.

После этого автоматически будут заполнены стоимостные показатели табличной части, причем как «до изменения», так и «после изменения».

2001003_11.png

Рис. 11

По кнопке Печать документа Счет-фактура выданный (рис. 11) можно перейти в просмотр формы корректировочного счета-фактуры и далее выполнить его печать в двух экземплярах (рис. 12).

В соответствии с Примером № 2, приведенным в приложении к письму ФНС России от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@, в корректировочном счете-фактуре на полученную в 2018 году сумму доплаты НДС указываются:

  • в графе 7 строки А (до изменения) – налоговая ставка 18/118;
  • в графе 7 строки Б (после изменения) – налоговая ставка 18/118;
  • в графе 8 строки А (до изменения) – сумма НДС в размере 27 000,00 руб., исчисленная с полученной суммы предварительной оплаты (177 000,00 руб. х 18/118);
  • в графе 8 строки Б (после изменения) – сумма НДС в размере 27 457,63 руб., являющаяся результатом сложения суммы НДС, исчисленной с полученной предварительной оплаты (177 000,00 руб. х 18/118), и суммы НДС, исчисленной с полученной суммы доплаты НДС (3 000,00 руб. х 18/118);
  • в графе 8 строки В (увеличение) – разность показателей строк Б (после изменения) и А (до изменения), составляющая 457,63 руб. (27 457,63 руб. - 27 000,00 руб.);
  • в графе 9 строки А (до изменения) – сумма полученной предварительной оплаты в размере 177 000,00 руб.;
  • в графе 9 строки А (после изменения) – сумма полученной предварительной оплаты в размере 177 000,00 руб. и доплаты НДС в размере 3 000,00 руб.;
  • в графе 9 строки В (увеличение) – разность показателей строк Б (после изменения) и А (до изменения) в размере 3 000,00 руб., соответствующая сумме полученной доплаты.

2001003_12.png

Рис. 12

В результате проведения документа Корректировочный счет-фактура выданный формируется бухгалтерская проводка (рис. 13):

  • по дебету счета 76.АВ и кредиту счета 68.02 – на сумму НДС, исчисленную с поступившей суммы доплаты, в размере 457,63 руб. (3 000,00 руб. х 18/118).

2001003_13.png

Рис. 13

На основании документа Корректировочный счет-фактура выданный вносится запись в регистр сведений «Журнал учета счетов-фактур» для хранения необходимой информации о выставленном корректировочном счете-фактуре (рис. 14).

2001003_14.png

Рис. 14

Документ Корректировочный счет-фактура выданный регистрируется в регистре накопления «НДС Продажи» (рис. 15).

2001003_15.png

Рис. 15

На основании записей регистра «НДС Продажи» формируется книга продаж за IV квартал 2018 года (раздел Продажи – подраздел НДС) (рис. 16).

2001003_16.png

Рис. 16

Начисленная с полученной доплаты сумма НДС также отражается по строке 070 раздела 3 налоговой декларации по НДС за IV квартал 2018 года (утв. приказом Минфина России от 15.10.2009 № 104н) (раздел Отчеты – подраздел 1С-Отчетность – гиперссылка Регламентированные отчеты).

Отгрузка товаров в 1С:Бухгалтерии 8 ред.3.0

Для выполнения операций 4.1 «Учет выручки от продажи товаров»; 4.2 «Начисление НДС с отгрузки товаров»; 4.3 «Списание себестоимости проданных товаров»; 4.4 «Зачет предварительной оплаты» необходимо создать документ Реализация (акт, накладная) с видом операции Товары (накладная) на основании документа Счет покупателю (рис. 1) с помощью кнопки Создать на основании (рис. 17).

Перед проведением документа Реализация (акт, накладная) с видом операции Товары необходимо указать ставку НДС в размере 20% (графа % НДС). При этом сумма НДС (графа НДС) и стоимость товаров с учетом НДС (графа Всего) будут пересчитаны автоматически.

2001003_17.png

Рис. 17

В результате проведения документа будут сформированы бухгалтерские проводки (рис. 18):

  • по дебету счета 90.02.1 и кредиту счета 41.01 – на себестоимость реализованных товаров;
  • по дебету счета 62.02 и кредиту счета 62.01 – на сумму предоплаты и сумму доплаты налога, засчитываемую в счет оплаты отгруженных товаров с НДС, в размере 180 000,00 руб.;
  • по дебету счета 62.01 и кредиту счета 90.01.1 – на стоимость отгруженных товаров с НДС в размере 180 000,00 руб.;
  • по дебету счета 90.03 и кредиту счета 68.02 – на сумму НДС, начисленную при отгрузке товаров, в размере 30 000,00 руб. (150 000,00 руб. х 20%).

2001003_18.png

Рис. 18

Кроме того, будет внесена запись в регистр накопления «НДС Продажи» (рис. 19). На основании записей этого регистра формируется книга продаж за I квартал 2019 года.

