Как в 1С отразить возврат качественного товара в розничной торговле при расчетах банковскими картами

Покупатель может отказаться от товара, если продавец не выполнил условия договора надлежащим образом по качеству товара (ст.475 ГК РФ). Также от товара (если он надлежащего качества) можно отказаться и по иным основаниям, в частности при несоответствии условиям договора по количеству, ассортименту, комплектности, упаковке товара (ст.ст.464, 466, 468, 480, 482 ГК РФ).

В розничной торговле покупатель также может обменять или вернуть непродовольственный товар надлежащего качества (кроме ), который не был в употреблении, если все условия договора соблюдены, но товар не подошел по размеру, форме, габаритам, фасону, расцветке, комплектации (ст.502 ГК РФ, п.п.1, 2 ст.25 Закона РФ от 07.02.1992 №2300-1 «О защите прав потребителей»). 

Порядок денежных расчетов, совершаемых с использованием платежных карт, регулируется положением Банка России от 24.12.2004 №266-П «Об эмиссии платежных карт и об операциях, совершаемых с их использованием».

Если возвращаемый товар был ранее оплачен посредством банковской карты, деньги возвращаются покупателю в безналичном порядке путем перечисления на карту покупателя, поскольку возвращать наличные денежные средства можно только в случае, если была произведена оплата за товар наличными (п.1 Указания Банка России от 09.12.2019 №5348-У). При возврате товара не в день покупки операции по выдаче денежных средств осуществляются в соответствии с заключенным договором эквайринга (договором между кредитной организацией и организацией торговли) (письмо УФНС России по г. Москве от 15.09.2008 №22-12/087134). Если товар возвращается в день покупки, то отменяется операция по оплате с платежной карты.

Если у покупателя не сохранился кассовый чек, он все равно вправе получить свои деньги с продавца (при возврате им товара), доказав факт покупки товара в этом магазине другими документами или свидетельскими показаниями.

Бухгалтерский учет возврата товара покупателем

Возврат товара покупателем при наличии для этого оснований по ГК РФ по своей сути означает, что реализация товара и переход права собственности на него к покупателю не состоялись (стороны возвращаются в исходное положение). В случае изменения обязательства по договору купли-продажи первоначальная величина поступления и (или) дебиторской задолженности корректируется (п.6.4 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 №32н).

Соответственно, при возврате товара покупателем по основаниям, предусмотренным ГК РФ, в том числе при возврате товара надлежащего качества в розничной торговле, необходимо скорректировать выручку, признанную при продаже товара, и расходы в сумме себестоимости возвращенного товара, ранее признанные в связи с получением дохода от продажи (п.19 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 №33н, далее – ПБУ 10/99).

Если товар возвращается в том же отчетном периоде, в котором был реализован, все корректировки отражаются как сторно записей по доходам и расходам, связанных с реализацией этого товара. Если реализация и возврат товара приходятся на разные отчетные периоды, доходы и расходы, связанные с возвратом товара, следует рассматривать как прибыли и убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году и формирующие финансовый результат отчетного года (п.80 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 №34н). В этом случае ранее признанный доход в сумме выручки от реализации возвращенного покупателем товара признается в составе прочих расходов отчетного периода (п.11 ПБУ 10/99). Фактическая себестоимость возвращенного товара признается в составе прочих доходов отчетного периода (п.7 ПБУ 9/99). Товар приходуется на склад по стоимости, по которой он ранее был списан при продаже.

Поскольку операции по безналичным расчетам с покупателями производятся через банк-эквайер, для отражения сумм полученных от покупателя и возвращенных ему денежных средств используются счета учета расчетов с банком-эквайером (счет 57 «Переводы в пути» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»).

Проводки по отражению операций на счетах бухгалтерского учета приведены в таблице 1.

Таблица 1

Налоговый учет возврата товара покупателем

Налог на прибыль

НК РФ не предусматривает специального порядка учета в отношении операций, связанных с возвратом покупателем товара продавцу. Возврат товара надлежащего качества по основаниям, предусмотренным ГК РФ, предполагает, что реализация не состоялась и право собственности на товар к покупателю не перешло. Соответственно, операции по возврату товара надлежащего качества в этом случае следует рассматривать аналогично операциям возврата некачественных товаров.

При возврате товара в том же налоговом периоде, в котором он был реализован, продавцу нужно скорректировать налоговую базу за тот период, в котором произошла реализация: исключить из нее доходы от реализации возвращенного товара и расходы на покупную стоимость этого товара по аналогии с возвратом некачественного товара (см. письма Минфина России от 29.04.2008 №03-03-05/47 (п.1), УФНС России по г. Москве от 21.09.2012 №16-15/089421@ (п.1)).

Однако при применении такого подхода возможны споры с налоговыми органами в случае, если он приведет к убытку в отчетном периоде, в котором исключаются доходы от реализации за прошлый отчетный период, или к уменьшению доходов (увеличению расходов) по сравнению с прошлым отчетным периодом. Скорее всего, в данном случае продавец также может признать возврат самостоятельной операцией (аналогично возврату товара в другом налоговом периоде (см. ниже)) и применить письмо Минфина России от 25.07.2016 №03-03-06/1/43372. То есть учесть стоимость реализации возвращенного товара во внереализационных расходах, а его себестоимость – во внереализационных доходах.

Возврат товара в другом налоговом периоде следует рассматривать как самостоятельную хозяйственную операцию, а связанные с расторжением договора доходы и расходы отражать в периоде, в котором договор считается прекращенным (письмо Минфина России от 25.07.2016 №03-03-06/1/43372). 

Договор купли-продажи (поставки) считается расторгнутым с момента получения поставщиком уведомления покупателя об одностороннем отказе от исполнения договора (если иное не предусмотрено договором или соглашением сторон) (п.4 ст.523 ГК РФ). В этом случае в периоде, в котором покупатель вернул товар, следует одновременно:

• договорную стоимость (без учета НДС) возвращенного товара включить во внереализационные расходы текущего периода как убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде (пп.1 п.2 ст.265 НК РФ);
• стоимость приобретения возвращенного товара включить во внереализационные доходы текущего периода как доходы прошлых лет, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде (п.10 ч. 2 ст.250 НК РФ).

НДС

При возврате товара покупателем сумму НДС, уплаченную с выручки, продавец может принять к вычету после отражения в учете корректировок, связанных с возвратом товаров (п.5 ст.171, п.4 ст.172 НК РФ). Порядок отражения вычета НДС при возврате товаров физическими лицами в Правилах ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 №1137, не определен.

ФНС России в письме от 23.10.2018 №СД-4-3/20667@ рекомендовала в таких случаях регистрировать в книге покупок корректировочный документ, содержащий суммарные (сводные) данные по операциям возврата, совершенным в течение календарного месяца (квартала), независимо от показаний контрольно-кассовой техники. Аналогичный порядок установлен в Правилах ведения книги покупок (утв. Постановлением №1137) для отражения продавцом налогового вычета в случае уменьшения стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных (выполненных, оказанных) лицам, не являющимся плательщиками НДС.

В книгу покупок вносится запись с кодом операции 17 в том периоде, когда товар принят обратно от покупателя (Приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 №ММВ-7-3/136@). 

Возврат качественного товара в розничной торговле в «1С:Бухгалтерии 8»

Порядок отражения в «1С:Бухгалтерии 8» возврата качественного товара в розничной торговле с расчетами по банковским картам рассмотрим на примере.

Пример

Таблица 2

Учет розничных продаж

Операции 1.1 «Списана себестоимость реализованных товаров», 1.2 «Учтена розничная выручка», 1.3 Отражена задолженность банка-эквайера по денежным средствам, подлежащим зачислению на расчетный счет», 1.4 «Приняты наличные денежные средства в кассу», 1.5 «Начислен НДС с розничной выручки» отражаются с помощью документа Отчет о розничных продажах (рис. 1–2): раздел Продажи – Отчеты о розничных продажах, кнопка Отчет, вид операции документа – «Розничный магазин».

Обратите внимание, в Примере рассмотрен порядок создания документа вручную. При ведении учета розничных продаж в автоматизированной торговой точке документ Отчет о розничных продажах можно создать автоматически на основании документа Розничные продажи (чеки) по кнопке Закрыть смену (если подключена онлайн-касса и настроена интеграция данных).

В документе Отчет о розничных продажах в поле Склад следует выбрать торговую точку с типом «Розничный магазин» (автоматизированная торговая точка (АТТ)).

На закладке Товары заполняется табличная часть документа по кнопке Добавить или по кнопке Подбор (см. рис. 1):

• в колонке Номенклатура следует выбрать из одноименного справочника реализованный товар;
• далее необходимо проверить, что в колонке Счет учета выбран счет 41.02 «Товары в розничной торговле (по покупной стоимости)» (по условиям Примера учет товаров ведется по покупной стоимости);
• в колонке Субконто указывается номенклатурная группа, по которой учитываются розничные продажи;
• затем следует проверить заполнение остальных колонок в табличной части документа.