2001003_19.png

Рис. 19

Согласно п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик обязан составить счет-фактуру при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения (за исключением операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ. При совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, по письменному согласию сторон сделки счета-фактуры не составляются.

В соответствии с п. 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).

Для создания счета-фактуры на отгруженные покупателю товары (операция 4.5 «Составление счета-фактуры на отгруженные товары») необходимо нажать на кнопку Выписать счет-фактуру внизу документа Реализация (акт, накладная) (рис. 17). При этом автоматически создается документ Счет-фактура выданный, а в форме документа-основания появляется гиперссылка на созданный счет-фактуру.

В новом проведенном документе Счет-фактура выданный (рис. 20), который можно открыть по гиперссылке, все поля будут заполнены автоматически на основании данных документа Реализация (акт, накладная).

При этом в поле Код вида операции будет указано значение 01, которое соответствует отгрузке (передаче) или приобретению товаров (работ, услуг), имущественных прав (приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@).

2001003_20.png

Рис. 20

По кнопке Печать документа Счет-фактура выданный (рис. 20) можно перейти в просмотр формы счета-фактуры и далее выполнить его печать в двух экземплярах (рис. 21).

Все реквизиты составленного счета-фактуры будут соответствовать Правилам заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137. Так, согласно пп. «з» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137, в строке 5 счета-фактуры будут указаны реквизиты двух платежно-расчетных документов.

2001003_21.png

Рис. 21

В результате проведения документа Счет-фактура выданный вносится запись в регистр сведений Журнал учета счетов-фактур для хранения необходимой информации о выданном счете-фактуре (рис. 22).

2001003_22.png

Рис. 22

Также будут сформированы дополнительные записи в регистре накопления «НДС Продажи» для хранения информации о платежно-расчетных документах (рис. 23).

2001003_23.png

Рис. 23

На основании записи регистра «НДС Продажи» формируется запись книги продаж за I квартал 2019 года (раздел Продажи – подраздел НДС) (рис. 24).

ВНИМАНИЕ! Форма книги продаж приводится в соответствии с Проектом изменений в постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

2001003_24.png

Рис. 24

Суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) подлежат налоговому вычету с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной оплаты, частичной оплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий) (п. 8 ст. 171 НК РФ, п. 6 ст. 172 НК РФ).

Для отражения операции 4.6 «Вычет НДС при отгрузке товаров и зачете предварительной оплаты» необходимо создать документ «Формирование записей книги покупок» (раздел Операции – подраздел Закрытие периода – гиперссылка Регламентные операции НДС) (рис. 25).

Автоматическое заполнение документа производится по кнопке Заполнить.

На закладке Полученные авансы будут отражены сведения о поступивших суммах предоплаты и доплаты, а также суммах НДС, исчисленный ранее с этих сумм и зачтенных в счет отгрузки соответствующих товаров.

2001003_25.png

Рис. 25

В результате проведения документа Формирование записей книги покупок вносится запись в регистр бухгалтерии (рис. 26):

  • по дебету счета 68.02 и кредиту счета 76.АВ – на суммы НДС, исчисленные при получении предоплаты и доплаты, и предъявляемые к вычету после отгрузки соответствующих товаров, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной оплаты.

2001003_26.png

Рис. 26

Для регистрации документа Счет-фактура выданный в книге покупок предусмотрен регистр накопления «НДС Покупки» (рис. 27).

2001003_27.png

Рис. 27

На основании записей регистра «НДС Покупки» формируется книга покупок за I квартал 2019 года (раздел Покупки – подраздел НДС) (рис. 28).

При регистрации в книге покупок авансового счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры будут указаны:

  • в графе 2 – код вида операции 22, который соответствует вычетам сумм налога, исчисленных налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав (приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@);
  • в графе 15 – вся сумма по счету-фактуре из графы 9 по строке «Всего к оплате» (рис. 5) (пп. «т» п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением № 1137) и сумма по корректировочному счету-фактуре из графы 9 по строке «Всего увеличение» (рис. 12);
  • в графе 16 – сумма НДС, которую продавец предъявляет к налоговому вычету (пп. «у» п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением № 1137).

2001003_28.png

Рис. 28

Сумма налога, начисленная при отгрузке товаров, а также сумма НДС, заявленная к налоговому вычету после отгрузки товаров и зачета поступившей суммы предоплаты, будут отражены в разделе 3 декларации по НДС за I квартал 2019 года (утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@):

  • по строке 010 – налоговая база в размере 150 000,00 руб. и сумма НДС, начисленная при реализации товаров, в размере 30 000 руб. (150 000,00 руб. х 20%);
  • по строке 170 – сумма НДС, исчисленная с суммы полученной предоплаты и доплаты, и предъявленная к вычету, в размере 27 458 руб. (27 000,00 руб. + 457,63 руб.).
Источник: 1С:ИТС.

Отправить на почту
Печать
Написать комментарий

Предложения партнеров
Обучение пользователей продуктов 1С

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление нашей фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПредприятие 8

Все теги