Рис. 1

На закладке Безналичные оплаты заполняется табличная часть документа по кнопке Добавить (рис. 2):

• в колонке Вид оплаты выбирается из одноименного справочника элемент со способом оплаты «Платежная карта» и счетом учета расчетов 57.03 «Продажи по платежным картам» (в Примере часть реализованных товаров оплачена в безналичном порядке банковской картой);
• в колонке Сумма указывается сумма, полученная от покупателя при безналичных расчетах.

Рис. 2

Затем документ нужно Провести. По кнопке ДтКт можно посмотреть результат проведения документа:

Дебет 90.02.1 Кредит 41.02 – списана себестоимость реализованных товаров в размере 100 000 руб.;

Дебет 62.Р Кредит 90.01.1 – учтена розничная выручка в размере 240 000 руб.;

Дебет 57.03 Кредит 62.Р – отражена задолженность банка-эквайера по денежным средствам, подлежащим зачислению на расчетный счет, в размере 48 000 руб.;

Дебет 50.01 Кредит 62.Р – приняты наличные денежные средства в кассу в размере 192 000 руб.;

Дебет 90.03 Кредит 68.02 – начислен НДС с розничной выручки в размере 40 000 руб.

Сводная справка по розничным продажам для отражения в книге продаж (операция 1.6) формируется с помощью документа Сводная справка по розничным продажам: раздел Продажи – Счета-фактуры выданные.

Рис. 3

По кнопке Создать следует выбрать Сводная справка по розничным продажам. По ссылке в поле Документы-основания открыть форму Список документов-оснований.

По кнопке Заполнить заполняется табличная часть формы документами реализации за период. Сохранить список можно по кнопке ОК. Затем документ можно провести по кнопке Записать и закрыть. Сводная справка автоматически будет отражаться при формировании отчета Книга продаж (раздел Отчеты – НДС).

Поступление безналичной выручки на расчетный счет

Операции 2.1 «Зачислена выручка от безналичной продажи товаров на расчетный счет», 2.2 «Учтена комиссия банка-эквайера» отражаются документом Поступление на расчетный счет (раздел Банк и касса – Банковские выписки).

Следует создать документ по кнопке Поступление или открыть ранее созданный (загруженный) через «Клиент-банк» документ, выбрать Вид операции – «Поступление от продаж по платежным картам и банковским кредитам». Затем документ нужно заполнить.

В поле Плательщик выбирается банк-эквайер, через который проводятся безналичные расчеты с покупателями. В поле Сумма без комиссии указывается поступившая сумма безналичной выручки за вычетом комиссии банка, в поле Комиссия – сумма удержанной банком комиссии с этой выручки. Затем в поле Счет расчетов нужно проверить счет расчетов с банком-эквайером в части сумм безналичной оплаты. По умолчанию выбран счет 57.3 «Продажи по платежным картам». В случае необходимости выберите иной счет, тот же, что и в операции 1.3, см. выше. В поле Статья доходов выбирается статья с видом движения «Поступление от продажи продукции и товаров, выполнения работ, оказания услуг».

После этого в поле Счет затрат проверяется счет учета затрат на услуги банка-эквайера. По умолчанию выбран счет 91.02 «Прочие расходы», в случае необходимости нужно выбрать иной счет. В поле Прочие доходы и расходы следует выбрать статью с видом «Расходы на услуги банков» и установленным флагом Принимается к налоговому учету. В поле Договор выбирается договор с банком-эквайером (вид договора должен иметь вид «Прочее»).

Затем следует нажать кнопку Провести. По кнопке ДтКт можно посмотреть результат проведения документа:

Дебет 51 Кредит 57.03 – на сумму денежных средств, поступивших от банка-эквайера, в размере 47 424 руб.;

Дебет 91.02 Кредит 57.03 – на сумму комиссии, удержанной банком-эквайером, в размере 576 руб.

Возврат товаров

Операции 3.1 «Скорректирована себестоимость реализации на себестоимость возвращенного товара», 3.2 «Уменьшена выручка на сумму ранее признанного дохода от реализации возвращенного товара», 3.3 «Отражена задолженность перед банком-эквайером по денежным средствам, подлежащим возврату покупателю», 3.4 «Учтен НДС к вычету на сумму ранее начисленного НДС с реализации возвращенного товара», 3.5 «Принят к вычету НДС, ранее начисленный с реализации возвращенного товара» отражаются с помощью документа Отчет о розничных продажах (рис. 4–5): раздел Продажи – Отчеты о розничных продажах, по кнопке Отчет, вид операции документа – «Розничный магазин».

Документ нужно заполнить. В поле Склад выбрать торговую точку с типом «Розничный магазин» (через которую осуществлялась продажа товара). На закладке Возвраты заполняется табличная часть документа по кнопке Добавить или по кнопке Подбор (см. рис. 4):

• в колонке Номенклатура выбирается из одноименного справочника возвращенный товар;
• затем нужно проверить, что в колонке Счет учета выбран счет 41.02 «Товары в розничной торговле (по покупной стоимости)» (по условиям Примера учет товаров ведется по покупной стоимости);
• в колонке Субконто нужно выбрать номенклатурную группу, по которой учитываются розничные продажи;
• в колонках Дата реализации и Номер чека указываются соответствующие данные из чека реализации на возвращенный товар;
• затем следует проверить заполнение остальных колонок и нажать кнопку Записать.

Рис. 4

На закладке Возврат безналичной оплаты (см. рис. 4) заполняется табличная часть документа по кнопке Добавить:

• в колонке Вид оплаты выбирается из одноименного справочника элемент со способом оплаты «Платежная карта» и счетом учета расчетов 57.03 «Продажи по платежным картам»;
• в колонке Сумма указывается сумма, которая подлежит возврату покупателю на банковскую карту, и затем документ следует Провести.

По кнопке ДтКт можно посмотреть результат проведения документа:

Дебет 68.02 Кредит 19.03 – на сумму вычета НДС при возврате товара в размере 4 000 руб.;

СТОРНО Дебет 90.03 Кредит 19.03 – на сумму корректировки НДС, начисленного с реализации товара, в размере 4 000 руб.;

Дебет 62.Р Кредит 57.03 – на сумму, подлежащую возврату покупателю, в размере 24 000 руб.;

СТОРНО Дебет 90.02.1 Кредит 41.02 – на сумму корректировки себестоимости возвращенного товара в размере 10 000 руб.;

СТОРНО Дебет 62.Р Кредит 90.01.1 – на сумму корректировки выручки от реализации в размере 24 000 руб.

Операция 3.6 «Сформирована корректировочная справка по розничным продажам для отражения в книге покупок» отражается документом Корректировочная справка по розничным продажам (рис. 5): раздел Продажи – Счета-фактуры выданные.

Рис. 5

По кнопке Создать выбирается Корректировочная справка по розничным продажам. В открывшейся форме Счета-фактуры выданные следует выбрать суммарную (сводную) справку, к которой составляется корректировочная справка, т. е. ту Сводную справку о розничных продажах, в которой ранее была отражена реализация возвращенного товара. По ссылке в поле Документы-основания нужно открыть форму Список документов-оснований. По кнопке Заполнить необходимо заполнить табличную часть формы документами реализации из сводной справки о розничных продажах, выбранной в качестве основания на предыдущем шаге, в которых были отражены возвраты товаров.

Затем следует сохранить список по кнопке ОК и Записать и закрыть документ. Сводная справка автоматически будет отражаться при формировании отчета Книга покупок (раздел Отчеты – НДС).

Возврат денежных средств покупателю

Операция 4.1 «Списаны с расчетного счета денежные средства, подлежащие возврату покупателю» отражается в программе «1С:Бухгалтерия 8» документом Списание с расчетного счета: раздел Банк и касса – Банковские выписки.

Нужно создать документ по кнопке Списание или открыть ранее созданный (загруженный) через «Клиент-банк» документ, выбрать Вид операции – «Прочие расчеты с контрагентами» и заполнить документ. В полях Получатель и Договор выбрать банк-эквайер, через который проводятся безналичные расчеты с покупателями, и договор с ним. В поле Сумма указать сумму возврата на карту покупателю. В поле Счет расчетов выбрать счет расчетов с банком-эквайером в части сумм безналичной оплаты (счет 57.3 «Продажи по платежным картам»). 

В поле Статья расходов следует выбрать статью с видом движения «Прочие платежи по текущим операциям», установить флаг Подтверждено выпиской банка и нажать кнопку Провести. По кнопке ДтКт можно посмотрить результат проведения документа:

Дебет 57.03 Кредит 51 – отражено списание с расчетного счета денежных средств, подлежащих возврату покупателю, в размере 24 000 руб.

Проанализировать расчеты по договору эквайринга можно по данным стандартных отчетов, например Оборотно-сальдовая ведомость по счету «Продажи по платежным картам» (раздел Отчеты).

В материале использованы фото: ImageFoto / Shutterstock / Fotodom.